О порядке декларирования физическими лицами доходов, полученных от продажи имущества и уплате налога

О порядке декларирования физическими лицами доходов,
полученных от продажи имущества и уплате налога

В соответствии с положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 208 и статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от реализации недвижимого имущества.

Согласно положениям статьи 228 Кодекса физические лица, получившие доход от реализации имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Таким образом, физические лица, получившие в 2010 году доход от продажи имущества, обязаны не позднее 30 апреля 2011 года представить декларацию о доходах формы 3-НДФЛ.

Одновременно сообщаем, что если налогоплательщиком продан жилой объект, который принадлежал ему и его несовершеннолетнему ребенку на праве общей долевой собственности, то в связи с получением доходов несовершеннолетний ребенок также признается налогоплательщиком НДФЛ (статья 19 Кодекса), у которого возникает обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. При этом несовершеннолетние дети участвуют в налоговых правоотношениях через своих законных представителей, в качестве которых могут выступать родители ребенка или опекуны (попечители) (статьи 26 и 27 Кодекса). Поэтому в данном случае налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена как в отношении доходов, приходящихся на долю родителя, так и в отношении доходов, приходящихся на долю несовершеннолетнего ребенка налогоплательщика. Налоговая декларация ребенка заполняется и подписывается его законным представителем. Для родителей таким подтверждающим документом является свидетельство о рождении ребенка.

Пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2009 года) предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиками от реализации имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Положения указанного пункта Кодекса не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица при продаже имущества, принадлежащего им на праве собственности три года и более, освобождены от обязанности декларирования полученных доходов.

Таким образом, если налогоплательщик в 2010 году продал свою дачу, которой он владел более трех лет, а также квартиру, принадлежавшую ему более трех лет, то у него не возникает обязанности уплачивать НДФЛ в бюджет, в силу чего такой налогоплательщик освобожден от процедуры декларирования доходов в срок до 30 апреля 2011 года, полученных от реализации дачи и квартиры.

Также при налогообложении доходов от продажи недвижимого имущества налогоплательщики вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. рублей. Указанный вычет предоставляется налогоплательщикам при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода на основании соответствующих документов, подтверждающих срок нахождения этого имущества в собственности налогоплательщика, а также при необходимости – размер фактически произведенных расходов, связанных с его приобретением и реализацией.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не установлено ограничений в отношении количества объектов имущества, при продаже которых налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет. При этом размер имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении доходов от продажи каждого из объектов недвижимого имущества, реализованного в налоговом периоде, определяется отдельно и зависит от времени нахождения этого имущества в собственности налогоплательщика.

В частности, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающих в целом 1 млн. рублей. Возможность переноса остатка имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, до полного его использования на последующие налоговые периоды не предусмотрена.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в пределах максимально установленных размеров вычета в отношении доходов от продажи объектов недвижимого имущества (в целом 1 млн. рублей и 250 тыс. рублей соответственно) налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на сумму фактически произведенных им ранее и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемого имущества.

Сообщаем, что подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрен новый вид имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд. Положения указанного подпункта Кодекса распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Налог, исчисленный с доходов, полученных от продажи имущества, согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, при получении доходов, полученных в 2010 году от продажи имущества, находившегося в собственности физических лиц менее трех лет, и стоимость которого превысила 1 млн. рублей и 250 тыс. рублей соответственно, физические лица обязаны до 30 апреля 2011 года представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства, и до 15 июля 2011 года уплатить в бюджет исчисленные суммы налога.

Отдел налогообложения физических лиц
Управления ФНС России по РС(Я)

Комментарии

Алена

28 марта 2012 г. в 7:52

Скажите пожалуйста! А если я продала квартиру и дачу в 2011 году, я должна подать 2 декларации? или указать все в одной?

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий