Об учете стоимости материалов в целях исчисления налога на прибыль

Вопрос:

Объясните пожалуйста, на основании каких документов можно списать материал в расходы (сфера деятельности организации: электромонтажные работы)? Достаточно КС-2 и КС-3, накладной М-29, либо есть еще перечень документов, которые необходимы? Как правильно списать материал, если наименование материала в накладной на поступление не сходится с КС-2? Заранее спасибо.

Харитонова А.

Ответ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, рассмотрев Ваш запрос о документах, подтверждающих списание материалов в производство, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В статье 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон № 129-ФЗ) определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в пункте 2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Для учета передачи материалов со склада в производство используются следующие унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а:

- лимитно-заборная карта (форма N М-8);

- требование-накладная (форма N М-11).

При налогообложении прибыли согласно пункту 5 статьи 254 НК РФ сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

Для учета стоимости фактически использованных материалов и неиспользованных остатков материально-производственных запасов необходим акт расходования. Унифицированной формы такого акта нет, поэтому она разрабатывается самостоятельно. За основу указанного акта расходования можно взять отчет о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам по форме N М-29, дополнив его такими реквизитами, как дата составления документа и измерители хозяйственной операции в денежном выражении.Наименование материала в акте формы КС-2 должно соответствовать наименованию материала в накладной на поступление.

Отдел налогообложения