Новости / Новости ФНС / Порядок ведения кассовых операций для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения

Порядок ведения кассовых операций для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения

18.08.2008
УФНС по Смоленской области

Вопрос. Индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения. Основной вид деятельности - оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей площадью более 150 кв. метров. Наличная денежная выручка поступает при расчетах с посетителями кафе с использованием контрольно-кассовых машин и отражается в журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4). Далее наличная денежная выручка расходуется на приобретение части товаров за наличный расчет, выплату заработной платы и выплату дохода индивидуальному предпринимателю. Часть выручки сдается на расчетный счет в обслуживающий банк для расчетов за товары и услуги в безналичной форме. Установленный лимит на расчеты наличными деньгами индивидуальный предприниматель соблюдает.
Налоговый учет показателей своей деятельности, необходимый для исчисления налоговой базы и суммы налога ведется на основании книги учета доходов и расходов.
Прошу разъяснить должен ли индивидуальный предприниматель соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций, а именно оформлять приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, иметь расчет лимита остатка кассы, утвержденный обслуживающим банком и сдавать всю наличную денежную выручку в банк?
Ответ. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Согласно статье 346.24 Кодекса налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н.
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Нормы Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений), в том числе устанавливающие правила составления и представления бухгалтерской отчетности, на индивидуальных предпринимателей не распространяются (статья 4 указанного Федерального закона). Вместе с тем, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Согласно п.2 ст.346.16 Кодекса расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса (расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком). Для подтверждения расходов должны оформляться документы (приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты и т.д.).
Согласно п. 12 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 N 745, оформление кассовых операций осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.
Кроме того, указанием Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У (в редакции указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У) установлено, что расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Отдел оперативного контроля и применения ККТ