Новости / Новости ФНС / Практика расмотрения налоговых споров в досудебном аудите

Практика расмотрения налоговых споров в досудебном аудите

15.10.2010

Вашу организацию проверила налоговая инспекция и привлекла к ответственности, начислены штрафы и пени. Если вы не согласны с этим, то как следует поступить? Получен отрицательный ответ на Ваше заявление о предоставлении социального или имущественного налогового вычета. Адвокат предлагает пойти в суд. Стоит ли торопиться? Не выдают справку, не возвращают в срок излишне уплаченные налоги. Куда обратиться?

О том, как разрешить подобные спорные вопросы рассказывает начальник отдела досудебного аудита Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан Александра Костарева.

Корреспондент газеты «Налоговый вестник»:
- Как поступить налогоплательщику, если он не согласен с решением налоговой инспекции и уверен в том, что его действия правомерны?

Александра Костарева, начальник отдела досудебного аудита Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан:

- Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) во всех случаях несогласия с налоговой инспекцией предоставляет налогоплательщикам право на обжалование актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Согласно п.9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (его представителю) в отношении которого оно вынесено. До вступления решения в силу можно направить апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган через инспекцию вынесшую решение. Вступление в силу решения приостанавливается. Взыскание штрафов, пени и доначисленных налогов начнется после утверждения решения вышестоящим налоговым органом.

Для инспекций, администрирующих налоги на территории Республики Башкортостан, таким органом является Управление Федеральной налоговой службы по РБ (450078 г. Уфа, проспект Салавата Юлаева,55).

Если решение вступило в силу, а жалоба не направлялась, сделать это можно в течение одного года с момента вынесения решения инспекцией, напрямую в УФНС России по Республике Башкортостан.

Жалобы по иным основаниям могут быть поданы в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

По итогам рассмотрения жалобы решение принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на 15 рабочих дней. О принятом решении в течение трех рабочих дней со дня его принятия заявителю сообщается в письменной форме.

Корреспондент газеты «Налоговый вестник»:
- Какие преимущества есть у досудебной процедуры рассмотрения споров?

Александра Костарева, начальник отдела досудебного аудита Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан:

- Практика рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке свидетельствует о достаточной эффективности такого механизма. Произвольная форма жалобы, отсутствие необходимости уплаты какой- либо пошлины, достаточно короткие сроки рассмотрения и, соответственно, быстрая возможность восстановить нарушенные права. Жалобу легко написать самостоятельно, сэкономив расходы на адвоката.

Учитывая все эти факторы, налогоплательщики делают выбор в пользу досудебного урегулирования налогового спора.

Так, в текущем году в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан за разрешением спора в досудебном порядке обратились 670 налогоплательщиков.

Корреспондент газеты «Налоговый вестник»:
- Перечислите, пожалуйста, вопросы, которые встречаются в жалобах налогоплательщиков чаще всего.

- Вопросы, с которыми обращались в этом году налогоплательщики, можно условно разделить на несколько групп.

Например, после проведенных налоговых проверок заявители - юридические лица не согласны с отказами налоговых инспекций в предоставлении налоговых вычетов по НДС ввиду наличия обстоятельств, указывающих на присутствие в действиях налогоплательщика, его контрагентов признаков необоснованного получения ими налоговой выгоды, нарушения ст.171, 172, 176 НК РФ. Обжалуют выводы проверяющих о неподтвержденности произведенных расходов в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В ряде жалоб выражается несогласие с решениями о привлечении к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ при наличии представленных уточненных налоговых деклараций.

Имеются спорные вопросы по исполнению обязанностей налогового агента, когда юридические лица по ст.123 НК РФ привлекаются к налоговой ответственности.

Предприниматели без образования юридического лица обращаются для разрешения споров с инспекциями по вопросу исчисления налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в связи с неправомерным, по мнению инспекторов, применением физического показателя (торговое место или площадь, несоответствия с правоустанавливающими документами).

Налогоплательщики - физические лица требуют внимательно рассмотрения своих споров по вопросам предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов. Жалуются на необоснованные, по их мнению, требования налоговых инспекторов по уплате налога на имущество, транспортного, земельного налогов.

Корреспондент газеты «Налоговый вестник»:
- Наших читателей интересует процедура рассмотрения жалоб, поскольку это достаточно закрытый процесс.

- В Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан каждая жалоба регистрируется, находится на строгом контроле и рассматривается в порядке очередности по датам поступления.

В целях полного и объективного рассмотрения спора в досудебном порядке изучаются все доводы налогоплательщика, предметом рассмотрения становятся все документы имеющие отношение к рассматриваемому вопросу. В обязательном порядке запрашивается информация из инспекции, поскольку в споре участвуют две стороны. В подготовке проекта решения по конкретной жалобе участвуют не только специалисты отдела досудебного аудита, но и специалисты по конкретным видам налогов сотрудники других отделов.

Рассмотрение жалобы начинается с проверки соблюдения инспекцией процедуры привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности. Нарушение процедуры, согласно п. 14 ст. 101 НК РФ, является основанием для отмены решения о привлечении к ответственности.

Для принятия обоснованного решения по спорным вопросам, указанным в жалобе, нами в обязательном порядке проверяется, правильно ли применены инспекцией те или иные статьи Налогового Кодекса РФ, учтены ли разъяснения Минфина России, если они направлены в налоговые органы для применения в работе, имеется ли устойчивая арбитражная практика по спорному вопросу.

Корреспондент газеты «Налоговый вестник»:
- Может ли заявитель присутствовать при рассмотрении своей жалобы?

Александра Костарева, начальник отдела досудебного аудита Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан:

- Как видите, для объективного рассмотрения жалобы мы принимаем все меры. Что касается присутствия заявителя, то законодатель не предусмотрел его участия в рассмотрении в обязательном порядке. И в большинстве случаев в этом, действительно, нет необходимости. Если в жалобе последовательно описаны все доводы и документы приложены в полном объеме, присутствие заявителя для понимания ситуации не требуется. В то же время при наличии письменного ходатайства, желания заявителя приехать, такие просьбы руководством Управления всегда удовлетворяются.

Корреспондент газеты «Налоговый вестник»:
- Бывают ли ситуации, при которых удовлетворяются требования заявителей. Если налоговый инспектор был неправ, ответит ли он за это?

Александра Костарева, начальник отдела досудебного аудита Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан:

- По итогам работы в течение 9 месяцев текущего года в 30 процентах случаев доводы налогоплательщиков были признаны обоснованными и их требования удовлетворены.

Причины удовлетворения жалоб самые разные. И зависят они от конкретной спорной ситуации. Но, если инспекция нарушила сроки привлечения к налоговой ответственности или не собраны достаточные доказательства виновности налогоплательщика, допущены ошибки в расчетах, имеются процессуальные нарушения, жалоба, безусловно, будет удовлетворена.

В тех случаях, когда причиной нарушения прав налогоплательщиков явились неправомерные действия конкретных должностных лиц, назначались служебные проверки. В этом году к дисциплинарной ответственности за нарушение прав налогоплательщиков привлечено двенадцать сотрудников из разных налоговых инспекций.

Корреспондент газеты «Налоговый вестник»:
- Существует ли возможность урегулировать спор в инспекции или единственный путь это обращение с жалобой?

- Да, такая возможность существует. В соответствии со ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения с приложением документов, подтверждающих обоснованность возражений.

Сегодня в налоговых инспекциях действуют подразделения налогового аудита. Цель их работы не только подготовка соответствующего объективного заключения по возражениям налогоплательщика, но и урегулирование любых возникающих спорных ситуаций, которые могут в дальнейшем стать причинами жалоб в вышестоящий налоговый орган или исков в суд. Информация о таких подразделениях размещена в инспекциях на стендах.

Корреспондент газеты «Налоговый вестник»:
- Спасибо, Александра Евгеньевна, за интересную беседу.