Налогоплательщик спрашивает - отвечаем:

По договору генерального подряда наша фирма является подрядчиком строительства кафе. В связи с тем, что заказчик не оплатил расходы, мы приняли построенное здание на свой баланс в качестве основного средства и решили эксплуатировать его как предприятие общепита, т.е. осуществлять "вмененную" деятельность. Как в данном случае начислять и возмещать НДС?

Выполнение строительно-монтажных работ (далее - СМР) для собственного потребления является объектом обложения НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исходя из всех фактических расходов на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ). Сделать это необходимо в последний день налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ).
Порядок применения налоговых вычетов при осуществлении капитальных вложений, в том числе в случае выполнения СМР для собственного потребления изложен в статьях 170, 171 и 172 НК РФ.
НДС придется восстановить, если после возведения недвижимость используется для осуществления операций, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ (п. 6 ст. 171 НК РФ). Эти правила также распространяются на объекты недвижимости, эксплуатация которых будет вестись одновременно как в рамках деятельности, облагаемой НДС, так и подпадающей под "вмененку".
Если недвижимость в полном объеме используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, налог на добавленную стоимость, принятый фирмой к вычету по таким объектам, следует восстановить и уплатить в бюджет согласно нормам пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

С.В. Кисилев,
главный госналогинспектор отдела налогообложения юридических лиц

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий