Отдельные вопросы по применению системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Отдельные вопросы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Вопрос: Что является объектом обложения ЕНВД?

Ответ: Объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Вопрос: Что такое вмененный доход?

Ответ: Вмененный доход - это потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Вопрос: Производится ли перерасчет суммы налога с фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности?

Ответ: Нет, не производится. Плательщик ЕНВД рассчитывает сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, исходя из вмененного дохода, то есть из потенциально возможного дохода, а не фактически полученного от осуществления предпринимательской деятельности.

Вопрос: В какой срок вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель должен подать в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление установленного образца (форма ЕНВД-2) о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход подается в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности.

Вопрос: Возможно ли временное приостановление деятельности, подпадающей под уплату единым налогом на вмененный доход?

Ответ: Режим налогообложения в виде ЕНВД является обязательным к применению и отсутствие деятельности на протяжении какого-то промежутка времени в течение налогового периода не является основанием для неуплаты налога.

Вопрос: Каковы действия налогоплательщика, который приостанавливает деятельность на неопределенный период времени?

Ответ: В случае приостановления предпринимательской деятельности на неопределенный промежуток времени налогоплательщику необходимо представить заявление в налоговый орган по месту учета в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, подлежащей обложению ЕНВД (форма ЕНВД-4).При возобновлении предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, вы обязаны будете вновь встать на учет в качестве плательщика единого налога.

Вопрос: Каков порядок представления отчетности и уплаты налога налогоплательщиками, зарегистрированными в налоговом органе по месту жительства в одном регионе, а осуществляющими деятельность в других регионах РФ?

Ответ: Отчетность и уплата налога производится по месту осуществления деятельности.

Вопрос: В какие сроки представляется отчетность по ЕНВД?

Ответ: Декларация по ЕНВД представляется в налоговый орган ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налога производится до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Вопрос: Какие санкции предусмотрены за несвоевременное представление отчетности налогоплательщиком?

Ответ: Следует отметить, что в ст. 119 НК РФ, предусматривающую ответственность налогоплательщиков за несвоевременное представление отчетности, внесены изменения (Федеральный закон от 16.07.2010г. № 229-ФЗ), которые вступают в законную силу со 02.09.2010г.

Теперь несвоевременное представление декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей".

Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик - индивидуальный предприниматель на представление «нулевых» деклараций при отсутствии ведения деятельности?

Ответ: Налоговая инспекция может согласиться с «нулевой» декларацией в том случае, если налогоплательщик представит в налоговую инспекцию заявление произвольной формы и документы, подтверждающие неведение деятельности (справки с медицинских учреждений, документы о проведении ремонта помещения или автомобиля и т.д.).

Данное положение распространяется на налогоплательщиков, не использующих наемный труд.

Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, не использующий наемный труд, на отпуск?

Ответ: Действующим законодательством не предусмотрено не ведение предпринимательской деятельности в связи с отпуском.

Вопрос: Предусмотрено ли представление декларации и уплата ЕНВД по фактически отработанному времени?

Ответ: Нет, данное положение действующего законодательства отменено с 01.01.2009 года.

Вопрос: При ведении розничной торговли с использованием расчетного счета, не будет ли считаться это видом деятельности «оптовая торговля»?

Ответ: Данный вид деятельности не будет считаться оптовой торговлей, если договор розничной торговли заключен с конечным потребителем товара. Если же договор купли-продажи заключен с организацией или индивидуальным предпринимателем с целью дальнейшей реализации и получением прибыли, то такой вид деятельности расценивается как оптовая торговля. Количество реализуемого товара при этом не имеет значения.

Вопрос: Вправе ли плательщик ЕНВД уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и за себя в виде фиксированных платежей, а также сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности?

Ответ: Да, при выплате вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, налогоплательщик вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Вопрос: Существуют ли какие-либо ограничения в физических показателях для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?

Ответ: Да, существуют. Так, площадь торгового зала при розничной торговле через магазины и павильоны и площадь зала обслуживания посетителей при оказании услуг общепита не должна превышать 150 кв.м.

При оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов количество транспортных средств не должно превышать 20 единиц.

При оказании услуг по временному размещению и проживанию общая площадь помещений не должна превышать 500 кв.м.

Кроме того, среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек.

Вопрос: Каковы действия налогоплательщика в случае, если физические показатели превысили установленный лимит, а среднесписочная численность превысила 100 человек?

Ответ: Если физические показатели превысили установленный лимит, а среднесписочная численность превысила 100 человек, налогоплательщик теряет право на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный налог и считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.

Начальник отдела камеральных проверок № 2
ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа
Левашова Г.К.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий