Новости / Новости ФНС / "Налоговый вестник" N 6, июнь 2009 года

"Налоговый вестник" N 6, июнь 2009 года

Обзор региональных СМИ
03.07.2009
УФНС по Курганской области

"Налоговый вестник" N 6, июнь 2009 года

(Опубликован в областной газете "Новый мир"
N 120 - 121 от 27.06.2009 г.)

Особенности применения ЕНВД

В связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) о повышении налоговой нагрузки, УФНС России по Курганской области сообщает следующее.

Предусмотренная главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, который вводится в действие на территории муниципальных образований нормативными правовыми актами представительных органов соответствующих муниципальных образований.

Особенностью применения системы налогообложения в виде ЕНВД является исчисление налога не с фактически полученной прибыли, а исходя из значений базовой доходности, установленных в Налоговом кодексе для каждого вида деятельности, в отношении которого возможно применение ЕНВД.

Следует учитывать, что значения базовой доходности, закрепленные в Налоговом кодексе, являются усредненными общероссийскими значениями. Условия осуществления деятельности в разных субъектах Российской Федерации, как и в разных муниципальных образованиях, могут разительно отличаться от усредненных значений. Налоговым кодексом предусмотрено применение корректирующего (понижающего) коэффициента базовой доходности К2, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности (статья 346.27 Налогового кодекса).

При этом значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 определяются решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов для всех категорий налогоплательщиков на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (пункт 7 статьи 346.29 Налогового кодекса).

Таким образом, корректирующий коэффициент базовой доходности К2 позволяет снизить итоговую сумму ЕНВД до 1/200 от общеустановленной (т.е. в 200 раз).

В случае, если налогоплательщик считает, что размер налоговой нагрузки при осуществлении вида деятельности, в отношении которого в муниципальном образовании введен ЕНВД, является чрезмерно высоким и (или) не соответствующим размеру получаемых налогоплательщиком доходов, он вправе обратиться в представительные органы муниципальных образований с предложениями о внесении поправок в нормативно-правовые акты муниципальных образований, предусматривающие снижение налоговой нагрузки путем корректировки коэффициента базовой доходности К2 с учетом особенностей ведения конкретного вида предпринимательской деятельности.

К обращению в представительные органы муниципальных образований налогоплательщику необходимо приложить реальные экономические расчеты с указанием изменений основных показателей финансово-хозяйственной деятельности: выручки, накладных расходов (в том числе расходов на оплату услуг тепло- и электроснабжающих организаций, на оплату аренды и т.д.).

В заключении следует указать позитивные последствия снижения налоговой нагрузки. В результате ее снижения сохранится количество налогоплательщиков, значение физического показателя, размер налогооблагаемой базы по ЕНВД, количество созданных рабочих мест, сумма поступлений ЕНВД и НДФЛ, а также снизится социальная напряженность.

Олег Бубнов, начальник отдела налогообложения УФНС России по Курганской области.

В порядке приказного судопроизводства
взыскивается недоимка по налогам

Земельный налог и налог на имущество физических лиц Налоговым кодексом РФ отнесены к местным налогам, следовательно, они поступают в местный бюджет полностью. Транспортный же налог является региональным налогом, регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ, а также соответствующими законами Курганской области. Транспортный налог поступает в бюджет Курганской области.

Таким образом, пополнение местных и регионального бюджетов во многом зависит от сознательности граждан по исполнению обязанности по уплате имущественных налогов.

Для удобства граждан - налогоплательщиков существует возможность уплаты налогов по полученному ими налоговому уведомлению через отделения Сбербанка РФ без квитанции и, соответственно, без оплаты дополнительных услуг по ее заполнению.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога.

Заявления о взыскании с граждан недоимки по налогам рассматриваются в порядке приказного судопроизводства. Приказное производство - это упрощенная форма судопроизводства, так как судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений.

Таким образом, если налоговый орган обратится в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налогоплательщик узнает о принятом решении уже по факту, получив копию приказа. Кроме того, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начисляются пени, помимо этого в случае взыскания налога в судебном порядке с ответчика взыскивается государственная пошлина. То есть, кроме налога гражданин несет дополнительные расходы.

Управление ФНС России по Курганской области сообщает, что налоговыми органами Курганской области по состоянию на 1 мая 2009 года подано 8172 заявления о вынесении судебных приказов о взыскании с физических лиц земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2008 год на общую сумму 4476 тысяч рублей.

Игорь Просеков, начальник правового отдела УФНС России по Курганской области.

Игорный бизнес вне закона

На 15.05.2009 на учете в налоговых органах Курганской области состояло три обособленных подразделения, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса.

ООО "Флинт-КСИ", юридический адрес: г.Москва, ул. Синичкина 2-я, д. 9А, стр. 9, 11. Обособленное подразделение зарегистрировано в г. Кургане. Данным организатором азартных игр деятельность осуществляется через казино "Клондайк", расположенное по адресу: г.Курган, ул. К.Мяготина, 100, количество зарегистрированных объектов налогообложения налогом на игорный бизнес составляет: 10 игровых столов и 101 игровой автомат.

ООО "Азарт", юридический адрес: г. Москва, ул. Донская, д. 4, стр. 1. Обособленное подразделение зарегистрировано в г. Кургане. Деятельность осуществляется через казино "Монако", расположенное по адресу: г. Курган, ул. К.Мяготина, 62А/1, количество зарегистрированных объектов налогообложения налогом на игорный бизнес составляет: 10 игровых столов и 66 игровых автоматов.

ООО "Игра Удачи", юридический адрес: г.Москва, проезд Кожуховский 2-й, 29, 2, 2; адрес исполнительного органа: г.Москва, ул. Трофимова, 2/1. Обособленное подразделение зарегистрировано в г. Кургане. Деятельность осуществляется через казино "First", расположенное по адресу: г. Курган, ул. Некрасова, 9А, количество зарегистрированных объектов налогообложения налогом на игорный бизнес составляет: 10 игровых столов и 94 игровых автомата.

В адрес указанных организаторов игорных заведений направлены уведомления от 14.05.2009 о прекращении с 01.07.2009 деятельности игорных заведений, не отвечающих требованиям статьи 16 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ, и необходимости до 01.07.2009 представить в ИФНС России по г.Кургану заявления о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, в частности, о снятии с учета всех игровых автоматов и игровых столов по обособленным подразделениям, расположенным в г.Кургане, а также ликвидации обособленных подразделений, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр.

В ходе проведенных мероприятий налоговыми органами Курганской области выявлена организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного бизнеса, через залы игровых автоматов без регистрации в налоговых органах.

Это ООО "Л Вегас", зарегистрированное по адресу: Республика Хакасия, г.Абакан, ул. Маршала Жукова, 86, не состоит на учете в Инспекции ФНС России по г.Кургану по месту нахождения объектов игорного бизнеса. ООО "Л Вегас" в ИФНС России по г.Кургану представлены два заявления о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес: от 03.03.2009г о постановке на учет 76 игровых автоматов и 10 игровых столов по адресу: г.Курган, ул. Куйбышева, 72-б и от 12.03.2009 о постановке на учет 56 игровых автоматов и 10 игровых столов по адресу: г.Курган, ул. К.Мяготина. Инспекцией ФНС России по г. Кургану в постановке на учет игрового оборудования отказано на основании невыполнения требований законодательства Курганской области, принятого в соответствии с Закон N 244-ФЗ от 29.12.2006г. "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", а именно, по закону Курганской области "О размещении объектов игорного бизнеса на территории Курганской области" от 30.12.2005 N105 все налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса и вставшие на учет после 01.01.2007 должны соответствовать требованиям, изложенным в п.2 ст.16 Закона N 244-ФЗ от 29.12.2006 и должны пройти согласование с Администрацией Курганской области. У предприятия ООО "Л Вегас" на день подачи заявлений согласование отсутствовало.

Оперативной проверкой ООО "Л Вегас", проведенной 01.04.2009, установлено:

- организацией осуществляется деятельность по проведению азартных игр через игровой зал по адресу: г.Курган, ул. К.Мяготина, 83, где расположено 52 игровых автомата и 2 игровых стола, и игровой зал по адресу: ул. Куйбышева, 72-б, где расположено 69 игровых автоматов и 2 игровых стола. Материалы проверки направлены в ОБЭП УВД по г.Кургану. Оперативной проверкой ООО "Л Вегас", проведенной 15.05.2009, установлено, что в игровом зале по адресу: г.Курган, ул. К.Мяготина, 83 деятельность не осуществляется. В игровом зале по адресу: ул. Куйбышева, 72-б использовалось 56 игровых автоматов и 2 игровых стола.

По состоянию на 15.05.2009 в налоговых органах Курганской области зарегистрированы, но фактически не осуществляют деятельность:

ООО "Империя Азарта", юридический адрес: Свердловская область, г. Екатеринбург, Сибирский тракт, 33а, 8; ИП Филогина О.И., юридический адрес: г. Энгельс, ул. Дзержинского, 48; ООО "Мега-Мастер", юридический адрес: г.Москва, Сивцев Вражек, 34, кв. 1.

У указанных организаторов азартных игр в качестве объектов налогообложения налогом на игорный бизнес всего зарегистрировано 32 игровых автомата, которые фактически по месту регистрации отсутствуют.

Материалы проверок по всем вышеперечисленным организациям переданы в соответствующие органы внутренних дел и прокуратуры Курганской области.

Елена Еремина, начальник контрольного отдела УФНС России по Курганской области.

Приравнен к кассовому чеку

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения бланков строгой отчетности и сообщает.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), а также установлено, что формы бланков строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу Постановления Правительства Российской Федерации от 31.03.2005 N 171, могут применяться до 1 декабря 2008 г.

Положением установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.

Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.

Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в пункте 3 Положения (см. примечание).

Принадлежность к услугам, предоставляемым населению предприятиями и организациями, определяет Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Если иное не предусмотрено пунктами 5 и 6 Положения, организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Министерством финансов Российской Федерации, не требуется.

Пунктом 5 Положения установлено, что если в соответствии с законодательством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти наделены полномочиями по утверждению форм бланков документов, используемых при оказании услуг населению, такие федеральные органы исполнительной власти утверждают указанные формы бланков документов для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Данные разъяснения изложены в письме Минфина России от 3 марта 2009 г. N 03-01-15/2-78.

Примечание: Документ должен содержать следующие реквизиты, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 5 - 6 Положения:

а) наименование документа, шестизначный номер и серия;

б) наименование и организационно-правовая форма - для организации;

фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя;

в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);

г) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;

д) вид услуги;

е) стоимость услуги в денежном выражении;

ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;

з) дата осуществления расчета и составления документа;

и) должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);

к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Спрашивали - отвечаем

Об указании КПП в налоговых декларациях

Вопрос: Какой код причины постановки на налоговый учет (КПП) следует указывать в налоговых декларациях (расчетах по авансовым платежам) по земельному налогу и налогу на имущество организаций, а также в платежных поручениях на перечисление указанных налогов, налогоплательщику, представляющему налоговую отчетность по месту нахождения объектов недвижимости?

Ответ:

Налог на имущество

В соответствии со статьей 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу в налоговые органы:

по своему местонахождению,

по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,

по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу на имущество организаций и Порядков их заполнения" в верхнем поле каждой страницы, включаемой налогоплательщиком в состав налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу).

Таким образом, в налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговом расчете), представляемой по месту нахождения организации, указывается КПП, присвоенный организации в налоговом органе по месту ее нахождения, т.е. КПП, указанный в Свидетельстве о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения.

При представлении налоговой отчетности в отношении имущества, расположенного по месту нахождения обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс и уполномоченного исполнять обязанности налогоплательщика по представлению налоговой отчетности, указывается КПП согласно Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

В налоговой декларации (налоговом расчете), представляемой по месту нахождения объекта недвижимости, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, должен быть указан КПП, присвоенный организации по месту нахождения соответствующего объекта недвижимости.

В случае если организация в соответствии с Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу на имущество организаций и Порядков их заполнения" представляет одну налоговую декларацию (налоговый расчет) по подлежащему налогообложению в Курганской области имуществу или одну налоговую декларацию (налоговый расчет) по подлежащему налогообложению в муниципальном образовании имуществу, то в форме налоговой декларации (налогового расчета) также указывается КПП, присвоенный налоговым органом, в который в данном случае представляется налоговая отчетность.

Если данным налоговым органом присвоены несколько КПП (по различным объектам недвижимости одного типа), а представляться будет одна налоговая декларация (налоговый расчет) в отношении объектов недвижимости, находящихся на территории, подведомственной данному налоговому органу, то в налоговой декларации (налоговом расчете) на всех страницах должен быть указан один (любой) из присвоенных этим налоговым органом КПП.

Налог на землю

В соответствии со статьей 398 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по земельному налогу и налоговые расчеты по авансовым платежам представляются налогоплательщиками по месту нахождения земельных участков.

Порядок заполнения, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по земельному налогу за I квартал 2009 года, определен Приказом Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н. Согласно этому Приказу в верхнем поле каждой страницы налоговой декларации по земельному налогу и налогового расчета по авансовым платежам указывается КПП, присвоенный организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая отчетность по земельному налогу.

Таким образом, в формах налоговой отчетности по земельному налогу, представляемых в отношении земельного участка, местонахождение которого совпадает с местонахождением организации, должен указываться КПП согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.

При представлении налоговой отчетности по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного по месту нахождения обособленного подразделения организации, указывается КПП согласно уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения. В отношении земельных участков, расположенных на территории нескольких муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения земельных участков, он представляет один налоговый расчет, при этом заполняет отдельный лист 2 раздела налогового расчета с указанием соответствующих кодов ОКАТО.

Заполнение платежных поручений
на перечисление сумм налогов на имущество и землю

В соответствии с приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н и Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденными приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138, карточка "РСБ" организации в налоговом органе по имущественным налогам открывается следующим образом.

По месту нахождения обособленного подразделения, наделенного правами исполнять обязанности налогоплательщика по представлению налоговой отчетности и уплате налогов, - с КПП обособленного подразделения согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

По месту нахождения объекта недвижимого имущества, в случае отсутствия "самостоятельного" обособленного подразделения - с КПП организации -собственника объектов недвижимого имущества, согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации, т.к. объекты недвижимого имущества - это объекты налогового учета юридического лица и обязанность по уплате соответственных налогов возникает у юридического лица.

Что касается вопроса о заполнении КПП в платежных документах на перечисление имущественных налогов, в случае отсутствия на территории, подведомственной налоговому органу, "самостоятельного" обособленного подразделения, в целях автоматизированного переноса в карточку "РСБ" оплаченных сумм налогов в поле 60 (КПП) расчетного документа необходимо указать значение КПП, присвоенного налоговым органом по месту нахождения организации. Если же карточка "РСБ" в налоговом органе открыта на обособленное подразделение, то и в поле 60 (КПП) расчетного документа указывается КПП обособленного подразделения.

Стандартный вычет инвалидам -
ветеранам боевых действий

Вопрос: Какой стандартный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен налогоплательщику, у которого в качестве причины инвалидности является ранение, полученное при прохождении воинской службы, или заболевание, связанное с пребыванием на фронте?

Ответ: Стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (то есть 3000 рублей за каждый месяц налогового периода), распространяется на инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Причина инвалидности записывается в акте освидетельствования врачебно-трудовой экспертной комиссии (ВТЭК), справке ВТЭК и выписке из акта освидетельствования во ВТЭК.

В целях получения указанного стандартного налогового вычета налогоплательщиком представляется удостоверение ветерана боевых действий, а также справка ВТЭК или иной подобный документ.

Основание - письмо Минфина России от 24.04.2009 N 03-04-07-01/127, в котором он пояснил процедуру предоставления стандартного налогового вычета инвалидам - ветеранам боевых действий.

Ответы подготовлены специалистами аналитического отдела УФНС России по Курганской области.

Оказывают шефскую помощь

Межрайонная ИФНС России N 1 по Курганской области с 2006 года осуществляет шефскую помощь Кадетской школе - интернату г. Шадринска, оказывает социальную адресную помощь Красномыльской сельской школе, Воскресенскому приходу с. Ключи Шадринского района.

К Международному Дню защиты детей сотрудниками инспекции с 15 по 29 мая 2009 года были собраны детские вещи, книги и игрушки для детей из малообеспеченных семей, которые переданы в ГУ "Комплексный центр социального обслуживания населения по городу Шадринску", где 1 июня проводилась акция "Чужих детей не бывает".

Николай Нидзий, начальник инспекции, советник государственной гражданской службы РФ I класса.