Аналитика / Интервью / Актуальные вопросы по налогообложению физических лиц

Актуальные вопросы по налогообложению физических лиц

Материалы телепередачи
18.03.2009
УФНС по Воронежской области

Дата эфира 12.03.2009
Передача "Налоговый Ликбез" (РЕН-ТВ, Воронеж)

Актуальные вопросы по налогообложению физических лиц

На вопросы отвечает начальник отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по Воронежской области
Трухачева Людмила Валентиновна

Вопрос. В каких случаях предоставляется удвоенный стандартный налоговый вычет на ребенка одинокому родителю?
С 1 января 2009 г. изменены условия, при которых налогоплательщики, на содержании которых находится ребенок (дети), имеют право на получение удвоенного стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Теперь налоговый вычет предоставляется в двойном размере не одинокому, а единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.
Хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков, что все разъяснения по вопросам применения налогового законодательства уполномочено давать Министерство финансов РФ. Официальных разъяснений Минфина по заданному вопросу пока нет.
В принципе понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, лишения родительских прав, признания родителя безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце).
Кроме того, считаем возможным, относить к единственному родителю одинокую мать в тех случаях, когда родители не состоят в зарегистрированном браке, а сведения об отце ребенка записаны в Свидетельство о рождении ребенка со слов матери, и это зарегистрировано в Справке о рождении формы 25, которую выдают органы ЗАГСа.

Вопрос. В каком порядке родители могут перераспределить между собой стандартный налоговый вычет?
Заявление об отказе от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) может быть подано тому налоговому агенту, от которого налогоплательщик (отец), получает доход, облагаемый налогом по ставке 13%. Форма заявления, которое пишется на имя организации - налогового агента, Налоговым кодексом не установлена. Согласно документу стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) ему не предоставляется с месяца, который указан в этом заявлении.
Однако, чтобы предоставить двойной налоговый вычет матери ребенка, отец которого отказался от соответствующего вычета, ее налоговому агенту необходимо каждый месяц иметь информацию о доходе отца. Это в значительной мере осложнит положение матери: она будет вынуждена ежемесячно подтверждать право отца ребенка на налоговый вычет справкой по форме 2-НДФЛ с места его работы. С другой стороны, у налогового агента в связи с этим увеличится объем работы по сбору необходимой информации для предоставления налогового вычета.
Поэтому вопрос о предоставлении удвоенного налогового вычета в случаях отказа одного из родителей от получения вычета целесообразно решать следующим образом. Мать ребенка, в пользу которой отказался от стандартного налогового вычета его отец, в течение года получает у налогового агента однократный налоговый вычет. Для получения удвоенного налогового вычета мать по окончании налогового периода вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (регистрации).

Вопрос. Много вопросов до сих пор поступает от граждан, приобретших жилье вместе с детьми. Что мы можем им пояснить?
В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного п.п. 2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судья Конституционного Суда РФ Гаджиев Г.А., участвовавший в этом судебном процессе, в своем интервью пояснил, что названное выше решение касается только гражданки Ивановой и поэтому только в отношении нее решение имеет обратную силу. В отношении иных налогоплательщиков названное Постановление обратной силы не имеет, т.е. оно не распространяется на правоотношения, возникшие до принятия Постановления.
Поэтому в зависимости от ситуации в каждом конкретном случае будут приняты разные решения.
В то же время обращаю внимание родителей: если даже в конкретном случае будет принято положительное решение, родитель лишает своего ребенка права на получение вычета при приобретении им в дальнейшем во взрослом возрасте собственного жилья, поскольку статьей 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено однократное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Вопрос. В каких случаях не предоставляется имущественный налоговый вычет, если сделка заключена между родственниками?
В связи с внесением изменений в статью 220 Налогового кодекса РФ с 1 января 2008 года лицам, состоящим в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого, независимо от условий и экономических результатов заключенной между ними сделки купли-продажи жилого объекта имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Вопрос. У налогоплательщиков возникает много вопросов по налогам, особенно у физических лиц. Куда могут обратиться граждане за разъяснениями?
Вопрос очень актуальный. В последнее время участились случаи, когда налогоплательщики направляют свои обращения через Интернет в адрес ФНС России, которые потом пересылаются нам для ответа.
Поэтому хотелось бы обратить внимание жителей города Воронежа и области, что в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
В этой связи с письменными вопросами рекомендуем обращаться в инспекцию по месту жительства.
В случае не согласия с позицией инспекции налогоплательщик вправе обратиться в УФНС России.

Вопрос. Сейчас полным ходом идет декларационная кампания. В заключение нашей передачи давайте напомним воронежцам, в каких случаях возникает обязанность декларировать свои доходы по итогам года?

По итогам 2008 года декларации обязаны представить следующие категории физических лиц:
1. физические лица, зарегистрированные в установленном законодательстве порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющие общеустановленную систему налогообложения;
2. частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет;
3. физические лица, получившие доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
4.физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав;
5.физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
6. физические лица, получившие от налоговых агентов доходы, с которых не был удержан налог;
7. физические лица, получившие выигрыши от организаторов тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
8. физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
9. физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

Отдел работы с налогоплательщиками и контроля налоговых органов

Управления ФНС России по Воронежской области