Специалисты Управления отвечают на вопросы налогоплательщиков, поступающие на телефон "справочной службы"

1. Порядок налогообложения доходов, полученных от продажи имущества, в том числе:

- автотранспортных средств;

- квартир, находящихся в долевой собственности с несовершеннолетними детьми.

При продаже имущества налогоплательщики имеют право на имущественные налоговые вычеты:

- в сумме, полученной от продажи жилья или земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет не более 1000000 руб.;

- в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, в том числе автотранспортных средств, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При продаже имущества, находившегося в собственности более трех лет налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, так как согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, сумма данного вычета, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.

Следовательно, при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям.

Нормы гл. 23 Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога производят физические лица самостоятельно при декларировании доходов исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и соответствующих доходу каждого из продавцов (родителя и ребенка).

В этом случае физические лица обязаны представить декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом, уплатить исчисленную сумму налога.

При этом согласно п. 2 ст. 27 Кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних) детей являются их родители.

Таким образом, родитель, являясь законным представителем своего ребенка, представляет от его имени в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и может заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от продажи квартиры в соответствии с долей ребенка в праве собственности на него.

2. Порядок получения имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) квартир в долевую собственность.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность исчисленный размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилья в общую совместную собственность).

3. Можно ли воспользоваться родителю имущественным налоговым вычетом по доле его несовершеннолетнего ребенка в совместно приобретаемой квартире?

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 № 5-П он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета (2 млн. руб.), установленного п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

4. Можно ли воспользоваться имущественным налоговым вычетом одному из супругов в случае, если право собственности на квартиру полностью оформлено на другого супруга?

В соответствии с п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Из этого следует, что если оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по ее приобретению и претендовать на получение имущественного налогового вычета согласно их письменному заявлению.

При этом одним из необходимых условий предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета является наличие у него соответствующих платежных документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком целевые расходы.

Таким образом, в случае, если при приобретении квартиры платежные документы были оформлены на имя одного из супругов, то другой супруг может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам на приобретение квартиры.

5. Порядок получения социального налогового вычета по расходам за свое обучение, а также за обучение своих детей. Какие документы необходимо приложить к декларации для получения указанного вычета?

На свое обучение - вычет предоставляется при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по окончании налогового периода в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений (не более 120 000 руб.), установленных пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением расходов на обучение детей.

На обучение детей - вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Документы, предоставляемые для получения социального налогового вычета:

· договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении;

· справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения;

· свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика;

· платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.

УФНС России по Ярославской области

У

У

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий