Международное налогооблoжение / Гонконг / Аналитика / Как выбрать иностранную юрисдикцию

Как выбрать иностранную юрисдикцию

Запутаться в зарубежных юрисдикциях, которые позволяют вести бизнес российским инвесторам, несложно. Их немало и условия везде разные. Что выбрать? Экзотические Гонконг и Сингапур? Или, возможно, набирающие все большую популярность ближневосточные ОАЭ? А, может, привычную Европу? Или стабильный Кипр? Сравнительный обзор иностранных юрисдикций, популярных в 2011 году, представил Михаил Соболев, партнер, вице-президент Consulco International (рынки СНГ), на деловой встрече «Сохранение капитала – фундамент долгосрочного успеха», состоявшейся в начале апреля
13.05.2011
Российский налоговый портал
Автор: Наталья Свистунова, специально для Российского налогового портала

К выбору иностранной юрисдикции следует подходить предельно взвешенно. Надо определить, для каких целей нужна компания, а также каким бизнесом вы планируете заниматься. Наиболее простым критерием выбора юрисдикции является территориальный признак. Предположим, предприниматель планирует использовать компанию для торговли и посреднических операций преимущественно при сделках в Юго-Восточной Азии или получать доходы от оказания услуг, связанных с этим регионом, тогда ему стоит присмотреться к Гонконгу или Сингапура. Но рассмотрим подробнее критерии выбора иностранной юрисдикции и условия регистрации компании.

Гонконг

Гонконг является одним из ведущих мировых финансовых центров и центром осуществления посреднических операций в Юго-Восточной Азии. К основным его преимуществам можно отнести нулевое налогообложение для компаний, не ведущих деятельность на территории Гонконга. Кроме того, международные соглашения об обмене налоговой информацией там отсутствуют. Причем, соглашение России с Китаем неприменимо, что гарантирует конфиденциальность для бенефициаров. Правовая система в районе основана на английском праве, что тоже немаловажно. Ну и наконец, для граждан РФ разрешен безвизовый въезд на срок до 2-х недель.

Михаил Соболев выделил несколько налоговых преимуществ Гонконга:

– налог по ставке 17,5% взимается только с прибыли от деятельности в Гонконге;

– нет налога на прибыль компаний, не осуществляющих деятельность в Гонконге;

– налог на доходы физических лиц не превышает 16%;

– процентный доход по депозиту, размещенному в Гонконге, не облагается налогом;

– нет налога на доход с капитала и на прирост капитала;

– нет налога на получаемые и выплачиваемые дивиденды.

Однако для того, чтобы безналоговый статус был сохранен, необходимо, во-первых, контракты, инвойсы и т.д. подписывать за пределами района. Во-вторых, товар не должен закупаться в Гонконге или даже заходить в порты, то есть он вообще физически не должен находиться на территории района. В-третьих, директор не может быть резидентом Гонконга, он должен быть резидентом третьей страны. В-четвертых, нельзя заключать коммерческие сделки с компаниями, зарегистрированными в Гонконге или работающими там. А вот местонахождение управляющего банковским счетом и самого счета для сохранения безналогового статуса роли не играет.

При создании компании допускается один акционер с любым местом проживания и хотя информация об акционерах доступна публике, вы можете назначить номиналов. Аналогичные правила действуют и в отношении директоров. Что же касается секретаря, то он должен проживать в Гонконге, однако, вы также можете назначить номинала. Собрания директоров могут проводиться в любом месте, но у компании должен быть зарегистрированный в этом административном районе адрес. Регистрационным агентом необходимо назначить резидента Гонконга. Требований о минимальном капитале нет, он может быть внесен в различных валютах. Ежегодная госпошлина составляет 2450 гонконгских долл. (около 220 евро).

Компания должна ежегодно предоставлять аудируемые финансовые отчеты. Первый отчетный период – в срок не более 18 месяцев со дня регистрации. Организации, не ведущие коммерческой деятельности на территории Гонконга, обязаны подать свой первый отчет в налоговую инспекцию вместе с заявлением на освобождение от налога и дальнейшим обязательством подавать такую отчетность. Если из налоговой службы поступит уведомление о сдаче отчета, компания обязана подать его не позднее трех месяцев со дня получения.

Сингапур

По оценкам экспертов, Сингапур в качестве иностранной юрисдикции для регистрации компании, набирает все большую популярность. Город-государство не входит в список офшоров Минфина РФ, однако, обратите внимание, есть в списке ЦБ России.

На территории страны действует территориальный принцип налогообложения. Он заключается в том, что налогов нет, если нет дохода из источников в Сингапуре и доходы не поступают на счет, открытый в Сингапуре. Дивиденды на территории государства налогом не облагаются, отсутствуют также налоги на прирост капитала, инвестиционный доход и банковские проценты.

По соглашению с Россией, если компания владеет минимум 15% капитала и инвестировала в капитал не менее 100 тыс. долл. США, то ставка налога на дивиденды в России составит 5%, в остальных случаях – 10. Ставка налога на проценты и роялти в России равняется 7,5%. Как отметил Михаил Соболев, несмотря на выгодные ставки, налоговое соглашение с нашей страной содержит пункт, согласно которому «виды доходов, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, возникающие в договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом договаривающемся государстве».

В Сингапуре при регистрации компании, которая займет 14 рабочих дней, к документам предъявляются повышенные требования. Вам потребуются:

– нотариально заверенная копия паспорта бенефициара;

– подлинник квитанции на оплату коммунальных платежей с адресом проживания клиента; подлинник банковского рекомендательного письма;

– подписанная клиентом декларация (при владении более 10% акций компании), заверенная свидетелем, которым может выступать юрист, банкир, аудитор;

– пояснение относительно происхождения средств в произвольной форме;

– подлинник рекомендательного письма от юридической или аудиторской компании. Причем письмо должно быть на английском. К нему следует приложить свидетельство о квалификации юриста или копию его лицензии.

К обязательным требованиям относится также и то, что директор должен быть резидентом Сингапура.

Объединенные Арабские Эмираты (эмират Рас-Аль-Хайма)

Согласно журналу об иностранных инвестициях FDI, Рас-Аль-Хайма занимает первое место в списке наиболее привлекательных городов для прямых инвестиций, и 17 место в списке 100 лучших экономических зон будущего.

Для офшорных компаний Рас-Аль-Хайма установлено нулевое налогообложение. Причем, между Россией и эмиратом не заключено соглашение об обмене налоговой информацией. Не менее важна и существующая в регионе гибкость в выборе применимого права. Международные компании могут выбирать применимое право, по которому регулируются вопросы наследования, споры, залоги и другие юридические вопросы, затрагивающие деятельность компании. В эмирате отсутствует корпоративный налог на прибыль и налог на доходы физических лиц, нет требования об обязательном аудите. Хотя не стоит забывать о российском налогообложении, возникающем при получении дохода от российских источников. Для сохранения выгодного налогового режима, компания не может заниматься коммерцией на территории свободной зоны Рас-Аль-Хайма и ОАЭ, а также владеть недвижимостью в Эмиратах.

Для регистрации компании необходимо наличие регистрационного агента ОАЭ, а также зарегистрированный в ОАЭ адрес. Директора и акционеры могут быть номинальными, а подготовка компании к регистрации займет не больше 10 дней.

Нидерланды

На Нидерландах следует остановиться тем предпринимателям, которые планируют зарегистрировать холдинговые структуры. Вместе с тем следует иметь в виду, что полная анонимность владения невозможна, как и недопустима вседозволенность бенефициаров.

Михаил Соболев отметил, что особенно выгодно применять компанию, зарегистрированную в этой стране Бенилюкса, для получения доходов, определенных в налоговых соглашениях (дивиденды, роялти, проценты), заключенных с соответствующими странами, а также для уменьшения имущественных рисков у холдинговых структур.

При определенных обстоятельствах налогообложения некоторых доходов (дивиденды, прирост капитала) отсутствует. Если возникнет спорный вопрос, то компания может отправить в налоговый орган запрос для получения предварительного решения, которое впоследствии может стать основанием для освобождения от ответственности.

Для того чтобы избежать подозрений и спонтанного обмена информацией между голландскими и российскими налоговиками, компания должна иметь достаточное присутствие в Нидерландах (местный директор, счет в голландском банке, бухгалтерские документы на территории страны), а также выполнять требования по рискам (капитал компании 2 млн евро или 1% от суммы выдаваемого займа).

Для регистрации компании на территории этой страны потребуется копия паспорта супруга; произвольные пояснения о происхождения средств; а также заполненный каждым бенефициаром в отдельности вопросник Минюста Голландии. Через 4-6 недель после подачи документов, компания будет зарегистрирована.

Кипр

По оценкам экспертов, островное государство Кипр, является наиболее выгодной юрисдикцией в Европе (см. Сравнительный анализ эффективности налоговых соглашений – Таблица 1). На Кипре существует самая низкая в Европейском союзе ставка налога на прибыль – 10%. Более того, не облагаются налогом на прибыль доходы от дивидендов, от продажи ценных бумаг и прироста капитала. При выплате кипрским предприятием не удерживаются налоги на доходы иностранной компании (за исключением дохода в виде роялти, если нематериальный актив используется на Кипре, и при аренде (продаже) кипрской недвижимости). Еще одним существенным плюсом является то, что выплаты иностранным сотрудникам налогами на Кипре не облагаются.

Таблица 1. Сравнительный анализ эффективности налоговых соглашений

Применение компаний, зарегистрированных на Кипре:

– в качестве торговых и/или посреднических компаний, особенно при сделках в ЕС;

– для получения дохода от оказания услуг, особенно в ЕС;

– для регистрации дочерних обществ в России и других странах;

– для получения доходов в виде дивидендов, процентов, роялти;

– для ведения строительно-монтажной деятельности в рамках налоговых соглашений;

– компании по владению и управлению судами;

– для получения доходов в России разными способами без налогов в рамках налогового соглашений.

Для регистрации компании на Кипре, которая займет не больше 2-3 недель, потребуются банковские рекомендательные письма на бенефициаров и распорядителей банковских счетов; подтверждение места проживания; четкие пояснения о том, каким бизнесом и как будет заниматься компания.

Если говорить об отчетности, то согласно МСФО, компании – налоговые резиденты Кипра должны ежегодно подавать налоговые декларации, составленные на основе аудированных финансовых отчетов. Налоговые органы могут пересматривать декларации в течение шести лет с момента подачи.

При рассмотрении налоговой декларации налоговики могут запросить дополнительную информацию (например, аудированный финансовый отчет, сертификат об освобождении от уплаты налога у источника, договоры и т.д.). После того как декларации будут рассмотрены, фискалы выпускают извещение о размере доначисленного налога. Компания может принять этот расчет и уплатить его или же оспорить. Окончательное решение принимается в ходе переговоров, однако, если соглашение достигнуто не будет, компания может передать дело в суд.