"Налоговый вестник" N 3, март 2009 года

"Налоговый вестник" N 3, март 2009 года

(Опубликован в областной газете "Новый мир"
N 56-57 от 28.03.2009 г.)

Выгодно и удобно

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области неоднократно информировало налогоплательщиков о преимуществах предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Вместе с тем, эта система обладает и другими очень широкими функциональными возможностями. Она позволяет, в частности, налогоплательщикам получать сервисные информационные услуги в режиме on-line.

Система информационного обслуживания налогоплательщиков представляет собой интерактивную услугу по получению в электронном виде сведений из инспекции. Письмом ФНС России от 22.09.2006 года N ГВ-6-25/949(2) определен перечень документов, которые может получить налогоплательщик при предоставлении ему информационных услуг по ТКС. Это Справка о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам и взносам; Выписка операций по расчету с бюджетом; Перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в отчетном году; Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам.

Последовательность действий в этом процессе такова. Плательщик с помощью специального программного обеспечения, предоставляемого оператором связи, готовит запрос на получение необходимой информации в виде текстового документа в формате, утвержденном налоговой службой. Затем документ подписывается электронной цифровой подписью, зашифровывается и отправляется в адрес инспекции. Он доставляется в автоматическом режиме и расшифровывается. Далее проверяется ЭЦП плательщика и направляется запрос в базы данных налогового органа. Затем инспекция, в свою очередь, формирует документ ответа, который также подписывается цифровой подписью, шифруется и посылается в адрес плательщика по электронной почте. Срок представления электронных услуг - в течение одного рабочего дня с момента получения запроса инспекцией. Количество и периодичность запросов не ограничены. Таким образом, выгодность и удобство использования в работе телекоммуникационных каналов связи очевидны. Пусть даже, например, налогоплательщик и не нуждается в предоставлении большого объема бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговую инспекцию, однако, имея возможность пользоваться информационными услугами по ТКС, он всегда может иметь под рукой всю необходимую в работе информацию, не тратя времени на посещение налогового органа.

25 февраля 2009 года в УФНС России по Курганской области состоялось совещание с представителями всех операторов связи, работающих на территории области, которые еще раз подтвердили свою готовность оказывать налогоплательщикам услуги по взаимодействию с налоговыми органами на основе заключенных договоров. Управлением заключены договоры о совместных действиях по организации и функционированию регионального сегмента системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по ТС со следующими операторами связи: ООО "Инфоцентр": г.Курган, ул.Советская, 113, тел./факс (3522) 600-508 (многоканальный), e-mail: info@ke45.kgn.ru; ООО "Фотон": г.Курган, ул.Володарского, 57, офис 308, тел. 46-29-92; ЗАО "Калуга Астрал": г.Курган, ул.Гоголя, 44, тел. 50-73-92; ООО "Компания "Тензор": г.Курган, ул.Клары Цеткин, 11, тел. 44-33-72; ООО "Интернет отчетность": 640000, г.Курган, ул.Карла Маркса, 44, оф. 4, тел. (3522) 62-77-79, факс (3522) 46-19-30, моб. 8-908-834-77-79, e-mail: ostrobecri@nalog45.ru.

Аналитический отдел УФНС России по Курганской области.

Новая форма налоговой декларации по ЕНВД

Приказом Минфина России от 8 декабря 2008 года N 137н утверждены новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядок ее заполнения. Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за первый квартал 2009 года. То есть, не позднее 20 апреля необходимо будет отчитаться за первый квартал текущего года по новой форме декларации.

В приложениях к Порядку заполнения декларации появились новые коды, которые необходимо проставлять в декларации на титульном листе.

1. Коды налоговых периодов (кварталов), в том числе тех, в течение которых произошла реорганизация или ликвидация (приложение 1) (раньше был один код 3).

2. Коды места представления налоговой декларации (приложение 2).

3. Коды, определяющие способы и виды представления декларации (приложение 3).

Ранее кодов, содержащихся в приложениях 2 и 3, не было. Теперь с их помощью нужно будет отражать форму представленной декларации (на бумажном носителе, дискете или по каналам связи), а также место подачи декларации (например, по месту нахождения или осуществления деятельности организации).

В соответствии с письмом ФНС России от 18 декабря 2008 года N ШС-6-3/943@ "О коэффициентах-дефляторах на 2009 год" при заполнении декларации за первый квартал текущего года перемножать коэффициент-дефлятор К1 с прошлогодним значением не нужно.

Приказом Минэкономразвития и торговли РФ от 12 ноября 2008 года N 392 установлен на 2009 год коэффициентах-дефляторах К1, равный 1,148, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД в соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ.

Аналитический отдел УФНС России по Курганской области.

Процедура банкротства не препятствует уплате налогов

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П выразил позицию, согласно которой налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Таким образом, организация, в отношении которой введена одна из процедур банкротства, является субъектом, обладающим всеми правами и обязанностями налогоплательщика, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации. Отмена решением суда решений налогового органа о применении мер принудительного взыскания задолженности не отменяет обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, а также пени и штрафов в бюджет.

Следует также иметь ввиду, что Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ из статьи 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" исключены положения о том, что требования об уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного производства, независимо от срока их предъявления, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения реестровых требований кредиторов имущества должника.

Таким образом, из Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" исключены положения, которые являлись основанием для вынесения судебных решений о неправомерности применения налоговыми органами мер принудительного взыскания задолженности по текущим платежам в конкурсном производстве.

Материал подготовлен в соответствии с письмом ФНС России от 23.01.2009 N ММ-21-8/43@ .

Признаются безнадежными к взысканию

Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ статья 59 Налогового кодекса (далее - Кодекс) дополнена пунктом 3, согласно которому суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с пунктом 1 данной статьи в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы.

Согласно пункту 8 статьи 9 названного Федерального закона положения пункта 3 статьи 59 части первой Кодекса применяются к суммам налога, сбора, пеней и штрафов, списанным со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, но не перечисленным банками в бюджетную систему Российской Федерации до 1 января 2009 года.

Материал подготовлен в соответствии с письмом ФНС России от 26.01.2009 N 03-02-07/1-33.

О постановке на учет физического лица

Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля налогоплательщики - физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 83 Кодекса постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85 Кодекса, либо на основании заявления физического лица.

Для целей законодательства о налогах и сборах под местом жительства физического лица в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по просьбе этого лица для целей Кодекса место жительства может определяться по месту его пребывания. При этом местом пребывания признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 3 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту жительства и по месту пребывания в пределах Российской Федерации.

Для целей указанного Закона под местом жительства понимается жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница - приют, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Кроме того, для целей указанного Закона местом пребывания является гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, туристская база, больница, другое подобное учреждение, а также жилое помещение, не являющееся местом жительства гражданина, в которых он проживает временно.

Регистрация и снятие граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту жительства и по месту пребывания в пределах Российской Федерации осуществляются в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17.07.1995 N 713.

Таким образом, при наличии места жительства либо места пребывания на территории Российской Федерации, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, физическое лицо вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства либо месту пребывания с просьбой о постановке на учет на основании пункта 2 статьи 11 и пункта 7.1 статьи 83 Кодекса.

Материал подготовлен в соответствии с письмом ФНС России от 23.01.2009 г. N 03-02-08-8.

Спрашивали - отвечаем

Вопрос: Я прописан в Кургане, а работаю за пределами Курганской области, где и приобрел в прошлом году квартиру. В какую налоговую инспекцию мне можно обратиться, чтобы получить имущественный налоговый вычет - по месту прописки или по месту нахождения купленной квартиры?

Ответ: Порядок предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением недвижимого имущества регламентирован статьей 220 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (года), а также документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру, платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и другие документы). В соответствии с пунктом 2 статьи 229 НК РФ декларация предоставляется в налоговую инспекцию по месту жительства.

Место жительства физического лица - это адрес, по которому оно зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (место прописки с указанием в документе, например, паспорте наименования субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры).

Таким образом, налоговый вычет должен быть заявлен по месту постоянной регистрации, независимо от места нахождения нового недвижимого имущества.

