Новости / Новости ФНС / О декларировании доходов граждан. Итоги "Дня тематического обслуживания"

О декларировании доходов граждан. Итоги "Дня тематического обслуживания"

01.11.2010

О декларировании доходов граждан. Итоги "Дня тематического обслуживания"

21 октября в Управлении ФНС России по Республике Мордовия состоялся «День тематического обслуживания», посвященный проблемам декларирования доходов граждан и получения социальных и имущественных налоговых вычетов. Посетителей принимал и отвечал на звонки телефона горячей линии главный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц Николай Александрович Абрамов.

1. Вопрос: Я приобрела квартиру по договору долевого участия в строительстве. Часть стоимости оплачена в 2008г., а остальная стоимость в 2009 г. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2009 г. В каком размере и за какой год я вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Поскольку правоустанавливающий документ (акт приема-передачи квартиры) подписан в 2009г., Вы имеете право обратиться в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета в размере до 2 000 000 рублей по доходам за 2009г. и последующие годы.

2. Вопрос: В каком порядке предоставляется социальный налоговый вычет по НДФЛ, если сумма на оплату обучения несовершеннолетнего сына в негосударственном образовательном учреждении за 2008 и 2009 года составила 110 000 руб.? Вправе ли я в 2010г. воспользоваться указанным социальным налоговым вычетом за 2008 и 2009 года?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса (далее - НК РФ) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Таким образом, при определении размера указанного социального налогового вычета налогоплательщик-родитель вправе учесть сумму расходов на обучение ребенка по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 000 рублей за налоговый период.
При этом разница между фактическими расходами на обучение, произведенными в налоговом периоде, и предельной суммой расходов, учитываемой в целях расчета социального налогового вычета, на последующие налоговые периоды не переносится.
В соответствии пунктом 2 статьи 219 НК РФ указанный социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Таким образом, в 2010г. Вы вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме расходов на обучение Вашего ребенка, произведенных в 2008 и 2009 годах, представив налоговые декларации за налоговые периоды 2008 и 2009 годы.

3. Вопрос: В 2008 году я по договору участия в долевом строительстве приобрел квартиру за 2 000 000 рублей. Акт приема-передачи и свидетельство о праве собственности получены в 2009 г. по окончании строительства. С октября 2008г. я не работаю в связи с достижением пенсионного возраста. Могу ли я воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.
Согласно подпункту 2 пункту 1 статьи 220 НК РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Если квартира была приобретена по договору участия в долевом строительстве и передана физическому лицу согласно акту приема-передачи в 2009г., то право на получение имущественного налогового вычета у данного физического лица также возникло в 2009г.
Поскольку с доходов в виде пенсии сумма налога не удерживается и в бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет предоставлен быть не может, но если у Вас имеются иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

4. Вопрос: В 2008г. супругами была приобретена в общую долевую собственность квартира без отделочных работ, что указано в договоре. В 2009г. по договору подряда с ООО были изготовлены и установлены на лоджии пластиковые окна (изначально лоджия была без окон). Являются ли произведенные расходы по установке окон расходами на работы, связанными с отделкой квартиры, в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?
Ответ: Нет, не являются. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Производство отделочных работ включает производство штукатурных, столярных, плотничных, малярных и стекольных работ, устройство покрытий полов и облицовку стен.
Помимо расходов на указанные работы, в фактические расходы на новое строительство квартиры для предоставления имущественного налогового вычета включаются затраты на приобретение отделочных материалов.
Расходы, которые не поименованы в данном перечне, в состав имущественного налогового вычета не принимаются (например, расходы на изготовление и установку пластиковых окон на лоджии).

5. Вопрос: В декабре 2009 года я приобрел квартиру на вторичном рынке жилья (договор купли-продажи квартиры от 23.12.2009, передаточный акт от 23.12.2009). Свидетельство о праве собственности получено 12.01.2010. Возникает ли у меня право на получение имущественного налогового вычета за 2009 г.?
Ответ: Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, направленных, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в готовом доме является свидетельство о праве собственности.
Поскольку квартира была приобретена на вторичном рынке жилья и свидетельство о праве собственности получено в 2010г., то право на получение имущественного налогового вычета также возникло в 2010 г.

6. Вопрос: Какой порядок обложения НДФЛ доходов, полученных в порядке дарения от близкого родственника?
Ответ: Доходы, полученные в порядке дарения, в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налогообложения НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями или детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными братьями и сестрами).
Таким образом, доход, полученный в натуральной форме в порядке дарения от близкого родственника, не подлежит налогообложению НДФЛ и налогоплательщик не обязан представлять налоговую декларацию по такому доходу.

7. Вопрос: Является ли акционерное общество, от которого физическое лицо (как являющееся его работником, так и не являющееся таковым) получает доходы в натуральной форме в порядке дарения, налоговым агентом по НДФЛ в отношении таких доходов данного физического лица?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Статьей 226 НК РФ установлены особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.
Учитывая вышеизложенное, общество, от которого физическое лицо (как являющееся ее работником, так и не являющееся таковым) получил доходы в натуральной форме в порядке дарения, не является налоговым агентом в отношении таких доходов и, следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

8. Вопрос: Я индивидуальный предприниматель и являюсь плательщиком ЕНВД. Возможно ли мне воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ.
Ответ: В соответствии с п. 24 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, по которым он является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
Вместе с этим, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.

9. Вопрос: Моей матери инвалиду 2 группы (82 года), сделали операцию, за которую оплатила я, ее дочь. Имею ли я право на получение социального налогового вычета по НДФЛ, если все расходные документы оформлены на меня?
Ответ: Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода с приложением необходимых документов:
- справка, выданная медицинским учреждением, оказавшим налогоплательщику медицинские услуги (Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001);
- копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими учреждениями РФ;
- копии соответствующих лицензий, если в указанных договорах отсутствует информация о реквизитах лицензий;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям РФ за оказанные услуги по лечению (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении медицинским учреждениям денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовых чеков и т.д.);
- справка (справки) о доходах за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на лечение) по форме 2-НДФЛ.