Новости / Новости ФНС / Статья "Взыскание налога с граждан"

Статья "Взыскание налога с граждан"

Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Воронежской области
02.02.2011

Взыскание налога с граждан

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием 12.12.1993 года, в статье № 57 указывает на обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 45) налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Указанной статьей также предусмотрено право налогоплательщика исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок у налоговых органов возникает право и обязанность произвести принудительное взыскание.
Законодательство о налогах и сборах устанавливает определенную процедуру принудительного взыскания налога (пени), сбора, штрафа.
По общему правилу налоговые органы вправе взыскивать налоговые долги, в том числе штрафы, во внесудебном порядке независимо от размера суммы в порядке, установленном ст.46, 47 НК РФ.
Судебная процедура взыскания налогов (пени), сборов, штрафов применяется в случаях, специально установленных законом, в частности, если взыскание происходит с граждан, которые не являются предпринимателями.
Началом процедуры принудительного взыскания налога является направление требования об уплате налога, пени и штрафа. Требование направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.
Основанием для направления требования является наличие у налогоплательщика недоимки – п.2 ст.69 НК РФ. Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ). Выставление налогового требования – обязательная стадия, предшествующая обращению налогового органа в суд.
Ст.70 НК РФ устанавливает сроки направления требования. Требование об уплате налога (штрафа) направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае выявления недоимки (привлечения к налоговой ответственности) по результатам налоговой проверки налоговое требование направляется в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения налогового органа.
Получив требование налогоплательщик обязан исполнить его или при наличии разногласий по суммам недоимки провести сверку расчетов с налоговым органом до наступления срока уплаты, указанного в требовании. Не исполнение требования приведет к встрече с судебными приставами.
Налоговая служба обязана обратиться в суд в течение 6 месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога – п.2 ст. 48 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования - п.3 ст.48 НК РФ.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Взыскание налоговой недоимки может быть произведено налоговым органом на основании судебного приказа (ст.122 ГПК РФ), если заявлено требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам. Согласно п.1 ч.1ст.23 ГПК РФ судебные приказы выдаются мировыми судьями без ограничения по размеру суммы, подлежащей взысканию.
Судебный приказ выносится без вызова налогоплательщика, но отменяется, если налогоплательщик представит в суд свои возражения относительно исполнения судебного приказа в течение 10 дней с момента получения приказа – ст.129 ГПК РФ.
В заключении хотелось бы отметить, что принудительное взыскание задолженности приводит к дополнительным финансовым потерям как со стороны государства, в виде почтовых расходов, так и со стороны налогоплательщика, в виде начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки и исполнительского сбора в размере 7% от подлежащей взысканию суммы (но не менее 500 рублей). Самостоятельное и своевременное исполнение обязанности по уплате налогов позволит сэкономить Ваши деньги и время.