Он косвенный, но платится непосредственно...

Губернские ведомости N 52 (3259)

Он косвенный, но платится непосредственно...

Введенный в нашей стране более 16 лет назад налог на добавленную стоимость до сих пор порождает дискуссии не только среди предпринимателей, но даже в правительстве, которое, казалось бы, заинтересовано во всемерном пополнении бюджета. И причина - не только в величине НДС, процентная ставка которого может меняться, в зависимости от вида продукции. Предпринимателей и покупателей, куда больше волнует другое. Этот налог - косвенный. Проще говоря, его, если можно так выразиться, "перекладывают" из кармана в карман производитель и продавец, а в конечном счете он изымается уже из кармана потребителя товаров и услуг. Не случайно НДС заменил в свое время налог с оборота и налог с продаж.

Тем не менее, несмотря на некоторую "виртуальность" НДС, у предпринимателя могут возникнуть серьезные проблемы при ошибках в учете и уплате этого налога. О произошедших здесь изменениях и пойдет речь в сегодняшнем выпуске нашей тематической страницы...

На заметку налогоплательщику

СОБРАЛИ МЕНЬШЕ, ЧЕМ ВОЗМЕСТИЛИ

В прошлом году в островной области поступление НДС снизилось, по сравнению с 2007-м на четверть. Сокращение таких налоговых платежей почти на 3,3 млрд.руб. произошло сразу по нескольким причинам. Во-первых, с начала прошлого года вступили в силу изменения в федеральном законе N137-ФЗ от 27.07.2006г., согласно которым налоговый период при исчислении НДС уже для всех налогоплательщиков определен как квартальный, хотя прежде некоторые платили этот налог ежемесячно. Во-вторых, на поступлении платежей в бюджет сказалось и завершение большого объема подрядных работ на шельфовых нефтегазовых проектах, которые производили на Сахалине десятки различных компаний как российских, так и иностранных.

Примечательно и еще одно обстоятельство. В отличие от других налогов, НДС возмещается, а проще говоря - возвращается многим плательщикам, приобретающим, в свою очередь, товары и услуги, в стоимость которых входит этот же налог. Так вот, в прошлом году его возместили даже на 5,8 млрд.руб. больше, чем собрали за тот же период на территории нашей области. При этом операторам шельфовых нефтегазовых проектов, работающим в рамках СРП, вернули на расчетные счета 14,8 млрд.руб.

Изменения в части уплаты НДС призваны создать более комфортный режим налогообложения НДС. Так, отменяется денежное перечисление НДС при безденежных формах расчетов.

Еще следует отметить, некоторые из вступивших в силу с начала нынешнего года новшеств, касаются экспорта различных товаров, работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров, оборудования, материалов и т.п.

В частности, при экспорте нефти и газа по трубопроводам, энергии по линиям электропередач, при помещении товаров под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны и т.п. они облагались НДС по нулевой ставке, которая подтверждалась соответствующими таможенными декларациями. Теперь же налогоплательщик может представить в инспекцию лишь реестры таких деклараций. Вдобавок к этому изменился и срок предоставления документов.

Если товары помещены соответственно под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны (в случае перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года), то прежний 180-дневный срок увеличивается на 90 дней. Исключением здесь является лишь экспорт в Республику Беларусь, где на документальное подтверждение нулевой ставки НДС отводится по-прежнему 90 дней. Причина проста: срок здесь установлен не в Налоговом кодексе РФ, а в российско-белорусском Соглашении от 15.09.2004, закрепленном на долгосрочной основе между нашими странами.

Рекомендуют специалисты налоговой службы

Рыбакам островной области необходимо знать об изменениях, внесенных в законодательство в отношении НДС и касающихся промысловых судов. Если их капитальный ремонт или модернизация выполнены за рубежом до 1 сентября 2008г., то ввоз этих судов освобождается от налога на добавленную стоимость. Данным новшеством наши рыбаки могут воспользоваться до 1 января 2010 г.

С начала нынешнего года вступает в силу новая редакция п.7 ст.150 Налогового кодекса РФ. Согласно ей, не облагаются НДС ввозимые в нашу страну технологическое оборудование (в т.ч. комплектующие и запчасти к нему), если аналоги не производятся в России. Перечень же указанного технологического оборудования утверждается специальным постановлением правительства. Вместе с тем, согласно закону, с 1 января 2009 г. до принятия постановления Правительства РФ ввозимое технологическое оборудование облагается НДС в общеустановленном порядке, а до этого от налога освобождается лишь оборудование, импортируемое в качестве вклада в уставные капиталы организаций.

На заметку налогоплательщику

НА СЧЕТУ КАЖДАЯ СЧЕТ-ФАКТУРА

Любому бухгалтеру известно, что одним из наиболее важных документов, касающихся счет-фактура. Здесь тоже появились новшества. Новая редакция ст.168 Налогового кодекса РФ дает возможность покупателю, перечислившему предоплату за товары, услуги и имущественные права, принять к вычету часть налога с аванса, даже не дожидаясь выполнения работ или отгрузки товаров. Для получения такого вычета, помимо уже упомянутого счета-фактуры от поставщика, надо также иметь договор, предусматривающий соответствующую предоплату, и документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса.

На первый взгляд, новшество - не столь уж и значительное. Однако нетрудно представить, какое количество дополнительных документов появится, и насколько изменятся "взаимозамещающие" потоки подобных налоговых платежей, если учесть количество плательщиков НДС. А их в нашей области насчитывается не одна тысяча.

Рекомендуют специалисты налоговой службы

Для авансовых счетов-фактур применяются два новых правила. Во-первых, чтобы их выставить, отведен срок в 5 дней. Во-вторых, в новом п.5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ указаны обязательные реквизиты авансового счета-фактуры. Вместо сведений о количестве тех же поставляемых товаров, цены за единицу и общей стоимости теперь в документе надо отражать сумму частичной оплаты в счет предстоящих поставок, данные о налоговой ставке и сумму самого НДС. Неизменными остаются прочие данные: порядковый номер и дата выписки счета-фактуры, наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя, номер платежно-расчетного документа, наименование поставляемых товаров, услуг и имущественных прав.

Стоит отметить: унифицированная форма авансового счета-фактуры пока не утверждена. Поэтому рекомендация здесь проста: брать за основу имеющуюся форму и заполнять в ней вышеуказанные реквизиты.

На заметку налогоплательщику

КРИЗИС И ДЛЯ НАЛОГА КРИЗИС

Первыми НДС применили в Германии, в частности, в Саксонии - и еще в 18 веке. Наверное, с тех пор и не прекращаются споры, каким должен быть этот налог. Многие наши российские предприниматели выступают за его полную отмену, ссылаясь на пример израильского местечка Эйлат, где НДС вообще не платят.

К столь радикальным мерам российское правительство вряд ли прибегнет. Но в условиях нынешнего кризиса снизить НДС оно, скорее всего, попытается. Об этом можно судить не только по недавнему заявлению главы Минэкономразвития Э.Набиуллиной, но и по внесенному недавно в Госдуму законопроекту о налогообложении финансовых инструментов. По мнению председателя правительства Владимира Путина, упомянутый закон облегчит биржевую торговлю углеводородами, поскольку при осуществлении сделок здесь НДС планируется взимать один раз - в момент реальной поставки товара по биржевым контрактам. Примечательно, что хотя законопроект еще не одобрен российским парламентом, а в нем уже прописан срок действия - с 1 января 2009 года.

Часть введенных с начала нынешнего года новшеств также сокращает базу НДС. Например, этим налогом теперь не облагается реализация лома и отходов черных металлов, средства, которые получены страховщиком по соглашению о прямом возмещении убытков (ОСАГО) и т.д.

Вместе с тем поступления НДС в нынешнем году, скорее всего, увеличатся. Согласно предварительному прогнозу специалистов УФНС в 2009 году в нашей области его ожидается собрать без учета возмещения по СРП около 14 млрд. рублей, что на 4,5 млрд.руб. больше уровня прошлого года. Возещение же по прогнозу на 4,5 млрд.руб. превзойдет собранную сумму.

Рекомендуют специалисты налоговой службы

Необходимо обратить внимание на те изменения, которые касаются признания налоговыми агентами организаций и индивидуальных предпринимателей. Теперь это происходит не только при аренде государственного и муниципального имущества, но также в случаях реализации или передачи им подобного имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования. Налоговыми агентами также станут комиссионеры и поверенные, представляющие иностранцев, не состоящих на учете в российских налоговых органах, но выполняющих у нас работы, оказывающих услуги и передающих свои имущественные права.

В соответствии с п.4 ст.161 Налогового кодекса РФ, обязанности налогового агента будут возникать не только при реализации конфискованного имущества, но также и при его продаже по решению суда (в том числе, при банкротстве). В этом случае НДС платят организация или индивидуальный предприниматель, уполномоченные реализовать названное имущество.

Материалы подготовил

Сергей САКТАГАНОВ.

(При содействии пресс-центра Управления Федеральной налоговой службы РФ

по Сахалинской области. www.r65.nalog.ru.)

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий