|
|
|
|
Новости / Новости ФНС / ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ!
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ!
Социальные вычеты на обучение
19.01.2011
Социальные налоговые вычеты на обучение
Налоговое законодательство позволяет плательщикам НДФЛ уменьшить налоговые обязательства по этому налогу на сумму социальных налоговых вычетов. В памятке дано разъяснение о том, как, когда и где можно получить вычет по расходам на обучение, а также какие документы нужно для этого оформить.
Право на получение социальных налоговых вычетов имеют исключительно плательщики НДФЛ — налоговые резиденты Российской Федерации. Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Основание — ст. 210 НК РФ. Перечень социальных налоговых вычетов, установленный ст. 219 НК, включает в себя целевые расходы на обучение.
Этот вычет предоставляется налогоплательщику в размере стоимости (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
-уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде (по очной, очно-заочной или даже заочной форме обучения). Эти расходы учитываются в полном размере, но не более 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ(По расходам, оплата которых произведена в 2008 году, действовало ограничение в пределах 100 000 рублей).
-уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих в возрасте до 24 лет по форме обучения в образовательных учреждениях (в том числе на подготовительных курсах). Эти расходы также учитываются в полном размере, но не более . на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
- уплаченной налогоплательщиком - опекуном или попечителем над гражданами по форме обучения в образовательных учреждениях в возрасте до 18 лет или бывшими его подопечными после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей).
- уплаченной налогоплательщиком, очной формы обучения в возрасте до 24 лет (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). (Распространяется на правоотношения с 01.01.2009).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется только по обучению в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.
Важно учесть, что : на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих видов расходов и налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах 120 000 рублей.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств (семейного) капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, расположенном на территории РФ и за ее пределами, , в том числе . Эти организации могут быть государственными, муниципальными и частными. Главное, чтобы у них имелась соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Вместе с тем это не означает, что для получения социального налогового вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый орган наряду с другими необходимыми документами копии вышеуказанных документов.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая , оформленный в установленном порядке (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), в котором фактически производилась оплата.
В случае, когда в договоре в документах на оплату указан только ребенок и отсутствуют данные о родителе, это не лишает родителя права на вычет. Для получения вычета достаточно в заявлении указать, что родителем было дано поручение ребенку самостоятельно внести выданные родителем денежные средства в оплату обучения.
Социальный налоговый вычет предоставляется на основании налоговой декларации по форме №3-НДФЛ с приложением следующих документов:
если в соответствующем заявлении налогоплательщиком указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением родителем.
Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, , при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом.
Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в таком случае налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка.
Договоры на обучение могут содержать условия, согласно которым оплата за собственное обучение или обучение ребенка налогоплательщика производится по окончании учебного заведения. В этом случае социальный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором была произведена такая оплата.
Сумма расходов на обучение определяется в соответствии с суммой денежных средств в рублях, фактически внесенной налогоплательщиком в оплату обучения согласно платежным документам.
Пунктом 1 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Для решения вопроса о предоставлении плательщику социального налогового вычета налоговая инспекция в соответствии со статьей 88 НК РФ проводит камеральную налоговую проверку в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Результаты проверки доводятся до сведения налогоплательщика в виде письменного сообщения, которое высылается по почте или вручается лично.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
Таким образом, при проведении проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
После проведения указанных контрольных мероприятий по проверке представленной декларации и соответствующих документов, (при наличии поданного налогоплательщиком заявления о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета в банке), налоговым органом оформляется заключение о возврате налога, которое направляется для исполнения в органы федерального казначейства».
Подать налоговую декларацию для получения социального налогового вычета и заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик имеет право в течение трех лет (п. 8 ст. 78 НК), начиная с года, следующего за налоговым периодом, в котором была произведена переплата налога. В 2011 году его возможно получить по расходам, оплата которых произведена в 2008, 2009 и 2010 годах.
Разместить:
© 2006-2026 Российский налоговый портал.