Вопрос: Какие изменения произошли с 1 января 2009 года в налоговом законодательстве в отношении аптечных учреждений, осуществляющих розничную торговлю лекарственными средствами?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в связи с поступающими запросами налогоплательщиков по данному вопросу сообщил следующее.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

С 1 января 2009 года на уплату единого налога на вмененный доход также не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (подпункт 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса).

При этом, согласно закону от 26 ноября 2008 года N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в отношении аптечных учреждений, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22 июня 1998 года "О лекарственных средствах" (далее - Закон), положения вышеуказанных подпунктов 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса применяются, начиная с 1 января 2011 года.

Согласно указанному Закону аптечное учреждение определено как организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств. К аптечным учреждениям относятся аптеки, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные пункты, магазины и киоски.

В соответствии со статьей 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли.

Согласно статье 346.27 под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Таким образом, организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли готовыми лекарственными средствами через аптечные учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с указанным выше Законом, до 1 января 2011 года могут переводиться на уплату единого налога на вмененный доход, независимо от среднесписочной численности работников и доли участия в них иных организаций.

Если организация превышает ограничения, установленные подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса и применяет общий режим налогообложения, но имеет структурное подразделение, которое признается аптечным учреждением в соответствии с Законом, то такая организация может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли лекарственными средствами, осуществляемой через указанное аптечное учреждение, при условии соблюдения положений главы 26.3 Кодекса.

При подготовке ответа использовано письмо Минфина России от 05.02.2009 N 03-11-11/13 "О порядке применения с 01.01.2009 подпунктов 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации аптечными учреждениями, осуществляющими розничную торговлю готовыми лекарственными средствами".

Коротко о документах
для налогоплательщиков

Федеральный закон от 25.12.2008 N 282-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". С 1 марта 2009 года от обложения НДС освобождаются операции, связанные с расчетами между страховщиками при исполнении соглашений о прямом возмещении убытков по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО).

* * *

Приказ ФНС России от 18.11.2008 N ММ-3-3/606@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента". Формы документов, необходимые для применения УСН на основе патента, приведены в соответствие с новой редакцией статьи 346.25.1 НК РФ. Согласно поправкам, заявление на получение патента может подать предприниматель, осуществляющий деятельность с привлечением наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период пяти человек, патент выдается на срок от одного до 12 месяцев.

* * *

Письмо ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-3/16@ "О порядке уплаты налогов налогоплательщиком, утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога". ФНС России на основании писем Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15.07.2008 N 03-11-02/78 и от 03.09.2008 N 03-11-02/101 информирует о порядке уплаты налогов налогоплательщиком, утратившим право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога).

* * *

Письмо ФНС России от 13.01.2009 N ВЕ-22-3/10@ "О формах решений, предусмотренных пунктом 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации". Рассмотрены вопросы, касающиеся форм решений, принимаемых по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, предусмотренных пунктом 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).

* * *

Письмо ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986@ "Об уведомлениях по уплате налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации". О порядке представления уведомления в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения.

* * *

Письмо ФНС России от 02.12.2008 N ШС-6-3/881@ "О реализации отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ". Федеральная налоговая служба поручает управлениям ФНС России по субъектам РФ довести до сведения законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ информацию о возможности принятия законов, устанавливающих дифференцированные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

* * *

Письмо ФНС России от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@ "О механизме действий по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование". Прописан согласованный с Пенсионным фондом РФ механизм действий по осуществлению зачетов (возвратов) сумм излишне уплаченных (взысканных) пенсионных взносов.

* * *

Письмо Минфина России от 08.12.2008 N 03-02-07/1-501 "О предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов". С 1 января 2009 года министр финансов РФ уполномочен принимать решение о предоставлении отсрочки или рассрочки на срок до пяти лет по уплате одного или нескольких федеральных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

* * *

Письмо Минфина России от 04.12.2008 N 03-03-06/1/672 "О порядке исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения". При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях применения пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика. Иное амортизируемое имущество (нематериальные активы, капитальные вложения) в расчет не принимается.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий