Рубрика "Вопрос-ответ":

Рубрика «Налог на доходы физических лиц»:

Вопрос: В 2005 году матерью был оформлен с учебным заведением договор на обучение дочери на вечернем отделении, по которому оплата производилась заказчиком - матерью. Платежные документы с 2005 по 2010 год оформлены на имя матери. С 2007 года и по настоящее время дочь работает и получает доход, облагаемый НДФЛ. Вправе ли дочь получить социальный налоговый вычет по оплате обучения, если платежные документы оформлены на мать и расходы несла она? Принимается ли в данном случае доверенность, которая будет написана дочерью и в которой она доверяет внесение денег матери, начиная с 2007 г.?

Ответ: В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 данной статьи Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Согласно абз. 3 п.п. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Подтверждающими документами, в частности, могут являться:

• договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
• копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
• любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие его оплату за обучение.

Из обращения следует, что платежные документы на оплату обучения оформлены на имя матери.

Доверенность, выданная третьему лицу на оплату обучения, не относится к платежным документам, подтверждающим оплату обучения.

Учитывая изложенное, оснований для предоставления социального налогового вычета дочери, начиная с 2007 г., в сумме произведенных расходов на обучение не имеется. (Письмо Минфина от 19 августа 2010 г. № 03-04-05/7-470)

Рубрика «Налог на имущество физических лиц»:

Вопрос: Как уплачивается налог на имущество физических лиц при переходе права собственности на квартиру от одного собственника к другому в течение календарного года?

Ответ: Согласно п.6 ст.5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 (ред. от 28.11.2009) "О налогах на имущество физических лиц" при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Вопрос: Гражданину принадлежит доля в праве общей долевой собственности на жилой дом. В каком порядке в 2010 году подлежит обложению налогом на имущество физических лиц указанное имущество?

Ответ: Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налог). Об этом говорится в п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 2003-1).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (п. 2 указанной статьи).

Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 283-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2010 г., внесены изменения, в частности, в ст. ст. 2, 3 и 5 Закона № 2003-1.

Из норм п. п. 1 и 7 ст. 2 Закона № 2003-1 следует, что доля в праве общей собственности на жилой дом признается объектом налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1 налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях Закона № 2003-1 инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Таким образом, с 1 января 2010 г. доля в праве общей долевой собственности на жилой дом признается самостоятельным объектом налогообложения.

Указанное имущество подлежит налогообложению исходя из налоговой ставки и инвентаризационной стоимости доли, определяемой как произведение инвентаризационной стоимости жилого дома по состоянию на 1 января каждого года и соответствующей доли. Налог исчисляется налоговым органом (п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. При этом указанные органы вправе дифференцировать их размер в пределах, установленных п. 1 ст. 3 Закона № 2003-1, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и типа его использования.

Учитывая, что действие положений п. 7 ст. 2 и п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 4 ст. 7 Закона № 283-ФЗ), налогообложение доли в праве общей долевой собственности жилого дома за 2009 год также осуществляется по новым правилам. В связи с этим в 2010 году налоговые органы осуществляют перерасчет налога на имущество физических лиц за 2009 год, исчисленного до вступления в силу Закона № 283-ФЗ.

До вступления в силу изменений, внесенных Законом № 283-ФЗ, объектами налогообложения признавались жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п. 1 ст. 2 Закона № 2003-1 в ранее действовавшей редакции). Налог, подлежащий уплате каждым из совладельцев жилого дома, исчислялся исходя из соответствующей доли инвентаризационной стоимости всего жилого дома, а не инвентаризационной стоимости доли, принадлежащей отдельным ее собственникам, поскольку доля самостоятельным объектом налогообложения не являлась.

Рубрика «Земельный налог»:

Вопрос: Каков порядок начисления земельного налога и причины увеличения сумм налога в 2010 году?

Ответ: В соответствии со ст. 15 Кодекса земельный налог относится к местным налогам.

На основании ст. 387 гл. 31 "Земельный налог" Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 № 316 утверждены Правила проведения кадастровой оценки земель, в соответствии с которыми государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования и проводится не реже одного раза в 5 лет.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Росреестра утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель. Постановлением Правительства Рязанской области от 25.11.2009 № 324 (в ред. Постановления Правительства Рязанской области от 16.06.2010 № 126) утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Рязанской области, которое вступило в силу с 01.01.2010 года. Таким образом, сумма земельного налога, причитающаяся к уплате за 2010 год, значительно возросла в связи с утверждением новой (более высокой) кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Рязанской области.

В соответствии с Положением о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 № 437, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере государственной кадастровой оценки земель, является Минэкономразвития России.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий