Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Александр Захаров

Александр Захаров


Работа: Paragon Advice Group

Должность: Партнер

Биография:

Международное налоговое право, офшоры, нерезидентные структуры, арбитраж

Международное налогооблoжение / Мнения / Налоговая структура комбинированной двойной ирландской и голландского сэндвича

Налоговая структура комбинированной двойной ирландской и голландского сэндвича

Google в законе

14.12.2012Российский налоговый портал

Сегодняшней темой дня стало заявление Председателя совета директоров компании Google Эрика Шмидта о том, что он гордится тем, что Google законным способом может осуществлять существенную налоговую экономию.

Мы рады представить подробную иллюстрацию рабочей структуры по оптимизации налоговых расходов, которая сейчас очень популярна у крупных корпораций США. Называется она “Double Irish Dutch Sandwich”, или при правильном переводе на русский – двойная ирландская структура (имеется в виду участие двух ирландских компания) с голландским сэндвичем (поскольку голландская компания, как начинка, находится между двумя ирландскими компаниями для целей вывода пассивного дохода в виде роялти). Структура полностью соответствует требованиям правил о контролируемых иностранных компаний США (US CFC Rules).

Как это работает

Корпорация из США передает интеллектуальную собственность зарегистрированной в Ирландии компании, которая является налоговым резидентом (налогоплательщиком) для целей корпоративного налогообложения не Ирландии, а страны, где осуществляется фактическое и эффективное управление ее (например, где директора постоянно проживают и работают), в случае с Google это Бермуды. Затем Ирландская компания – налоговый резидент Бермуд сублицензирует (предоставляет права на объекты интеллектуальной собственности) компании, зарегистрированной, и имеющей налоговое резидентство Королевства Нидерландов, а последняя, в свою очередь, сублицензирует другую ирландскую компанию – налогового резидента Ирландии (она уже обязана платить налоги в Ирландии), которая является стопроцентной дочкой первой ирландской компании, управляемой с Бермудских островов. И, вот, уже вторая ирландская компания, которая имеет серьезный штат и осуществляет реальную фактическую деятельность по дистрибуции прав и работает с реальными потребителями из стран, за исключением США.

Выплата роялти по структуре

Ирландская компания – налоговый резидент Ирландии получает роялти из любых юрисдикций, исключая США, компаниях в которых она предоставила сублицензии. Она оставляет небольшую долю поступившего дохода, который обычно составляет 5-10%, а оставшуюся часть перечисляет по сублицензионному соглашению в Нидерланды, где также оседает часть дохода, соответствующая правилам трансфертного ценообразования. Голландская компания, в свою очередь, выплачивает роялти ирландской компании, являющейся налоговым резидентом Бермудских островов.

Налоговые преимущества структуры Google

Ирландская компания – налоговый резидент Ирландии обязана уплатить налог только в отношении части дохода от роялти, которая она оставляется у себя. Сумма роялти, которая перечисляется в Нидерланды, вычитается из дохода по роялти, полученной этой ирландской компанией для целей налогообложения в Ирландии.

При выплате роялти из Ирландии в Нидерланды не взимается налог у источника. См. соглашение об избежании двойного налогообложения между Ирландской Республикой и Королевством Нидердландов.

Также не взимается налог у источника при выплате роялти из Нидерландов на счет ирландской компании – налогового резидента Бермудских островов.

На Бермудских островах не установлен корпоративный налог (аналог налога на прибыль). Также на Бермудах отсутствуют налоги у источника в отношении выплаты пассивных доходов в виде дивидендов, процентов и роялти.

Разместить:
Офшоры. Актуальная практика, налогообложение

Уважаемые посетители!

Ведущие эксперты в области международного налогоообложения ответят на интересующие вас вопросы: как правильно выбрать нужную юрисдикцию, с помощью каких компаний можно купить офшор, как не ошибиться с посредником, как правильно управлять компанией и какие проблемы могут возникать при этом, а также многие другие вопросы.



Задать вопрос

Андорра (4) 

Австралия (10)  Австрия (10) 

Азербайджан (10) 

Албания (1)  Алжир (1) 

Ангола (1)  Антильские острова (Нидерланды) (1) 

Аомынь (Макао) (3) 

Аргентина (8)  Армения (3)  Аруба (1) 

Багамские острова (1)  Барбадос (1)  Бахрейн (1) 

Беларусь (71)  Белиз (3)  Бельгия (13)  Бермудские острова (7) 

Болгария (7) 

Бразилия (11)  Британские Виргинские острова (12)  Бруней Даруссалам (1) 

Великобритания (139)  Венгрия (15)  Венесуэла (1) 

Виргинские острова (4) 

Вьетнам (4) 

Германия (127) 

Гибралтар (6) 

Гонконг (38) 

Греция (41)  Грузия (6) 

Дания (14) 

Египет (2) 

Израиль (4) 

Индия (13)  Индонезия (5) 

Иран (4)  Ирландия (33) 

Исландия (1)  Испания (71) 

Италия (74) 

Кабо-Верде (1)  Казахстан (24)  Каймановы острова (7)  Канада (7)  Катар (5) 

Кипр (107)  Китай (30) 

Корея (КНДР) (2) 

Куба (4)  Кувейт (1) 

Кыргызстан (5) 

Кюрасао (1) 

Лаос (1)  Латвия (37) 

Ливан (1)  Литва (15)  Лихтенштейн (13) 

Люксембург (30) 

Македония (1)  Малайзия (4)  Мали (1)  Мальдивы (1)  Мальта (7)  Марокко (1) 

Мексика (9) 

Молдова (4)  Монако (4)  Монголия (1) 

Намибия (1) 

Нидерланды (27) 

Новая Зеландия (10)  Норвегия (7) 

Объединенные Арабские Эмираты (8) 

Панама (13) 

Перу (1) 

Польша (4)  Португалия (8) 

Республика Корея (3) 

Россия (7) 

Румыния (5) 

Сан-Марино (1)  Саудовская Аравия (4) 

Сейшельские острова (7)  Сент-Китс и Невис (1)  Сербия и Черногория (3) 

Сингапур (18)  Сирия (2) 

Словакия (2)  Словения (1) 

США (333) 

Таджикистан (4)  Таиланд (6)  Тайвань (3)  Танзания (1) 

Тринидад и Тобаго (1) 

Тунис (1)  Туркменистан (1)  Турция (15) 

Узбекистан (10) 

Украина (85) 

Филиппины (2)  Финляндия (23) 

Франция (100) 

Хорватия (5) 

Чад (1) 

Чехия (8) 

Чили (4) 

Швейцария (126)  Швеция (12) 

Шри-Ланка (1) 

Эквадор (2) 

Эстония (8) 

Югославия (1) 

Южная Африка (1) 

Ямайка (1) 

Япония (23)