Новости / Новости ФНС / О порядке возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц

О порядке возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц

21.03.2011
УФНС по Сахалинской области

Вниманию налоговых агентов

До 1 января 2011 года в статье 231 НК РФ не были прописаны ни процедура, ни сроки возврата налога на доходы физических лиц из бюджета, и на практике у налоговых агентов возникали сложности.

Редакцией пункта 1 статьи 231 НК РФ, действующей с 1 января 2011 года, определен порядок возврата излишне удержанного НДФЛ.

Налоговый агент осуществляет возврат налогоплательщику излишне удержанного налога на основании письменного заявления за счет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей не только по указанному налогоплательщику, но и по иным налогоплательщикам, с доходов которых агент производит удержание налога. При этом на возврат источнику выплаты отводится три месяца со дня получения им соответствующего заявления физического лица.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет физического лица. Поэтому при получении заявления от налогоплательщика источнику выплаты следует напомнить ему о необходимости указания номера счета в банке, на который и будет переведена соответствующая сумма.

Если в указанные три месяца сумм предстоящих платежей налога будет недостаточно для возврата, то налоговому агенту надлежит направить в инспекцию ФНС России заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога. И осуществить это ему следует в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить выписку из регистра налогового учета и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога.

Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога на доходы физических лиц осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога налоговая инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления агента о возврате. О принятом решении о возврате сумм излишне уплаченного налога инспектора обязаны сообщить налоговому агенту в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Сумма излишне уплаченного налога должна быть возвращена в течение одного месяца со дня получения налоговым органом письменного заявления налогового агента.

В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением месячного срока, то налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налоговому агенту, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата на основании пунктов 6, 8, 9, 10 статьи 78 НК РФ.

До осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту излишне удержанной с налогоплательщика и перечисленной им суммы налога источнику выплаты не возбраняется осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

При нарушении налоговым агентом трехмесячного срока по возврату на невозвращенную сумму налога ему придется начислить проценты, подлежащие уплате физическому лицу, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка и в этом случае принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

На налогового агента также возложена обязанность сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте и сумме излишнего удержания в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта согласно абзаца 2 пункта 1 статьи 231 НК РФ.

Если по итогам налогового периода с доходов налогоплательщика налоговым агентом была излишне исчислена, удержана и перечислена в бюджет сумма налога, то за ее возвратом физическое лицо должно обращаться к работодателю. Обращение же в налоговый орган за возвратом излишне удержанной суммы налога возможно лишь при отсутствии налогового агента. При этом налогоплательщику необходимо предоставить в инспекцию налоговую декларацию.

В порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 НК РФ, излишне удержанная у работника сумма налога возвращается также в случае, если налог был неправомерно удержан после того, как налоговый агент получил заявление физического лица о предоставлении имущественного вычета. Соответствующее дополнение внесено в статью 220 НК РФ, и оно также вступило в силу с 1 января 2011 года.

Положения пункта 4 статьи 218 НК РФ позволяют физическому лицу обратиться для правильного учета стандартных вычетов в налоговый орган по окончании налогового периода, представив при этом налоговую декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на такие вычеты. Налоговым же органом в этом случае производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей 218 НК РФ. После чего излишне удержанная сумма налога возвращается налогоплательщику.

Начиная с 1 января 2011 г. возврат суммы налога налогоплательщику в связи с изменением его налогового статуса производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода и документов, подтверждающих статус налогового резидента в данном налоговом периоде (Письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-04-06/6-258).

Пресс-служба УФНС России по Сахалинской области.