Обитаемый остров

Этой осенью завершилась пауза, возникшая после согласования в апреле прошлого года принципиального проекта документа: премьер-министр Владимир Путин распорядился подписать протокол с российской стороны. Ожидается, что это произойдет во время визита президента Дмитрия Медведева на Кипр уже завтра. Из-за различий в структуре двух экономик и балансе инвестиций заинтересованность Москвы и Никосии в конкретных аспектах заключаемого соглашения неодинакова. Основные ново­введения протокола потенциально помогут пополнить в первую очередь российский бюджет.

Помощь налоговой службе

Сейчас обмен информацией между налоговыми органами России и Кипра организован по одному из следующих каналов. Во-первых, российские налоговые органы официально могут получить информацию о кипрской компании, используя каналы международного взаимодействия по уголовным делам в рамках Европейской конвенции о правовой помощи по уголовным делам. Предоставление информации в этом случае требует возбуждения уголовного дела и наличия решения российского суда, что существенно усложняет процедуру. Во-вторых, по административным делам (включая налоговые дела) запросы российских налоговых органов рассматриваются их коллегами на Кипре на основе принципов добровольности и взаимности, то есть без наличия юридического механизма, обязывающего кипрскую сторону отвечать на такие запросы. На практике использование этого канала также не является простым и эффективным.

Протокол фактически создает принципиально новый канал, который, несомненно, не останется невостребованным. Запрос сведений будет значительно проще инициировать, и кроме того, подписывая протокол, кипрские налоговики принимают обязательства не оставлять полученные запросы без внимания (как это иногда могло происходить) и даже в определенной степени дополнительно обращаться к кипрскому налогоплательщику за разъяснениями, если запрошенная информация отсутствует. Хотя мотивировать интерес к конкретной компании российской стороне все же потребуется — запросы наудачу («рыбалка») не допускаются.

Также может снизиться уровень конфиденциальности, обеспечиваемый соображениями профессиональной тайны местных обслуживающих компаний, директоров, юристов, трастовых управляющих, аудиторов и банков (детали должны быть урегулированы во внутреннем законодательстве Кипра).

В свете озвученных планов властей сфокусироваться на борьбе со злоупотреблением налоговыми соглашениями России эффективный обмен информацией может стать тем недостающим звеном, которое обеспечит успех этой борьбы.

Налог с продажи российских акций

Через четыре года после вступления в силу протокола (в соответствии с согласованной отсрочкой) начнет взиматься налог у источника при продаже кипрскими компаниями акций дочерних российских компаний с активами, состоящими по большей части из российской недвижимости. Это может существенно снизить налоговую эффективность ряда широко используемых структур в области девелопмента, а также владения российскими производственными активами.

Налоговые «мигранты»

Льготы соглашения не будут предоставляться компаниям — налоговым резидентам Кипра, которые при этом юридически зарегистрированы в других государствах (правда, только если налоговые органы России и Кипра придут к выводу, что целью таких компаний было использование соглашения). Это создает новые риски при использовании «налоговой миграции» — перевода центра управления какой-либо компании на Кипр с тем, чтобы компания могла использовать все преимущества его налоговой системы, а также сети налоговых соглашений. На практике налоговая миграция используется, как правило, для усиления офшорных структур либо, наоборот, для вывода бизнеса из высоконалоговых юрисдикций с сохранением юридического лица, его прав, договорных отношений, бренда и т.д.

Справедливости ради нужно отметить, что многие из этих нововведений предполагается также реализовать в рамках протоколов к существующим налоговым соглашениям России с другими странами, а также в новых налоговых соглашениях.

Эти меры были сбалансированы следующими обстоятельствами, которые принципиальны для сохранения Кипром его положения и привлекательности для российских (и не только) инвесторов. Во-первых, ставки налога у источника остаются без изменений (дивиденды — 5%, проценты и роялти — 0%). Более низкой ставки в отношении дивидендов не существует ни в одном другом налоговом соглашении России. Во-вторых, ожидается, что одновременно с вступлением в силу протокола Кипр будет исключен из черного списка Минфина, что даст возможность многим российским компаниям получать дивиденды с Кипра без уплаты каких-либо налогов. В силу определенных преимуществ налоговой системы Кипра это может означать также существенное расширение его роли как инвестиционных ворот не только из-за рубежа в Россию, но и наоборот — из России в другие страны мира.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий