Новости / Новости ФНС / Письмо Министерства финансов России от 21.04.2008 N03-05-04-01/19

Письмо Министерства финансов России от 21.04.2008 N03-05-04-01/19

"О порядке начисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей и (или) совместной собственности"
23.06.2009
УФНС по Белгородской области

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19

В Министерстве финансов Российской Федерации рассмотрено письмо о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности, и сообщается следующее.

В связи с вступлением в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон), устанавливающий порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации, действует в части, не противоречащей части первой Кодекса (статья 7 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В соответствии со статьей 19 Кодекса налогоплательщиками - физическими лицами признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом (актами законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятых до вступления в силу части первой Кодекса) возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В случае, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.

На основании изложенного полагаем, что сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.

В случае, если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.

Если же на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется два объекта недвижимости, один из которых принадлежит ему на праве общей долевой собственности, а другой - на праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости должна исчисляться налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика (т.е. суммы инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности, и инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в общей совместной собственности), и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, по мнению Минфина России, должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком и исчисленная налоговым органом в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, должна определяться исходя из установленного главой 16 Гражданского кодекса Российской Федерации равенства долей каждого из собственников в праве собственности.

Учитывая неоднозначную практику исчисления налоговыми органами суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности налогоплательщика, считаем целесообразным вышеизложенный порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц применять с 1 января 2008 года. При этом перерасчеты налоговых обязательств за прошлые налоговые периоды не производятся.

С.Д.ШАТАЛОВ

Разместить:

А почему законодатель пишуший законы не задумался о людях проживающих в коммунальных квартирах находящихся в общей долевой и смешанной муниципальной собственности ( и это не самые лучшие условия порой) сравнять с элитным жильем. Т.к. инвентаризационная стоимость коммунальных квартир порой достатьчно населенных до 15 комнат достаточно значительная и применяемый коэффициент не как раньше 0,1 а 0,3 значительно увеличил на порядок суммовое выражение налога на имущества. А люди проживающие в коммунальных квартирах не самые обеспеченные и по уровню дохода проживающих в элитном жилье сильно отличаются.

Татьяна Шегеда

28 июля 2009 г. в 16:10

Елена

4 августа 2009 г. в 7:37

Веселая ситуция поучается с теми, кто в силу обстоятельств вынужден проживать в одной квартире (взять хотя бы тех, кто давно разведен и делит одну квартиру с бывшим супругом (супругой), но фактически живут как в коммуналке. Ведь фактичеки ему принадлежит половина квартиры и продать он сможет только половину, и рыночная стоимость будет рассчитываться исходя из 1/2 этой квартиры. Почему же тогда инвентаризационная стоимость берется всей квартиры?

Наталья

6 августа 2009 г. в 20:49

Да уж, весело, в 2008 году пришел расчет налога, оплатили все в соответствии с расчетами, а в 2009 приходит налог на этот год, да еще доплата за прошлый, почти в тысячу рублей. Молодцы, нашли за счет чего бюджет пополнить.

Юрий

12 августа 2009 г. в 0:42

Это уже ни в какие рамки не входит. Министерство начинает издавать законы, а налоговики плящут под ихнию дудку. Лазейки в законе ищут и исполнительные органы. До чего же эта вакханалия может докатиться. С этим толкованием закона и перераспределением теперь будем платить в три раза больше. Вот как надо бороться с кризисом. Дом построили на свои деньги и своими силами без помощи МинФина, а такой налог плати. Ставка сразу подскочила и дуиаю будет еще расти до 2 как предусмотрено в законе. И нет на них управы. Полностью согласен с Еленой.

Управа

13 августа 2009 г. в 10:22

Елена, пускай разделят с бывшей супругой лицевые счета и разделят квартиру превратя её в коммуналку, т.е. каждый получит свидетельство о собственности на какое то количество метров, а не на всю квартиру.

"Почему же тогда инвентаризационная стоимость берется всей квартиры?"

Потому что она не разделена.

Алексей

23 августа 2009 г. в 21:20

Такие действия со стороны правительства к хорошему не приведут. Ведь большинство плательщиков люди среднего достатка, а в связи с кризисом-небольшого. Многие не готовы выложить требуемую сумму за очередную уловку правящей элиты. Так не хочется 1917г., а предпосылки все уже есть.

Вадим

15 сентября 2009 г. в 12:05

Новая форма афёры с ваучерами! Сначала вынудили приватизировать, ты же продать потом сможешь, за переоформление сняли денег, а фактически одни обои перешли в собственность, да комунальщикам жить стало проще. В квартире как делал всё сам, так и делаешь. Зато у них с баланса списан, так называемая реформа ЖКХ. Два зайца убиты! А сейчас можно и налоги поднимать.Сиди и не вякай. Сам залез в приватизацию и на выборах голосовал за разрекламированных депутатов.

О весёлом: налоговая ставка устанавливается от суммарной налоговой базы. Почему? Квартира оценена больше 500 т.р., а гараж меньше 300 т.р. По логике ставки должны быть соответственно 0.3 и 0.09. На деле всё сложили и ставку сделали 0.3 и на гараж и на квартиру. Вроде бы и не много, а в масштабе страны какую дыру в бюджете можно зткнуть за наш счёт?

Сергей

16 февраля 2010 г. в 9:41

Как была диктатура пролетариата с 1917 года, так до сих пор диктатурой и осталась. Демократии в нашей стране, пока Эта власть, не будет.