Новости / Новости ФНС / Об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога

Об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога

11.09.2009
УФНС по Тверской области

Об уплате налога на имущество физических лиц
и земельного налога

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области напоминает, что 15 сентября 2009 года истекает первый срок уплаты налога на имущество физических лиц и авансового платежа по земельному налогу, следующий срок уплаты - 15 ноября 2009 года, окончательный срок уплаты земельного налога - 1 февраля 2010 года.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и Налоговым кодексом РФ являются местными налогами. Следовательно, уплаченные суммы налогов в полном объеме поступают в местные бюджеты городов (поселков, сел, деревень и т.п.). Таким образом, указанные налоги являются одними из основных источников формирования местных бюджетов.

Пунктом 1 статьи 23 Кодекса установлена обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов. В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленный срок, а также в 10-дневный срок после получения требования об уплате налога, налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности. Если же в отношении налогоплательщика возбуждено исполнительное производство, судебные приставы имеют право арестовать имущество физического лица либо наложить запрет на пересечение границы Российской Федерации.

В связи с многочисленными вопросами налогоплательщиков о возросших суммах налога на имущество физических лиц и земельного налога сообщаем.

На конечную сумму начисленного налога на имущество физических лиц в первую очередь влияет коэффициент пересчета восстановительной стоимости, который в соответствии с действующим законодательством вправе устанавливать региональные власти. В Тверской области данный коэффициент на 2009 год установлен в размере 1,486 к ценам 2005 года. Таким образом, в текущем году налоговая база увеличилась в 1,486 раза. Во-вторых, размер ставок налога, которые принимаются органами муниципальных образований. После применения коэффициента пересчета восстановительной стоимости имущество может перейти в другую ценовую категорию и, соответственно, при расчете налога уже будет применяться более высокая ставка налога.

В соответствии с письмом Минфина России от 21.04.2008г. N 03-05-04-01/19 в текущем году произведен перерасчет начисленного в 2008 году за вышеуказанное имущество. Это связано с тем, что Законом "О налогах на имущество физических лиц" не предусмотрен такой объект налогообложения как доля в праве, объектом являются только строения, помещения и сооружения. В этой связи, теперь расчет налога за имущество, находящееся в долевой (совместной) собственности, производится исходя из доли налогоплательщика в таком имуществе.

Например, инвентаризационная стоимость квартиры составляет 1 000 000 руб. Ставки налога в г. Твери установлены в следующих размерах: до 300 тыс. руб. - 0,05%, свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,1%, свыше 500 тыс. руб. до 1500 тыс. руб. - 0,3%, свыше 1500 тыс. руб. - 0,7%. Доля собственника в квартире составляет ¼ (25%). Ранее налог рассчитывался по следующей схеме: 250 тыс. руб. - стоимость доли (1 000 000 х 25%) умножалась на соответствующую ставку 0,05%. Сумма налога составляла 125 руб. Теперь налог рассчитывается исходя из стоимости всей квартиры 1 000 000 руб. умноженной на соответствующую ставку 0,3% и деленной на долю налогоплательщика 25%. Сумма налога составит 750 руб.

Увеличение земельного налога связано с актуализацией государственной кадастровой оценки земель, являющейся налоговой базой для исчисления налога. Актуализация кадастровой оценки проведена в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 N316 "Об утверждении правил проведения государственной кадастровой оценки земель" государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года.

При этом необходимо отметить, что государственная кадастровая оценка земель городских и сельских поселений, садоводческих, огороднических и дачных объединений осуществляется на основании статистического анализа рыночных цен и иной информации об объектах недвижимости, а также иных методов массовой оценки недвижимости, а результаты ее проведения утверждаются органами исполнительной власти субъектов РФ по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Из этой нормы следует, что кадастровая стоимость земельного участка должна быть близка к рыночной стоимости земельного участка. При проведении государственной кадастровой оценки земель также оцениваются и анализируются экономические факторы, влияющие на уровень доходности земельного участка, т.е. его местоположение (близость к центру, дорогам и т.п.) и т.п. характеристики.

В то же время необходимо учитывать, что, статьей 387 НК РФ предусмотрено, что при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.