Об изменениях, внесённых в главу 23 НК РФ в части налогообложения доходов, полученных мигрантами

Об изменениях, внесённых в главу 23 НК РФ
в части налогообложения доходов, полученных мигрантами

Статьей 5 Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» глава 23 Налогового кодекса дополнена новой статьёй 227.1 об особенностях исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Кроме того, внесены изменения в п.3 ст.224, п.2 ст.226, п.1 ст. 229 НК РФ.

Данные изменения введены в целях реализации изменений, внесённых Федеральным законом от 19.05.2010 № 86-ФЗ (далее - Закон № 86-ФЗ) в порядок регулирования трудовой деятельности отдельных категорий иностранных граждан. Данный Закон направлен на совершенствование механизмов регулирования внешней трудовой миграции и защиты национального рынка труда Российской Федерации.

Если раньше мигрантам разрешалось работать в России только по трудовому договору, который можно заключить с юридическим лицом, то в связи с принятием Закона № 86-ФЗ российские граждане имеют право привлекать к трудовой деятельности по найму на основании трудового или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, законно находящихся на территории России иностранных граждан, прибывших в порядке, не требующем получения визы. Такие иностранцы должны приобретать в территориальных органах ФМС России специальный патент. Форма патента, выдаваемого иностранному гражданину, прибывшему в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 30.06.2010 № 487.

В соответствии с пунктом 5 статьи 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее Закон- №115-ФЗ) патент выдается на срок от одного до трёх месяцев. Срок действия патента может неоднократно продлеваться на период не более трёх месяцев. При этом общий срок действия патента с учётом продлений не может составлять более двенадцати месяцев со дня выдачи патента.

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом №115-ФЗ, исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьёй 227.1 НК РФ.

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц. Фиксированный авансовый платёж уплачивается налогоплательщиком по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика до дня начала срока, на который выдается патент, либо дня начала срока, на который продлевается срок действия патента. Данное положение вступает в силу с 1 июля 2010 года (пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ). Для перечисления аванса в расчётном документе указывается наименование платежа – «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».

По итогам налогового периода иностранный работник самостоятельно определяет общую сумму НДФЛ. При этом налоговая ставка по таким доходам устанавливается в размере 13% (п. 3 ст. 224 и ст. 227.1 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учётом уплаченных в течение налогового периода фиксированных авансовых платежей. В случае, если сумма уплаченных в течение налогового периода фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачёту налогоплательщику. В этом случае налоговую декларацию подавать не нужно (п.п. 5 и 6 ст. 227.1 НК РФ).

Если налог по ставке 13% с фактически полученного дохода превысит уплаченные авансовые платежи за налоговый период, работник обязан перечислить разницу в бюджет до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ), и подать декларацию не позднее 30 апреля этого же года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Мигрант также обязан подать декларацию, если он выезжает за пределы РФ до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в п. 1 ст. 227.1 НК РФ, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей и в случае, если патент аннулирован в соответствии с Законом № 115-ФЗ.

Согласно пункту 5 статьи 9 Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ, пункту 3 ст. 227.1 НК РФ с 2012 года размер фиксированного авансового платежа будет индексироваться на коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор будет устанавливаться ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывать изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее.

Отдел налогообложения физических лиц УФНС по РС(Я)

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий