Как правильно заполнить налоговую декларацию по НДС?

Начнем с того, по какой форме необходимо представить декларацию? Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н.

Представлять декларацию можно на бумажном носителе и в электронном виде по установленному формату. В электронном виде налоговую декларацию представляют организации, которые отнесены к категории крупнейших, и налогоплательщики, не являющиеся крупнейшими, среднесписочная численность работников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек. Если декларация предоставляется на бумажном носителе, то инспектора, чаще всего, требуют, чтобы информация была продублирована и на магнитном носителе.

Не стоит забывать и том, что декларацию можно представить в ИФНС лично (или через представителя) и отправить по почте ценным письмом с описью вложения.

Днем представления декларации считается:

– дата получения в инспекции при ее представлении лично или через представителя;

– дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;

– дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Инспектор не вправе отказать в принятии декларации. Он должен по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее получения. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

При заполнении декларации на бумажном носителе стоит помнить о таких правилах:

– не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;

– не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;

– не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя;

– при нумерации страниц, номера надо проставлять следующим образом: цифры в соответствующих ячейках необходимо писать справа налево. Например, для первой страницы – «001», а для десятой – «010». Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов;

– при заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать ячеек – знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12775698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12775698000»;

– стоимостные показатели указываются в полных рублях;

– при заполнении декларации вручную должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;

– заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами;

– в случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк;

– при распечатке декларации на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов.

Что включает в себя декларация по НДС?

Декларация включает в себя следующие листы:

1. Титульный лист;

2. Раздел № 1 – «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;

3. Раздел № 2 – «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»;

4. Раздел № 3 – «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ»;

5. Приложение № 1 к разделу № 3 – «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы;

6. Приложение № 2 к разделу № 3 – «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)»;

7. Раздел № 4 – «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;

8. Раздел № 5 – «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;

9. Раздел № 6 – «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»;

10. Раздел № 7 – «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев».

Титульный лист и раздел № 1 представляют все налогоплательщики. Разделы № 2, 3, 4, 5, 6, 7, а также приложения к разделу № 3 декларации включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций. При отсутствии операций, подлежащих отражению в соответствующих разделах и приложениях к разделу № 3, декларация не представляется, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином России.

Если организация или предприниматель, которые освобождены от уплаты НДС или применяют специальный режим, но при этом своим покупателям выставили счета-фактуры с выделенной суммой НДС, они представляют титульный лист и раздел № 1. Раздел № 3 в таком случае не заполняется и не представляется.

Раздел № 2 декларации представляется лицами, исполняющими обязанности налоговых агентов.

Раздел № 3 заполняется при осуществлении налогоплательщиком операций, налогообложение которых производится по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 – 4 ст. 164 НК РФ.

На что особо стоит обратить внимание?

Строка «030» раздела № 1 заполняется организациями и ИП, которые перечислены в п. 5 ст. 173 НК РФ, как было отмечено выше, на примере организации, которая, применяя УСН, выставила покупателю счет-фактуру. А уже организации – плательщики НДС должны проставить данные в соответствующих строках раздела № 1 «040» или «050».

По строке «070» раздела № 3 надо проставить всю сумму полученного аванса. Например, в платежном поручении указана сумма – 182 500 руб. Именно эту цифру и надо указать в строке «070» графы 3. Потому что НДС, который «сидит внутри», будет выделен расчетным путем и указан в строке «070» графы 5. Если организация вычтет из суммы полученного аванса сумму НДС и именно эту разницу поставит в строку «070» графы 3 – это будет ошибкой.

Разместить: