Как рассчитать сумму акциза?

Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 НК РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Например:

– расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены специфические ставки акциза

Сумма акциза = ставка акциза (обязательно в рублях и копейках за единицу измерения товара), умноженная на налоговую базу (объем реализованной продукции) в натуральном выражении.

– расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены адвалорные ставки

Сумма акциза = (налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров), умноженная на ставку акциза (в процентах от стоимости)) / 100%

– расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены комбинированные ставки

Сумма акциза = (налоговая база в натуральном выражении (объем реализованной, переданной, ввезенной продукции), умноженная на специфическую ставку акциза (в рублях и копейках за единицу товара)) + (налоговая база (расчетная стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров), умноженная на адвалорную ставку акциза (в процентах к расчетной стоимости) / 100%

Общая сумма акциза должна определяться как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, рассчитанных по каждому виду подакцизных товаров. Общая сумма акциза рассчитывается по итогам налогового периода.

Пример

Компания «Вектор» в марте 2011 года произвела 654 литра спиртосодержащей продукции бытовой химии в аэрозольной упаковке (металлической). А для производства продукции компания закупила и оплатила 360 литров денатурированного спирта.

Ставка акциза на этиловый спирт составляет – 34 руб.

Как рассчитать сумму акциза?

Первое действие – надо определить сумму акциза, которая была уплачена по денатурированному спирту.

34 руб. / л х 360 л = 12 240 руб.

Второе действие – надо определить сумму акциза, начисленную к уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Ставка акциза по спиртосодержащей продукции бытовой химии = 0 руб.

0 руб. х 654 л - 12 240 руб. = - 12 240 руб.

Итого – сумма акциза в итоге получилась к возмещению из бюджета.

Обратите внимание: если организация не ведет раздельный учет операций по реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, то сумма акциза должна рассчитываться по самой максимальной ставке по отношению к единой налоговой базе, определенной по всем облагаемым акцизами операциям.

Пример

Компания «Весна» не ведет раздельный учет реализации пива, которое облагается по разным ставкам акциза. Как рассчитать сумму акциза?

В данном случае необходимо взять для расчета максимальную ставку, которая применяется на сегодняшний момент – 17 руб. за один литр пива.