Начальник отдела управления Л.З. Исаева проводит Интернет-конференцию по декларированию доходов

Управление ФНС России по Свердловской области сообщает о проведении Интернет-конференции по вопросам декларирования доходов физическими лицами в 2012 году начальника отдела налогообложения физических лиц Лидии Зиновьевны Исаевой. Задавайте свои вопросы на форум сайта, ответы будут размещены на сайте в разделе "Физическим лицам", "Налог на доходы физических лиц", "Декларирование доходов", "Декларационная кампания 2012 года".

Вопрос: В 2010 году мы с женой приобрели квартиру в общую совместную собственность (в свидетельстве долей не указано) на сумму 1550000 рублей. В этом же году я подал заявление на имущественный вычет (получать вычет у налогового агента). При подаче заявления, я указал 100% использования вычета, сотрудник налоговой инспекции не принял такое заявление и попросил указать 50%, мотивировав тем, что собственность у нас общая, то есть делится в равных соотношениях 50% на 50%. Мне пришлось исправить на 50%. Могу ли я воспользоваться 100% налогового вычета (ведь это по сути не моя ошибка). И как мне лучше поступить в данной ситуации.

При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Обращаем внимание на то, что распределение имущественного налогового вычета осуществляется налогоплательщиками добровольно, на основании собственноручно подписанного заявления, при первичном обращении за имущественным вычетом в налоговый орган. Возможность дальнейшего перераспределения имущественного налогового вычета между совладельцами, уже начавшими его использование, не предусмотрено.

Вопрос: При заполнении регистра по НДФЛ за 2011г. "перечислено налога" по работнику по платежным поручениям выявилась сначала переплата (в январе), потом скорректировано - уплачено меньше (в июне), в итоге в целом по всей организации сумма удержанного и перечисленного налога равна. Надо ли доплатить за июнь и посчитать пени?

Исходя из поставленного вопроса причина возникновения переплаты налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по доходам работника за январь месяц не усматривается.

Исходя из норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) переплата по налогу возможна в случае его излишнего удержания у налогоплательщика как в результате ошибки, допущенной при исчислении сумм налога, так и в связи с приобретением налогоплательщиком статуса налогового резидента Российской Федерации.

Так, статьей 226 Кодекса установлено, что налоговые агенты при выплате доходов физическим лицам обязаны удержать и уплатить НДФЛ в бюджет. Удержание сумм налога в соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговыми агентами производится при фактической выплате налогоплательщику сумм доходов. При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9. ст. 226 Кодекса).

В случае, если переплата по налогу образовалась по вышеуказанным основаниям, налоговым агентом производится возврат (зачет) сумм налога в соответствии со ст. 231 Кодекса, и, соответственно, необходимость в доперечислении сумм налога за июнь месяц и исчисления пени отсутствует.

Вместе с тем, если переплата налога за январь образовалась в результате его излишнего перечисления за счет собственных средств налогового агента, то сумма, превышающая сумму фактически удержанного из доходов физических лиц налога, не является налогом на доходы физических лиц. Перечисление указанной суммы произведено неправомерно (письмо Минфина России от 4 июля 2011 № ЕД-4-3/10764).

В данном случае, считается, что налоговый агент обязанность по удержанию налога за июнь месяц в полном объеме не исполнил, и, соответственно, ему необходимо произвести доперечисление сумм налога за указанный месяц и исчислить пени. В случае неисполнения обязанностей по перечислению сумм налога и пени в указанной ситуации, налоговому агенту свою позицию придется отстаивать в суде.

Вопрос: Физическое лицо в 2011г. продало одну квартиру за 1800000 руб (в собственности до 3 лет), другую купило за 1500000 руб. (не в ипотеку). По первой квартире можно воспользоваться налоговым вычетом 1 млн. руб. и заплатить с 800 тыс. 13% или же воспользоваться вычетом по расходам на ее приобретение 1700 тыс. По второй квартире - получить возврат налога (в течение нескольких лет) с 1500 тыс. руб. = 195 тыс. руб. Правильно ли я понимаю? И все это будет в одной декларации? Может ли первая квартира являться расходами на приобретение второй квартиры? Имущественный вычет при покупке квартиры используется в первый раз.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации налог от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, относится к доходам от источников в Российской Федерации и, на основании статей 209, 210 Налогового кодекса Российской Федерации, образует налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, содовых домиков, земельных участков или долей в перечисленном имуществе, находящимся в собственности менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на имущественный вычет налогоплательщик вправе доходы, полученные от продажи имущества, уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества. Поскольку проданная квартира была куплена Вами за 1 700 000 рублей, доход от ее продажи может быть уменьшен на эту сумму (при наличии документов, подтверждающих расходы).

Пунктом 1 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации на физических лиц, получивших доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее 3 лет, возложена обязанность представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший налоговый период (год) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, получив в 2011 году доход от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, Вы обязаны не позднее 30 апреля 2012 года представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы за 2011 год, в которой отразить сумму полученного дохода.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики также могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, направленной на приобретение жилого дома квартиры, комнаты или доли (долей) в указанном имуществе, земельных участков, для индивидуального жилищного строительства, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам, направленным на приобретение указанного имущества.

При приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме имущественный вычет предоставляется на основании договора о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акта о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документов, подтверждающих право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Право на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры может быть реализовано начиная с того года, в котором у налогоплательщика появились перечисленные выше документы, подтверждающие его право на вычет.

Следовательно, если в 2011 году Вами была приобретена квартира, то при определении налоговой базы за 2011 год (в том числе образовавшейся в связи с получением дохода от продажи другой квартиры) Вы вправе учесть расходы на ее приобретение.

Сумма полученных доходов, а также имущественные налоговые вычеты отражаются в одной налоговой декларации за 2011 год.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий