Примеры расчета налога на имущество физических лиц, находящегося на территории города Москвы, в различных ситуациях

Примеры расчета налога на имущество физических лиц, находящегося на территории города Москвы, в различных ситуациях.

Пример N 1
Гражданин Замятин Е.В. является собственником жилой квартиры, инвентаризационная стоимость которой равна 395 000 руб.
Учитывая, что объект недвижимости относятся к жилым помещениям, принимаемая в соответствии с Законом города Москвы от 23.10.2002 N 47 ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости такого типа имущества, в данном случае, от инвентаризационной стоимости единственной квартиры, равной 395 000 руб., то есть находящейся в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., равна 0,2%.
Соответственно, сумма исчисленного налога по принадлежащей гражданину Замятину Е.В. на праве собственности квартире за год составит 790 руб. (395 000 руб. х 0,2%).

Пример N 2
У гражданина Рябова О.И. находится в собственности 2-е квартиры и 1 жилая комната (площадь 22 кв. м), в коммунальной квартире (общая площадь 98 кв. м). Инвентаризационная стоимость первой квартиры равна 225 000 руб., второй квартиры - 295 000 руб. и коммунальной квартиры - 423 182 руб.
Для определения суммарной инвентаризационной стоимости всех трех жилых помещений, прежде всего, необходимо определить инвентаризационную стоимость жилой комнаты в коммунальной квартире. В данном случае, она составляет сумму 95 000руб. (423 182 руб. х 22 кв. м /98 кв. м).
Учитывая, что принимаемая в соответствии с Законом города Москвы от 23.10.2002 N 47 ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости всех трех жилых помещений, составляющей в данном случае 615 000 руб. (225 000 руб. + 295 000 руб. + 95 000 руб.), то есть больше 500 000 руб., равна 0,5 %.
Соответственно, сумма налога составляет:
- по первой квартире - 1 125 руб. (225 000 руб. х 0,5 %);
- по второй квартире - 1 475 руб. (295 000 руб. х 0,5 %);
- по комнате в коммунальной квартире - 475 руб. (95 000 руб. х 0,5 %).
Итого, общая сумма исчисленного налога по всем трем объектам недвижимости, принадлежащим гражданину Рябову О.И. на праве собственности, за год составит 3075 руб. (1 125 руб. + 1 475 руб. + 95 000 руб.).

Пример N 3
Гражданка Анисимова З.П. является собственником 2-х квартир с долей собственности 100 % - по первой квартире и 50 % - по второй. Инвентаризационная стоимость первой квартиры равна 148 700 руб. и второй - 300 000 руб.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости гражданки Анисимовой З.П. составляет 448 700 руб. (148 700 руб. + 300 000 руб.)
Учитывая, что объект недвижимости относятся к жилым помещениям, принимаемая в соответствии с Законом города Москвы от 23.10.2002 N 47 ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости данного типа имущества, составляющей в данном случае 448 700 руб., то есть находящейся в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., равна 0,2%.
Соответственно, сумма налога составляет:
- по первой квартире - 297 руб. (148 700 руб. х 0,2 %);
- по второй квартире - 300 руб.[(300 000 руб. х 0,2 %) х 50 %]
Итого, общая сумма исчисленного налога по принадлежащим гражданке Анисимовой З.П. на праве собственности 2-х квартирам с долей собственности 100 % - по первой квартире и 50 %- по второй, составляет за год сумму 597 руб. (297 руб. + 300 руб.).

Пример N 4
Семья Ивановых, состоящая из 4-х человек (трое взрослых и одни малолетний ребенок), приватизировала в прошлом году квартиру в общую долевую собственность. В данном случае, налогоплательщиком в отношении этой квартиры признается каждый из 4-х членов семьи с 25 % долей имущества.
Инвентаризационная стоимость квартиры по данным МосгорБТИ составляет 695 000 руб.
Учитывая, что объект недвижимости относятся к жилым помещениям, принимаемая в соответствии с Законом города Москвы от 23.10.2002 N 47 ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости данного типа имущества, в данном случае, инвентаризационная стоимость квартиры больше 500 000 руб., равна 0,5 %.
Соответственно, сумма исчисленного налога каждому из 4-х членов семьи по принадлежащим им долям квартиры составит за текущий год 868 руб. [(695 000 руб. х 0,5 %) х 25%].

Пример N 5
18 августа текущего года гражданин Иванов И.И. приобрел в собственность квартиру, принадлежавшую ранее семье Багровых, состоящей из 5-ти человек. Данная квартира находилась в общей совместной собственности семьи Багровых без определения долей, но при этом налог уплачивается каждым из собственников квартиры в равных долях.
Учитывая, что в данном примере, в течение года право собственности на квартиру перешло к новому владельцу, налог будут уплачивать как каждый член семьи Багровых за период с 1 января по июль текущего года, так и гражданин Иванов И.И. - за период с августа по декабрь текущего года.
Инвентаризационная стоимость данной квартиры по данным МосгорБТИ составляет 1 266 000 руб.
Учитывая, что объект недвижимости относятся к жилым помещениям, принимаемая в соответствии с Законом города Москвы от 23.10.2002 N 47 ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости данного типа имущества, в данном случае инвентаризационная стоимость квартиры больше 500 000 руб., равна 0,5 %.
Соответственно, сумма исчисленного налога за текущий год составляет:
- для гражданина Иванова И.И. по принадлежащей ему с 18 августа текущего года квартире - 2 638 руб. [(1 266 000 руб. х 0,5%) х 5 мес. / 12 мес.];
- для каждого члена семьи Багровых по принадлежавшим им до 18 августа текущего года долям квартиры - 739 руб. {[(1 266 000 руб. х 0,5 %) х 20% ] х 7 мес. / 12 мес.}.

Пример N 6
У ИП Петрова И.И., применяющего общий режим налогообложения, находится в собственности квартира и нежилое помещение (магазин). Инвентаризационная стоимость каждого из объектов недвижимости одинаковая и равна 450 000 руб. Суммарная инвентаризационная стоимость имущества составляет 900 000 руб.
Однако, в данном случае, учитывая, что Законом города Москвы от 23.10.2002 N 47 предусмотрены различные ставки налога в зависимости от критериев их использования (от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений), налог будет рассчитан отдельно по каждому объекту и составит:
по квартире - 900 руб. (450 000 руб. x 0,2% );
по магазину - 1350 руб. (450 000 руб. x 0,3%).
Общая сумма исчисленного налога по имуществу, принадлежащему Петрову И.И. на праве собственности, за год составит 2250 руб. (900 руб. + 1350 руб.).

Пример N 7
ИП Васильева З.Ф., применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет в собственности квартиру и нежилое помещение (склад). Одним из видов деятельности, осуществляемых ИП, является оказание складских услуг. При этом имеется долгосрочный договор и постоянный заказчик таких услуг.
Инвентаризационная стоимость каждого из объектов недвижимости одинаковая и равна 450 000 руб. Суммарная инвентаризационная стоимость имущества составляет 900 000 руб.
В данном случае, учитывая, что Законом города Москвы от 23.10.2002 N 47 предусмотрены различные ставки налога в зависимости от критериев их использования (от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений), налог будет рассчитан отдельно по каждому объекту и составит:
по квартире - 900 руб. (450 000 руб. x 0,2% );
по складу - 1350 руб. (450 000 руб. x 0,5 %).
На основании представленных ИП Васильевой З.Ф. заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с нормой пункта 3 статьи 346.11 НК РФ и документов, подтверждающих фактическое использование в течение текущего года складского помещения для осуществления предпринимательской деятельности, налоговая инспекция должна произвести сложение начисленного налога по складу на полную сумму - 1 350 руб., и предъявить Васильевой З.Ф. уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за текущий год только в отношении квартиры на сумму 900 руб.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий