Облагаются ли ЕСН и страховыми взносами на ОПС компенсационные выплаты работникам в виде надбавки за вахтовый метод работы, а также выплаты за дни нахождения в пути от места постоянного жительства до места работы и обратно, за дни задержки в пути по метео

Облагаются ли ЕСН и страховыми взносами на ОПС компенсационные выплаты работникам в виде надбавки за вахтовый метод работы, а также выплаты за дни нахождения в пути от места постоянного жительства до места работы и обратно, за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций и возмещение работникам стоимости проезда от места их постоянного жительства до места работы и обратно?

Согласно ст. 302 "Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом" Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Указанной статьей Трудового кодекса работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

При этом размер компенсации, которая выплачивается за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренный графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций Трудовым кодексом, определен в сумме дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Пунктом 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 Кодекса.

Учитывая изложенное, упомянутые компенсационные выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в вышеуказанных размерах не подлежат обложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса.

Что касается выплат работнику за дни нахождения в пути от места их постоянного жительства до места работы и обратно, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций и возмещения работникам стоимости проезда от места их постоянного жительства до места работы и обратно, необходимо иметь в виду следующее.

Статьей 300 Трудового кодекса определено, что учетный период рабочего времени при работе вахтовым методом охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.

В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, в частности по трудовым договорам.

При этом п. 3 ст. 236 Кодекса установлено, что данные выплаты не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Согласно п. 1 ст. 237 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, учитываются любые выплаты (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Учитывая, что вышеназванные компенсационные выплаты, связанные с возмещением работнику расходов по проезду и нахождению в пути от места его жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, не установлены ст. 302 Трудового кодекса, они подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 236 Кодекса.

Данная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 8 мая 2009 г. N 03-04-06-01/112.

Межрайонная ИФНС России N 8 по Саратовской области.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий