Обзор региональной прессы

Обзор региональной прессы
за сентябрь 2010 года

«Соглашение о косвенных налогах», начальник отдела выездных проверок №2 Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области Алянич И.В., журнал «Омское налоговое обозрение», №9 (113) сентябрь 2010 года.
С 1 июля 2010 года вступил в силу Таможенный кодекс таможенного союза, участниками которого являются Россия, Белоруссия и Казахстан. В связи с этим, Таможенный кодекс РФ действует в части, не противоречащей Таможенному кодексу таможенного союза (ч. 2 ст. 1 ТК ТС, ч. 2 ст. 8 ТК РФ).
Также с указанной даты вступило в силу Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе", Протокол «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» и Протокол «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе».
Эти документы устанавливают особенности уплаты НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе. Новые документы в основном похожи на те, которыми регулировались экспорт в Республику Беларусь и импорт из нее.
В статье рассмотрено изложение в несколько иной редакции понятия нулевой ставки по НДС, термина «товары», «услуги», «импорт товаров» в соответствии с Соглашением ТС.
Cогласно ст. 3 Соглашения ТС НДС не взимается при импорте на территорию государства-участника таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию.
Согласно положениям Соглашения ТС в определенных случаях товары не будут облагаться НДС как при вывозе из государства-экспортера согласно его законодательству, так и при ввозе в государство-импортер в соответствии уже с его законодательством.
Согласно п. 1 ст. 1 Протокола о товарах ТС при экспорте товаров с территории одного участника таможенного союза на территорию другого участника нулевая ставка по НДС применяется налогоплательщиком того государства, с территории которого вывезены товары.
Налогоплательщику-экспортеру предоставлено право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-участника, как если бы товары были экспортированы за пределы таможенного союза.
В соответствии с Письмом Минфина России от 09.11.2006 N 03-04-08/229 налогоплательщик не может освободить себя от применения нулевой ставки по НДС.
В статье подробно рассмотрен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС. Срок представления подтверждающих документов равен 180 календарным дням. Если документы собраны после установленного срока, то согласно Протоколу о товарах ТС уплаченные суммы косвенных налогов подлежат возврату, а пени и штрафы не возвращаются.
В п.п. 1.1 - 1.5 ст. 2 Протокола о товарах ТС обозначены особенности уплаты косвенных налогов в различных ситуациях, а именно, если разрешает национальное законодательство, то плательщиком может быть комиссионер, поверенный или агент.
В статье отражен порядок сделок по лизингу (уплаты НДС) в соответствии с Протоколом о товарах ТС.
Автор статьи обращает внимание на изменения, внесенные по перечню документов, представляемых вместе с налоговой декларацией. Следует учесть, что Заявление по новым правилам составляется в четырех экземплярах, а также в электронном виде. Три экземпляра после проставления отметок налоговый орган возвращает налогоплательщику-импортеру, два из которых налогоплательщик-импортер должен направить экспортеру из другого государства-члена таможенного союза.
Введено понятие «информационное сообщение». Оно представляется (при необходимости с переводом) если:
- товары импортируются с территории третьего государства-члена таможенного союза;
- НДС при ввозе не был уплачен экспортером-налогоплательщиком другого государства - члена таможенного союза;
- товары вывозятся из другого государства-члена таможенного союза, но поставщик не является налогоплательщиком какого-либо государства-члена таможенного союза.
Определено, что следует понимать под аудиторскими, бухгалтерскими, консультационными, маркетинговыми, рекламными и юридическими услугами, научно-исследовательскими, опытно-конструкторскими и опытно-технологическими (технологическими) работами. Инжиниринговые услуги распространяются на технические испытания и результаты их анализов.
Согласно ст.2 Протокола о работах, услугах ТС НДС по работам и услугам в общем случае взимается в государстве-члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Согласно законодательству этого государства определяются также налоговая база, ставки НДС, порядок его взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения).
Виды работ, услуг, налогообложение которых производится по месту регистрации покупателя (заказчика), перечислены в ст. 3 Протокола о работах, услугах от 11.12.2009.
По месту регистрации покупателя (заказчика) производится налогообложение НДС услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных, что соответствует пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Услуги, имеющие непосредственное отношение к движимому и недвижимому имуществу, облагаются по месту нахождения такого имущества, в том числе и при предоставлении его в пользование на любых основаниях (не только аренды и найма).
Место реализации подтверждается договором на выполнение работ, оказание услуг, документами, подтверждающими факт их выполнения, иными документами, если это требует национальное законодательство. В этой связи следует отметить, что п. 4 ст. 148 НК РФ подобных указаний не содержит.
Налоговая база по давальческому сырью определяется как стоимость выполненных работ по его переработке. Налогообложение в этом случае происходит в соответствии с нормами ст. 1 Протокола о товарах ТС. При оказании работ по переработке давальческого сырья дополнительно надо подавать Заявление, и таможенную (грузовую таможенную) декларацию, подтверждающую вывоз продуктов переработки давальческого сырья за пределы территории государств- членов таможенного союза как следует из п. 2 ст. 4 Протокола о работах, услугах ТС.
Для подтверждения выполнения работ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок необходимо использовать Перечень документов, утвержденный МВЭС России 01.07.1997 N 10-83/2508, ГТК России 09.07.1997 N 01-23/13044, ВЭК России 03.071997 N 07-26/3628.
Российско-белорусские документы, которыми регулировались экспортно-импортные операции, а также Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле от 09.10.2000 не применяются с 01.07.2010.

«Увольнение по соглашению сторон и по собственному желанию», заместитель начальника отдела кадров УФНС России по Омской области Тытарь Т.В., журнал «Омское налоговое обозрение», №9 (113) сентябрь 2010 года.
Расторжение трудового договора возможно только по основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом РФ или другими федеральными законами. В статье 77 ТК РФ закреплены общие основания прекращения трудового договора, применяемые ко всем работникам.
В статье рассмотрен порядок увольнения по соглашению сторон.
Трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон. Это основание применяется только тогда, когда имеется взаимное волеизъявление сторон, направленное на его расторжение. Желания только одной стороны не достаточно для прекращения трудового договора по данному основанию. Трудовой договор может быть расторгнут в срок, который оговорен сторонами.
При расторжении трудового договора может быть предусмотрена выплата компенсации, размер которой не установлен нормами законодательства, а определяется соглашением сторон.
При прекращении трудового договора работодатель должен произвести расчет с работником в день увольнения.
При увольнении по собственному желанию в соответствии со статьей 80 ТК РФ работник имеет право расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, предупредив об этом работодателя письменно не позднее, чем за две недели, если иной срок не установлен ТК РФ или иным федеральным законом. Течение указанного срока начинается со следующего дня после получения работодателем заявления работника.
В статье подробно рассмотрены различные ситуации, возникающие при увольнении.
При увольнении работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска. Согласно части 2 статьи 127 ТК РФ работник может обратиться с письменным заявлением о предоставлении отпуска с последующим увольнением (за исключением увольнения за виновные действия). Предоставление отпуска с последующим увольнением является правом, а не обязанностью работодателя.
Трудовая книжка должна быть выдана работнику в день его увольнения.
Согласно части 4 статьи 80 ТК РФ до истечения срока предупреждения об увольнении у работника сохраняется право в любое время отозвать свое заявление. В статье рассмотрена данная ситуация на конкретном примере.

«Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей», начальник отдела камеральных проверок №1 ИФНС России по Омскому району Омской области Берберих Т.Г., журнал «Омское налоговое обозрение», №9 (113) сентябрь 2010 года.
Установленная Налоговым Кодексом система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) направлена на поддержку сельхозтоваропроизводителей в рамках осуществляемых государством мер по развитию сельского хозяйства.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном главой 26.1 Налогового Кодекса РФ.
Следует учитывать, что одновременно налогоплательщик может совмещать применение ЕСХН только с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
Одновременно применять ЕСХН и общую систему налогообложения (по разным видам деятельности) невозможно, равно как и невозможно совмещение ЕСХН и упрощенной системы налогообложения (УСН) (подпункт 13 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.
В статье предоставлена информация, какие налогоплательщики признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии со статьей 346.2 НК РФ.
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Также не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности). Также они не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В статье рассмотрен порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога.
Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:
1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
3) бюджетные учреждения.
Объектом налогообложения при применении ЕСХН, в соответствии со статьей 346.4 Налогового Кодекса РФ, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.
Единый сельскохозяйственный налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее срока подачи налоговой декларации за налоговый период, то есть не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В статье рассмотрен порядок заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с приказом № 57-н от 22.06.2009г., утвержденным Министерством Финансов РФ.
В связи с заменой с 2010 г. ЕСН страховыми взносами в гл. 26.1 НК РФ внесено дополнение, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Суммы указанных взносов налогоплательщики вправе учитывать в составе расходов (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Следует отметить, что для плательщиков ЕСХН предусмотрен постепенный переход к применению общеустановленных тарифов страховых взносов на период 2010 - 2014 гг., а в 2010 г. указанные плательщики перечисляют взносы только в ПФР, исходя из тарифа 10,3 процента (п. 3 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В статье подробно рассмотрен перечень расходов при применении ЕСХН, льготный порядок учета бюджетных средств, полученных на содействие самозанятости безработных граждан.
Кроме того, приведены ответы на вопросы, возникающие при применении положений налогового законодательства по ЕСХН.
1. Вопрос: Сельскохозяйственная организация, применяющая специальный налоговый режим в виде ЕСХН, реализовала основное средство. Сумма сделки превысила годовой объем реализации собственной сельскохозяйственной продукции. Утратила ли организация право на применение ЕСХН?
Ответ: Да утратила, так как нарушены положения п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
В случае, если при реализации основных средств доля дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, по итогам налогового периода составит менее 70 процентов в объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг), такой налогоплательщик должен произвести пересчет налоговых обязательств с начала года, в котором превышены установленные ограничения.
2. Вопрос: С какой даты и в каком размере организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, вправе учитывать в составе расходов потери от вынужденного убоя птицы и животных?
Ответ: Согласно пп. 42 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики ЕСХН уменьшают полученные ими доходы на расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций.
Постановлением Правительства РФ от 10.06.2010 N 431 утверждены нормы расходов в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных (далее - Постановление N 431).
Постановление N 431 вступило в силу 23.06.2010 со дня его официального опубликования (опубликовано в "Российской газете", N 135, 23.06.2010) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г. (п. 2 Постановления N 431).
Таким образом, с 1 января 2010г. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, вправе учитывать в составе расходов потери от вынужденного убоя птицы и животных в размере, утвержденном Постановлением N 431.

«Как вернуть деньги за лечение и обучение?», ИФНС России №1 по ЦАО г.Омска, газета «Моя земля» от 22.09.2010 года.
В статье рассмотрены вопросы получения имущественных и социальных налоговых вычетов.
Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями. Вправе ли один из супругов воспользоваться имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере расходов на приобретение всей квартиры при отказе второго супруга воспользоваться своим правом на имущественный вычет?
Передача права, равно и отказ от пользования имущественным налоговым вычетом одним налогоплательщиком в пользу другого при приобретении имущества в общую долевую собственность ст. 220 НК РФ не предусмотрены. Каждый из супругов вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в соответствии с их долей.
Может ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет в сумме оплаты за обучение на курсах вождения автомобиля в автошколе?
Данный социальный налоговый вычет представляется при наличии у автошколы соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Социальный налоговый вычет на обучение представляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Физическое лицо приобрело квартиру у своего отца. Имеет ли в таком случае физическое лицо право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 20 НК РФ, т.е. лицами, состоящими в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекуемого.
Из вышеизложенного следует, что нельзя воспользоваться имущественным вычетом при приобретении квартиры у своего отца в независимости от условий и экономических результатов заключенной между ними сделки купли-продажи.
Физическое лицо купило в 2009 году дом с участком земли за 2,5 млн. руб. Налоговая инспекция подтвердила право на имущественный налоговый вычет только в размере стоимости дома (500 тыс. руб.). Правомерно ли в 2010 году повторно подать заявление на получение имущественного вычета в целях его увеличения до 2 млн. рублей?
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественно налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. рублей.
Федеральным законом от 19.07.2010 № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в части распространения с 01.01.2010 имущественного налогового вычета на расходы, произведенные при приобретении земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Таким образом, данная норма распространяется на случай, когда право на получение имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков возникло, начиная с 1 января 2010 года.
Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение незавершенного строительством дома?
Согласно ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться в расходы на приобретение жилого дома, в том числе если строительство не оконченно. Также законодательством предусмотрено включение в вычет расходов на достройку и отделку дома, но только если в договоре указано, что приобретен не завершенный строительством жилой дом, без отделки.
Налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по приобретению жилого помещения после представления в налоговый орган налоговой декларации и всех необходимых подтверждающих документов до завершения достройки и отделки дома. Но в этом случае налогоплательщик не сможет получить вычет по расходам на достройку и отделку дома, поскольку повторное представление имущественного налогового вычета законодательством не допускается.
Если налогоплательщик хочет заявить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение не завершенного строительством дома и расходам на достройку и отделку, ему следует обратиться в налоговый орган после получения свидетельства о праве собственности на оконченный строительством жилой дом.

«Информация для плательщиков налога на имущество», заместитель начальника ИФНС России №1 по ЦАО г.Омска Скипина Т.С., газета «Омский вестник» от 17.09.2010.
Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).
Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года № 297 «О налоге на имущество физических лиц» установлены дифференцированные ставки налога на строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости их типа использования:
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005г. № 493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.
С 1 января 2008 года сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.
В случае если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.
На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.

«Для чего нужен ИНН», заместитель начальника ИФНС России №1 по ЦАО г.Омска Ромашина М.Н., газета «Омский вестник» от 24.09.2010.
Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в ст. 85 Налоговым Кодексом РФ, либо на основании заявления физического лица (п. 7 ст. 83 НК РФ).
Согласно п.7 ст. 84 Кодекса каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика.
Присвоенный ИНН указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном физическому лицу, и при изменениях в сведениях о физическом лице, в том числе и при изменении фамилии, имени, отчества, ИНН не изменяется (п. 1 ст. 84 НК РФ, п. 2.2.4, п. 3.8 Порядка присвоения ИНН).
Для получения свидетельства об ИНН в налоговые органы по месту жительства подается Заявление физического лица о выдаче документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Выдача свидетельства производится в течение пяти дней с момента подачи заявления. Необходимые документы, прилагаемые к заявлению, - это документ, удостоверяющий личность, и документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства, для детей до 14 лет – свидетельство о рождении и справка с места жительства.
Заявление о постановке на учет может быть направлено в налоговый орган по месту жительства физического лица по почте с уведомлением о вручении. При этом к Заявлению о постановке на учет должна быть приложена заверенная в установленном порядке копия документа (копии документов), удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего регистрацию по месту жительства
Согласно новому Порядку гражданин может получить свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту своего пребывания, если постоянное место жительства в России у гражданина отсутствует. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации
По желанию физического лица вносится отметка об ИНН в паспорт гражданина Российской Федерации.
Идентификационный номер налогоплательщика при изменении места жительства физического лица, а также при изменениях в сведениях о физическом лице не изменяется.
Свидетельство, выданное налоговым органом физическому лицу в случае изменения его места жительства, замене не подлежит.
При изменении фамилии, имени, отчества, пола, даты рождения, места рождения физическому лицу, имеющему Свидетельство, а также в случае его утраты новое Свидетельство о постановке на учет физического лица с указанием в нем присвоенного ранее ИНН выдается или направляется заказным письмом налоговым органом по месту жительства физического лица на основании Заявления о постановке на учет, представленного в установленном порядке.
Свидетельство признается недействительным в следующих случаях:
1) выдачи (направления заказным письмом) нового Свидетельства;
2) если указанный в Свидетельстве ИНН признан недействительным.
Серии и номера Свидетельств, признанных недействительными, размещаются на Web-сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации.
Свидетельство, признанное недействительным, в налоговый орган не представляется.
В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 1555-р «О Плане перехода на предоставление государственных услуг и исполнение государственных функций в электронном виде федеральными органами исполнительной власти» обеспечена возможность для заявителей в целях получения государственных услуг (функций) представлять документы в электронном виде с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг (функций) (далее – Портал).
Для получения услуг, оказываемых ФНС России через Портал, необходимо предварительно зарегистрироваться на Портале. Процедура регистрации описана по адресу http://www.gosuslugi.ru/ru/info/instruction/
Для получения бланка заявления по форме № 2-2-Учет, порядка заполнения данного заявления и уточнения адреса налогового органа по месту жительства заявителя можно обратиться в любой территориальный налоговый орган. Кроме того, бланк заявления по форме № 2-2-Учет размещен на Интернет-сайте ФНС России «www.nalog.ru. >Государственная регистрация и учет налогоплательщиков> Учет налогоплательщиков>».
Также заполнить заявление можно с помощью программных средств, размещенных на Интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru. >программные средства>налогоплательщик ФЛ.
Если Вы не знаете свой ИНН - Вы можете получить документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе с присвоением ИНН, в налоговом органе по месту жительства.
Для этого нужно обратиться в налоговый орган по своему месту жительства с заполненным Заявлением о постановке на учет № 2-2-Учет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» (в редакции приказа ФНС России от 15.02.2010 № ММ-7-6/54@). При подаче Заявления о постановке на учет в налоговый орган по месту жительства физическое лицо одновременно с указанным Заявлением представляет документ, удостоверяющий личность физического лица (паспорт гражданина Российской Федерации или иной документ, удостоверяющий личность) и документ, подтверждающий его регистрацию по месту жительства.

«Земельный налог», Межрайонная ИФНС России №10 по Омской области, газета «Наша газета» № 72 (9712) от 16.09.2010 года.
Отличительной особенностью законодательства по земельному налогу является то, что земельный налог устанавливается и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами муниципальных образований.
Налогоплательщиками по земельному налогу признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения.
На основании п.1 ст.131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.
Земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая земельный налог, органы местного самоуправления установили налоговые ставки в зависимости от категории земельного участка, для земельных участков предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, отнесенным к землям сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства - 0,3 %, прочих земельных участков – 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка.
В статье предоставлена информация о льготах и сроке уплаты налога.
Если право собственности возникает или теряется у физического лица в течение года, то в данной ситуации производится перерасчет налога в зависимости от количества полных месяцев, в течении которых участок находился в собственности. В отношении участков перешедших по наследованию к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

«Верните ваши деньги», Межрайонная ИФНС России №10 по Омской области, газета «Заря» № 39 (9075) от 24.09.2010 года.
В статье предоставлены вопросы и ответы по налогу на доходы с физических лиц.
1.В течение какого периода налогоплательщик имеет право обратится в налоговый орган для получения социальных вычетов и за какой год он должен предоставить декларацию для перерасчета и возврата налога на доходы, если затраты на обучение были понесены в 2008 году?
В соответствии с налоговым законодательством социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщикам в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Таким образом, физическое лицо, понесшее расходы по обучению в 2008 году, имеет право на получение социального вычета на основании декларации за 2008, , которую может подать в налоговый орган.
2.В договоре с образовательным учреждением не указана сумма оплаты за обучение. Какие документы представить для подтверждения стоимости обучения в целях получения социального налогового вычета?
Стоимость обучения является одним из существенных условий договора с образовательным учреждением. В случае, если на момент заключения договора, стоимость обучения в нем не была указана, то в целях предоставления социального вычета налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика выписку из приказа ректора (директора) образовательного учреждения или копию иного документа, в соответствии с которым определена стоимость обучения.
3. Имеет ли право физическое лицо на предоставление имущественного налогового вычета при приобретении части (доли) жилого дома (квартиры?
Физическое лицо, которое приобрело часть (долю) жилого дома (квартиры), вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, исчисленном в соот- ветствии с его долей в собственности.
4.Какие документы необходимо представить для получения социального налогового вычета на лечение?
Для предоставления социального налогового вычета на лечение вместе с заполненной декларацией налогоплательщик должен представить:
- оригиналы справок о доходах формы № 2-НДФЛ от всех источников выплаты;
- платежные документы (копии и оригиналы), подтверждающие факт оплаты денежных средств медицинскому учреждению (квитанции к приходным кассовым ордерам, бланки строгой отчетности, платежные поручения и т.д);
- копия лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;
- договор с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг, если такой договор заключался (оригинал, копия);
- оригинал справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы (в редакции Приказа Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256);
- заявление о предоставлении социального вычета;
- заявления о возврате налога.
5.Какие документы необходимо представить для получения социального налогового вычета на обучение?
Для предоставления социального налогового вычета на обучение вместе с заполненной декларацией налогоплательщик должен представить:
- заявление на предоставление вычетов;
- копия договора (контракта) на обучение:
- копия лицензии, подтверждающей статус учебного заведения;
- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;
- документы (их копии), подтверждающие свидетельство о рождении детей;
- справки о доходах, подтверждающих полученный доход и сумму удержанного налога по форме 2-НДФЛ.
6.Какие документы необходимо представить для получения имущественного налогового вычета на приобретение жилого дома (квартира)?
Для предоставления имущественного налогового вычета на приобретение жилого дома (квартиры) вместе с заполненной декларацией налогоплательщик должен представить:
- заявление на предоставление вычетов;
- копия договора купли-продажи;
- копия свидетельства о государственной регистрации;
- копия акта приема-передачи;
- копия номера счета в Сберегательном банке;
- справки о доходах, подтверждающих полученный доход и сумму удержанного налога по форме 2-НДФЛ.
7. Расширен ли перечень расходов, включаемых в состав имущественного вычета при покупке (строительстве) недвижимого имущества в 2010 году?
С 1 января 2010 года в сумме имущественного вычета учитываются расходы, связанные с приобретением земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только после завершения строительства жилого дома и получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на него или долю в нем.
Дополнен перечень фактических расходов на приобретение квартиры, комнаты или доли в них:
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли в них, а также на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
При этом расходы принимаются, если в договоре купли-продажи (договоре долевого участия в строительстве) указано приобретение жилья без отделки.

«Инспекции ФНС России по Советскому административному округу города Омска», Ирина Глебова., журнал «Сельское хозяйство Омска и регионов», № 6-7 (13) 2010 год.
Информационный выпуск посвящен заместителю начальника ИФНС России по САО г.Омска Поюнову Владимиру Борисовичу, работающему в налоговых органах более 20 лет, и коллективу данной инспекции накануне празднования 20-летия Дня работника налоговых органов.
В инспекции трудится более двухсот пятидесяти человек, в основном – женщины. Работа эта специфическая, очень ответственная, и требует внимательности и трудолюбия.
Налоговая инспекция по Советскому административному округу - одна из крупнейших в городе, контролирует уплату налогов жителей, количество которых насчитывает более 260000 человек: юридических лиц – 10975, предпринимателей – 9492.
В инспекции для граждан проводятся разъяснения налогового законодательства, которые проходят в виде семинаров и путем распространения в СМИ. На уровне школьной программы проводятся выставки детских рисунков под названием «Налоги глазами детей».
Тесно сотрудничает инспекция с государственным университетом имени Ф.М. Достоевского. Студенты кафедры «Налоги и налогообложение» регулярно проходят в инспекции практику.
Неотъемлемым помощником для специалистов налоговой службы является официальный сайт «Программно-информационный комплекс «Личный кабинет».
68% налогоплательщиков от общего числа стоящих на учете предприятий в налоговой инспекции, и ведущих предпринимательскую деятельность, отчитываются в электронном виде.
Если у гражданина дома нет выхода в сеть Интернет, можно обратиться в налоговую инспекцию и взять необходимую информацию с компьютера, который открыт для любого налогоплательщика. Такие компьютеры с информацией по налоговому законодательству, есть в каждой инспекции ФНС России Омска и области.

«Заплатил налог – поезжай!», заместитель начальника ИФНС России по САО г.Омска Поюнов В.Б., журнал «Я такая», №4 (110), сентябрь 2010.
Транспортный налог относится к региональным налогам и зачисляется в бюджет Омской области, формируя его налоговую базу.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Их регистрацию проводят ГИБДД и Гостехнадзор.
В статье предоставлена информация о ставках транспортного налога, сроке и порядке уплаты налога, категориях граждан, освобожденных от уплаты налога.
О задолженности по любому из налогов можно узнать на сайте УФНС России по Омской области, баннер «Узнайте Вашу задолженность». Возможности сайта позволяют каждому плательщику, у которого имеется недоимка, распечатать налоговое уведомление и произвести оплату через банк. На сайте плательщик может прочитать и основные сведения о транспортном налоге.

«Учебный возврат», заместитель начальника ИФНС России по САО г.Омска Подкожурников И.С., газета «Сибирский нефтяник», №35 (2587) от 17 сентября 2010 года.
В статье предоставлена информация о порядке получения социальных налоговых вычетов, связанных с расходами на обучение.

«Как укрыться от налога», заместитель начальника ИФНС России по САО г.Омска Подкожурников И.С., газета «Орел», №39 от 29 сентября 2010 года.
В статье предоставлена информация о порядке уплаты налога на имущество физическими лицами.

«Как облагается налогом целевая помощь», начальник Межрайонной ИФНС России №6 по Омской области Крамер Е.Е., газета «Пламя всегда с Вами» №37 от 10 сентября 2010 года.
Федеральная налоговая служба в целях реализации государственных программ самозанятости в безвозмездной финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности, сообщает следующее.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН или ЕСХН, должен при определении объекта налогообложения учесть в составе внереализационных доходов безвозмездную финансовую помощь, полученную для организации предпринимательской деятельности.
В случае применения налогоплательщиком общего налогового режима бюджетные средства в виде финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам на организацию самозанятости, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Финансовая помощь, предоставляемая безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности, облагается налогом, уплачиваемым при применении УСН, а также ЕСХН или налогом на доходы физических лиц.

«Примером вдохновляет коллег», Л.Иванова, газета «Сибиряк» от 22 сентября 2010 года.
Статья посвящена Лидии Рудольфовне Ракитянской – начальнику отдела выездных проверок Межрайонной ИФНС России №1 по Омской области, работающей в инспекции с 1994 года.
Л.Р. Ракитянскую отличает исключительная порядочность, в том числе по отношению к налогоплательщикам. Ее профессионализм достоин похвалы и уважения. Ответственность, исполнительность, трудолюбие – это только малая часть достоинств ее характера. При всей строгости требований к исполнению должностных обязанностей подчиненными ей удалось создать в отделе хорошую атмосферу взаимопонимания.
Ее умение работать с молодыми, поддерживать их, щедро делиться знаниями, брать на себя ответственность в сложной ситуации очень помогает в работе.
В этой женщине отсутствуют амбициозность, стремление к карьерному росту и, наверное, поэтому она достигла такого высокого положения. У нее живой и пытливый ум, она постоянно самосовершенствуется, занимается самообразованием.
Коллектив инспекции благодарит Лидию Рудольфовну в юбилейный год ее рождения за все «изюменки», подаренные в ходе совместной работы.

Мясникова Софья Васильевна
Главный государственный налоговый инспектор
отдела работы с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России по Омской области

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий