Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Налоговый FAQ / Налогообложение юридических лиц / Классификация налогов в РФ

Классификация налогов в РФ

Существующие в России налоги можно классифицировать (разделить на группы) по разным основаниям: одни находят свое закрепление в НК РФ, другие закреплены в теории и служат правильному применению налогового закона.

  

Подразделение налогов на виды имеет практическую и теоретическую ценность:

1. Для самого налогоплательщика

2. Для государства

Существующие в России налоги можно классифицировать (разделить на группы) по разным основаниям: одни находят свое закрепление в НК РФ, другие закреплены в теории и служат правильному применению налогового закона.

1. Российская Федерация - демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления (п.1 ст. 1 Конституции РФ). Федеративное устройство России основано на ее государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, равноправии и самоопределении народов в РФ (п. 3 ст. 5 Конституции РФ).

Федеративная природа РФ нашла свое закрепление в НК РФ.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом (ст. 12 НК РФ). Аналогичные положения (со своей спецификой) предусмотрены и для местных налогов и сборов.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов субъектов РФ о налогах, принятых в соответствии с настоящим Кодексом (п. 4 ст. 1 НК РФ). В данных нормах находит свое выражение федеративная природа территориального устройства России, единство ее территории и государственного управления. Очень важным является соблюдение правил разграничения компетенции между «федеральным центром», субъектами РФ, местными органами власти.

2. Подразделение налогов на прямые и косвенные. Ранее мы уже писали на эту тему. Данное деление не находит своего прямого выражения в НК РФ, но отмечается в теории и на практике, что отражается на создании конструкций налогов и отражении их в НК РФ. На примере НДС было показано, что налоги на потребление (косвенные налоги) фактически «ложатся на плечи» покупателям (потребителям) товаров, работ или услуг.

3. Государственные и местные налоги. Данная квалификация близка к первой, но отражает не федеративное устройство РФ, а наличие органов местного самоуправления, которые обладают определенной организационной и имущественной самостоятельностью. В этой сфере действует Федеральный Закон от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». К полномочиям органов местного самоуправления относится составление и рассмотрение проекта бюджета поселения, утверждение и исполнение бюджета поселения, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении бюджета поселения; установление, изменение и отмена местных налогов и сборов поселения (для органов городского поселения, п. 1 ст. 14 Закона № 131-ФЗ). Для властей муниципального района – право на составление и рассмотрение проекта бюджета муниципального района, утверждение и исполнение бюджета муниципального района, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении бюджета муниципального района; установление, изменение и отмена местных налогов и сборов муниципального района (п. 1 ст. 15 Закона № 131-ФЗ). Соответствующие положения по разграничению полномочий можно найти в ст. 71-73 Конституции РФ.

4. Персональные и пообъектные налоги. Данные виды налогов по-разному конструируются. Типичный пример персонального налога – НДФЛ, где существуют основные элементы налогообложения, ключевой из которых – субъект налогообложения (налогоплательщик). От его статуса во многом зависит обязанность по уплате налога. Если резидент имеет полную налоговую обязанность (по доходам, как в РФ, так и за ее пределами), то нерезидент лишь по доходам от источников в РФ (ст. 207 НК РФ). В пообъектных налогах ключевую роль имеет наличие объекта налогообложения. Например, недвижимое имущество или автомобиль. К примеру, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

5. Налоги, уплачиваемые по декларации, и налоги, исчисляемые налоговым органом и уплачиваемые налогоплательщиками на основании налогового уведомления. Данная классификация имеет больше практический интерес. НДФЛ, НДС, Налог на прибыль организаций – представители первого вида. По ним налогоплательщики (как правило) сами исчисляют, уплачивают налог, подают в налоговые органы декларации. К представителям второго вида относятся: налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ), транспортный налог, для физических лиц (Глава 28 НК РФ), земельный налог, для физических лиц (Глава 31 НК РФ). В силу определенной специфики исчисление данных налогов перекладывается на инспекцию, которая обладает большей квалификацией и профессионализмом.

6. В отдельный вид налога выделяют такие как Единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения. Объектом обложения тут выступает предполагаемый к получению доход налогоплательщика. Как отмечается в литературе, такие налоги возникают в сферах, где уклонение от уплаты налогов является наиболее частым явлением. В главах 26.3 НК РФ (ЕНВД) и 26.5 НК РФ (ПСН) Вы можете более подробно посмотреть, от каких показателей зависит налоговая «нагрузка» конкретного налогоплательщика.

В литературе можно столкнуться и с другими видами (классификациями) налогов и сборов. Мы кратко посмотрели наиболее интересные с теоретической и практической точки зрения.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

13
Легкая судьба электронных документов в суде

Бухгалтерские документы отражают важную информацию о хозяйственной деятельности организации.