Обзор практики по налоговым спорам за июнь 2007 года

Оглавление

Применение первой части НК РФ>
Налог на добавленную стоимость>
Налог на прибыль>
Специальные налоговые режимы>
Региональные и местные налоги>
Процессуальное законодательство>
Административные споры

Самые популярные решения за июнь 2007 года

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29 мая 2007 года Дело N А43-24192/2006-6-569

Определение Конституционного суда РФ от 20 марта 2007 г. N 209-О-О

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2007 N 15206/06 по делу N А41-К2-9057/06

Споры о применении первой части НК РФ

Определение Конституционного суда РФ от 20 марта 2007 г. N 209-О-О
Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Ханса лизинг" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 88, пунктов 1, 5 и 6 статьи 100, пункта 1 статьи 101 и абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 172 налогового кодекса российской федерации

Определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 74-О-О
Законность взимания платы за предоставление сведений из ЕГРЮЛ не может быть проверена Конституционным Судом РФ

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 16499/06 по делу N А47-16231/2005АК-25
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени - установленную этой статьей денежную сумму.

Постановление Президиума ВАС РФ от 10.04.2007 N 13381/06 по делу N А03-8042/05-31
В случае если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности данные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.

Постановление Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 N 543/07 по делу N А67-3952/06
В удовлетворении заявления в части признания недействительными отдельных положений решения налогового органа отказано, поскольку налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы; данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными, а штраф, определенный ст. 119 НК РФ, необходимо исчислять исходя из подлежащей уплате в бюджет суммы налога, а не из указанной налогоплательщиком ошибочно.

Определение ВАС РФ № 1093/07 от 22 марта 2007 г.
Впредь до момента введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации судам надлежит применять принятые в установленном порядке нормы закона, касающиеся налоговых льгот, независимо от того, в какой законодательный акт они включены: связанный или не связанный в целом с вопросами налогообложения.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.05.2007, 03.05.2007 N Ф03-А04/07-2/587 по делу N А04-6742/06-25/540
Пункт 3 статьи 5 НК РФ придает обратную силу не любым актам, улучшающим положение налогоплательщика, а лишь тем их них, которые устраняют или смягчают ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах либо устанавливают дополнительные гарантии защиты его прав.

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 26.04.2007 по делу N А60-4189/07-С6
Изменение субъектом Российской Федерации неурегулированного элемента налогообложения не означает изменения порядка налогообложения, поскольку именно такой порядок налогообложения и установлен законодателем в отношении налога на игорный бизнес. В связи с чем у суда отсутствуют основания для признания недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату данного налога, доначислении налога и пеней.

Постановление ФАС Московского округа от 15 марта 2007 г. Дело N КА-А40/786-07
Указание в платежном поручении информации о коде плательщика, в соответствии с Приказом Минфина России N 106н от 24.11.2004, требуется для сбора учетно-статистической информации и не связано с поступлением денежных средств в соответствующий бюджет.

Постановление ФАС Уральского округа от 07.05.2007 N Ф09-8315/06-С1 по делу N А34-751/06
Требования по пеням, начисленным в период конкурсного производства, в отношении страховых взносов (как обязательных платежей), обязанность уплаты которых возникла после открытия конкурсного производства, удовлетворяются в том же порядке, что и основное требование об уплате недоимки, то есть должны взыскиваться вне рамок дела о банкротстве.

Постановление ФАС Московского округа от 2 апреля 2007, 5 апреля 2007 г. г. Дело N КА-А40/2250-07
Требование было направлено по юридическому адресу общества, в то время как инспекция располагала сведениями о фактическом местонахождении организации.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.05.2007, 03.05.2007 N Ф03-А51/07-2/1229 по делу N А51-8009/06-37-192
Расчет сумм налогов по аналогии может применяться только в том случае, если все иные меры налогового контроля не позволили реально определить размер подлежащих уплате налогов на основании имеющейся информации о проверяемом налогоплательщике.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23 мая 2007 года Дело N Ф03-А04/07-2/1096
Инспекция налоговой службы, принимая решение о взыскании, при проведении камеральной налоговой проверки не воспользовалась своим правом выяснить у налогоплательщика о его намерениях реализовать право на получение названного вычета.

Постановление ФАС Уральского округа от 11.05.2007 N Ф09-3423/07-С3 по делу N А71-5966/06
Отказывая в удовлетворении требований банка о признании недействительным решения налогового органа о привлечении банка к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 132 и ст. 134 Налогового кодекса Российской Федерации, суды обоснованно исходили из обоснованности его привлечения к ответственности, поскольку банком были открыты расчетные счета и произведены расходные операции при наличии решения налогового органа, запрещающего совершать эти действия.

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 03.05.2007, 25.04.2007 по делу N А60-1421/07-С5
Отсутствие в требовании сведений о размере недоимки на момент направления требования, на которую начислены пени, при наличии обязанности налогоплательщика по уплате пеней в указанных размерах не свидетельствует о его незаконности. Нарушения при оформлении требования об уплате пеней также не могут являться безусловным основанием для признания его недействительным при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате продекларированной задолженности.

Постановление Десятого Арбитражного Апелляционного суда от 16.04.2007, 23.04.2007 по делу N А41-К2-5408/06
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках удовлетворено правомерно, так как оспариваемое решение не соответствует требованиям НК РФ, поскольку было составлено на основании акта проверки, в котором отсутствует указание на то, что повторная выездная проверка производится в рамках ст. 87 НК РФ в связи с реорганизацией заявителя.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 03 мая 2007 года Дело N Ф03-А04/07-2/943
Неуказание налоговым органом в выставленных им инкассовых поручениях полного наименования налогоплательщиков не позволило Банку идентифицировать последних как индивидуальных предпринимателей, что сделало невозможным исполнение указанных расчетных документов.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 04.05.2007, 26.04.2007 N Ф03-А73/07-2/800 по делу N А73-10105/2006-19
Филиал юридического лица не признается в налоговых правоотношениях организацией-налогоплательщиком, на которую может быть возложена налоговая ответственность за совершение налоговых правонарушений в случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21 мая 2007 года Дело N А11-6559/2006-К2-19/519
Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не содержат конкретного перечня дополнительных мероприятий налогового контроля.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.05.2007 по делу N А43-210/2007-32-15
Во взыскании штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу отказано правомерно в связи с отсутствием вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.

Постановление ФАС Московского округа от 5 апреля 2007 г. Дело N КА-А40/2321-07
Срок истребования налоговым органом спорной суммы дополнительных платежей не может превышать трех лет.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 мая 2007 года Дело N Ф04-2975/2007(34270-А46-41)
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.05.2007 по делу N А82-12872/2006-15
Налоговое законодательство не ограничивает срок представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.05.2007, 26.04.2007 N Ф03-А24/07-2/905 по делу N А24-3170/06-14
Зачисление банком денежных средств со своего корреспондентского счета на депозитный счет физического лица и неисполнение инкассового поручения налогового органа явилось основанием для привлечения банка к налоговой ответственности по части 2 статьи 135 НК РФ.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 мая 2007 года Дело N Ф04-3283/2007(34585-А27-42)
В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать первичные бухгалтерские документы, которые послужили непосредственным основанием для исчисления налогоплательщиком конкретных сумм налога.

Постановление ФАС Московского округа от 13 марта 2007 г., 14 марта 2007 г. Дело N КА-А40/544-07
В соответствии со статьей 31, Главой 21 (Налог на добавленную стоимость) и Главой 25 (Налог на прибыль) НК РФ для расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, инспекция обязана была учесть сведения не только по кредиту (доходной части), но также и по дебету (расходной части) движения денежных средств по расчетному счету.

Постановление ФАС Московского округа от 27.04.2007, 02.05.2007 N КА-А40/3229-07 по делу N А40-71496/06-75-422
Факт отсутствия (либо недостаточности) денежных средств на корсчете банка не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 мая 2007 года Дело N Ф04-2205/2007(33329-А27-15)
Налоговым органом не представлено доказательств, что денежные средства перечислены банком в другой бюджет.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.05.2007, 16.05.2007 N Ф03-А24/07-2/1098 по делу N А24-3526/06-12
Отсутствие у войсковой части статуса юридического лица явилось основанием для признания недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.02.2007, 14.02.2007 по делу N А40-12617/06-140-93
Налоговый кодекс РФ не предусматривает принятие налоговым органом решения о признании действий налогоплательщика (плательщика сборов) недобросовестными при перечислении налогов (сборов) через проблемные кредитные организации. Соответствующей компетенцией налоговый орган не обладает.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23 мая 2007 года Дело N Ф03-А04/07-2/1163
Штраф, предусмотренный статьей 119 НК РФ, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет, суммы налога, а не той, которая указана налогоплательщиком ошибочно

Постановление ФАС Московского округа от 28.04.2007, 08.05.2007 N КА-А40/3340-07 по делу N А40-45856/05-126-201
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации осуществляется на основании вступившего в законную силу решения суда, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29 мая 2007 года Дело N А43-24192/2006-6-569
Налоговый орган не представил в суд бесспорных доказательств, подтверждающих отсутствие на соответствующем рынке сделок по идентичным услугам, отсутствия предложения на этом рынке услуг, а также невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия или недоступности информационных источников для определения рыночной цены.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 мая 2007 года Дело N А82-17942/2005-28
Из содержания нормы ст. 46 НК РФ следует, что сроки установлены только для принятия решения о взыскании задолженности по уплате налогов. Кодекс не предусматривает однократности выставления инкассовых поручений и обязанности принятия налоговым органом решения о взыскании налога в случае замены инкассового поручения по причинам смены реквизитов или закрытия счета в банке.

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 N 15162/06 по делу N А27-2746/2006-6
Бездействие налогоплательщика, выразившееся в непринятии мер для погашения возникшей недоимки при наличии необходимых для этого денежных средств, не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ. В данном случае налоговый орган вправе применить способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренные ст. 72 НК РФ, а также взыскать налог принудительно в соответствии со ст. ст. 46, 47 НК РФ.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 4 июня 2007 года Дело N А39-4858/2006
Суд оценил представленный Инспекцией в материалы дела реестр на отправку корреспонденции от 10.07.2006 и установил, что из его содержания невозможно определить какой документ направлялся налоговым органом в адрес Общества. Доказательства вручения (направления) указанного требования налогоплательщику отсутствуют.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 мая 2007 г. Дело N А19-10870/06-Ф02-2519/07
При рассмотрении дела арбитражный суд установил, что ранее общество привлекалось к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Кодекса за неуплату налога на добычу полезных ископаемых решениями инспекции.

к оглавлению

НДС

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 N 16367/06 по делу N А40-753/06-90-9
Требование о возмещении налога на добавленную стоимость может быть предъявлено в арбитражный суд в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на возмещение данного налога.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2007 N 14386/06 по делу N А60-5847/06-С10
Представление обществом уточненной налоговой декларации само по себе не может рассматриваться в качестве основания для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов, поскольку они непосредственно связаны с теми экспортными операциями, правомерность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была подтверждена инспекцией применительно к конкретному налоговому периоду.

Постановление Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 N 485/07 по делу N А29-11486/04а
Налоговый кодекс РФ не ставит применение налоговых вычетов по приобретенным (ввезенным) основным средствам в зависимость от использования этого оборудования для осуществления операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2007 N 15000/06 по делу N А62-1654/2004
В силу положений Налогового кодекса РФ право на применение налоговой ставки 0 процентов по товарам, вывезенным в таможенном режиме экспорта, не обусловлено наличием документов, подтверждающих вычет налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам.

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2007 N 15255/06 по делу N А65-29335/2005-СА1 32
Заявленное требование о признании мотивировочного заключения налогового органа незаконным удовлетворено, так как обжалуемый акт налогового органа является неправомерным, поскольку обществом вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов представлены все необходимые документы, дающие право на налоговые вычеты, а мотивы отказа в возмещении налога, приведенные в заключении налогового органа, не основаны на законе.

Постановление ВАС РФ № 15000/06 от 17 апреля 2007 г.
Завышение количества сырья, необходимого для производства экспортированного товара (даже если оно было), не может свидетельствовать об отсутствии факта реального экспорта, подтвержденного надлежащим пакетом документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23 мая 2007 года Дело N А82-9374/2006-37
Предприниматель не представил в Инспекцию ни истребованные документы, ни какие-либо иные документы, содержащие необходимые сведения.

НДС отказано правомерно.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 апреля 2007 г. Дело N А33-16899/06-Ф02-1778/07
В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2007 г. Дело N КА-А40/1739-07
ст. 164 НК РФ не содержит конкретного указания на какой-либо таможенный режим, а понятие "экспортируемые" применительно к данной статье толкуется вне связи с конкретным таможенным режимом.

счета-фактуры не соответствуют требованиям пункта 5 статьи 169 НК РФ.

НДС удовлетворено правомерно, так как представлены доказательства того, что выполненные заявителем работы являлись опытно-конструкторскими, освобождаемыми от налогообложения в силу пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ.

НДС при наличии счетов-фактур, отвечающих требованиям пунктов 5, 6 статьи 169 НК РФ.

НДС удовлетворено правомерно, так как довод налогового органа о невозможности возмещения НДС из-за того, что поставщики заявителя применяют упрощенную систему налогообложения и не признаются плательщиками НДС, является необоснованным, поскольку счета-фактуры и накладные они предъявляют с учетом НДС - 18 процентов и выступают в роли комиссионеров на основании договоров комиссии.

Постановление Десятого Арбитражного Апелляционного суда от 17.04.2007, 20.04.2007 по делу N А41-К2-22640/06
Проведение выездной налоговой проверки не является основанием для продления законодательно предусмотренных сроков возврата налога на добавленную стоимость.

счета-фактуры, установил, что указанные в них адреса продавцов и грузоотправителей соответствуют адресам, указанным в учредительных документах и выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, и сделал правильный вывод о том, что указанные счета-фактуры соответствуют требованиям, установленным пунктом 5 статьи 169 НК РФ.

НДС предоставлены лесхозам в соответствии с НК РФ, согласно которому освобождаются от налогообложения лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджет за право пользования природными ресурсами.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.05.2007, 03.05.2007 N Ф03-А51/07-2/715 по делу N А51-13788/06-31-367
Поскольку документы на иностранном языке государственными органами не могут быть использованы в работе, налоговый орган вправе истребовать перевод документа, представленного налогоплательщиком на иностранном языке.

ФАС Западно-Сибирского округа от 23 мая 2007 года Дело N Ф04-2040/2007(33165-А70-25)
Применение ставки 0% возможно исключительно к услугам по транспортировке только экспортируемых товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации.

НДС по операциям экспорта, обоснованное неправомерным применением ставки 0% и налоговых вычетов, суд отклонил довод инспекции о том, что сумма поступившей валютной выручки на счет общества от иностранного покупателя товара не соответствует сумме внешнеторгового контракта, поскольку данная разница составляет комиссионное вознаграждение банка, которое удержано при прохождении платежа за экспортированный товар.

НДС, полученного от покупателя товара вне связи с другими обстоятельствами, не является основанием для неприменения налогового вычета.

НДС удовлетворены, так как применительно к налогообложению финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения нарушений в исчислении налога на добавленную стоимость не установлено.

НДС по экспортным операциям, суд указал, что в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие довод налогового органа об осуществлении обществом экспортных сделок с иностранной компанией, прекратившей свою деятельность.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.05.2007 по делу N А29-7483/2006а
Решение налогового органа в части доначисления налога на добавленную стоимость правомерно признано недействительным, так как компенсации за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.05.2007 по делу N А11-7750/2006-К2-21/545
Суд правомерно отказал в удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о начислении налога на добавленную стоимость, признав контрагентов налогоплательщика взаимозависимыми лицами, а их согласованные действия направленными на неправомерное получение из бюджета налога на добавленную стоимость.

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 30.03.2007, 28.03.2007 по делу N А60-2100/2007-С6
По смыслу п. 5 ст. 167 НК РФ, ст. 196 ГК РФ в случае, если в течение трех лет с момента возникновения права требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), оплата работ, услуг не произведена, датой оплаты товаров (работ, услуг) признается день истечения указанного срока исковой давности.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.05.2007 по делу N А82-13096/2004-28
Налоговое законодательство не ставит право добросовестного налогоплательщика на возмещение налога на добавленную стоимость в зависимость от уплаты этого налога в бюджет его контрагентами. Непрохождение юридическим лицом в 2002 году перерегистрации без доказательств ликвидации данного лица не является достаточным основанием для вывода о том, что данная организация не существует.

НДС, так как довод ответчика о невозможности применения обществом налоговых вычетов при отсутствии у него в проверяемый период оборотов, облагаемых налогом на добавленную стоимость, не основан на законе.

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2007 N 14974/06 по делу N А48-4189/05-15
Соглашение о Таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь предусматривает отмену проставления отметки "Товар вывезен" в момент пересечения товаром границы государства - участника Таможенного союза, и подтверждением фактического вывоза товара с таможенной территории РФ является отметка таможенного органа на таможенной декларации "По информации (указывается название таможенного органа Республики Беларусь) товар вывезен", заверенная оттиском личной номерной печати.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 мая 2007 года Дело N А82-13096/2004-28
Непрохождение юридическим лицом в 2002 году перерегистрации без доказательств ликвидации данного лица по решению суда либо в порядке статьи 21.1 Закона не является достаточным основанием для вывода о том, что указанная организация не существует.

к оглавлению

Налог на прибыль

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2007 N 14715/06 по делу N А33-29391/2005
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа направлено на новое рассмотрение, так как судом не исследовались вопросы о том, как общество исчислило и уплатило налог на прибыль на основании первоначально поданной декларации, заявлялось ли им о возврате либо зачете излишне уплаченного налога на прибыль согласно уточненной декларации и повлекло ли ошибочное отражение в составе внереализационных доходов и расходов присужденных сумм по решению предыдущего суда.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 мая 2007 года Дело N А43-14904/2006-11-330
В пункте 2 статьи 280 Кодекса предусмотрено, что доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Постановление ФАС Западно-Сибиркого округа от 14 мая 2007 года Дело N Ф04-2654/2007(33891-А27-40)
Положения статьи 250 НК РФ и статей 8, 12 Закона Российской Федерации "О бухгалтерском учете" предусматривают обязанность налогоплательщика своевременно провести инвентаризацию обязательств и отнести подлежащие списанию суммы кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов в определенный налоговый (отчетный) период, а не в произвольно выбранный налогоплательщиком налоговый (отчетный) период.

Постановление ФАС Московского округа от 27.04.2007, 04.05.2007 N КА-А40/3200-07 по делу N А40-62061/06-151-354
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, удовлетворено правомерно, так как заявитель подтвердил выплату дохода иностранной организации, которая находится в Республике Кипр, с которой имеется международный договор, регулирующий вопросы налогообложения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 мая 2007 года Дело N А31-9242/2005-15
Общество документально не подтвердило расходы на приобретение грибов.

НДС, при отсутствии реальных затрат по его уплате, суды правомерно пришли к выводу о законности оспариваемого решения налогового органа в части доначисления НДС, начисления соответствующих пеней и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 мая 2007 года Дело N Ф04-2900/2007(34141-А03-25)
Дата подписания агентского договора не может свидетельствовать об экономической необоснованности расходов налогоплательщика также и потому, что в этом случае право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой прибыли ставится налоговым органом в зависимость только от того, когда именно был оформлен агентский договор.

счета-фактуры, накладные), содержащие недостоверные сведения не могут являться надлежащими документальными доказательствами понесенных Обществом расходов.

Постановление ФАС Московского округа от 28.04.2007 N КА-А40/3347-07 по делу N А40-48478/06-139-192
В силу положений ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации по налогам и сборам" N 58-ФЗ, начиная с 01.01.2002 у заявителя возникло право при исчислении налоговой базы переходного периода по налогу на прибыль не включать в состав внереализационных доходов по состоянию на 01.01.2002 положительную курсовую разницу по ценным бумагам, номинированным в иностранной валюте.

Постановление ФАС Московского округа от 08.05.2007, 14.05.2007 N КА-А40/3731-07 по делу N А40-70926/06-143-273
Налогоплательщики налога на прибыль, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10 апреля 2007 года Дело N Ф04-2117/2007(33186-А27-31)
Налоговый кодекс Российской Федерации не ставит в зависимость учета затрат от оснований и правомерности пользования помещением, эти расходы учитываются в целях налогообложения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28 мая 2007 года Дело N А28-10704/2006-171/11
Общество правомерно включило в состав внереализационных расходов затраты по оценке рыночной стоимости векселя, переданного в качестве вклада в уставный капитал.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.05.2007 по делу N А38-1952-17/385-2004
Поступающие налогоплательщику из республиканского бюджета денежные средства, не являются целевым финансированием, они предназначены для возмещения убытков, образовавшихся при осуществлении пассажирских перевозок по сниженным тарифам, поэтому подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Непредставление налогоплательщиком в установленный срок в налоговый орган налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход является основанием для привлечения к налоговой ответственности.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 мая 2007 года Дело N Ф04-3453/2007(34773-А45-15)
Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит конкретный перечень документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы.

Постановление ФАС Поволжского округа от 24 апреля 2007 года Дело N А06-2186У/4-13/06
Применение налоговым органом к спорным правоотношениям положений, закрепленных в п. 3 ст. 268 НК РФ, регулирующих определение расходов при реализации товаров, обоснованно признано судами неправомерным, и соответственно увеличение налоговой базы и доначисление налога на прибыль незаконным.

Постановление ФАС Московского округа от 29 марта 2007 г., 3 апреля 2007 г. Дело N КА-А40/2225-07
Расходы по оплате услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций могут быть учтены в составе прочих расходов, если они связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), или в составе внереализационных расходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией, если эти услуги экономически оправданы в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Постановление ФАС Уральского округа от 10.05.2007 N Ф09-3333/07-С3 по делу N А76-13432/06
Общество неправомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с занижением налога на прибыль, поскольку затраты по оплате управленческих услуг обоснованно им включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, названные услуги непосредственно связаны с производственной деятельностью общества и документально подтверждены.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.05.2007 по делу N А56-15404/2006
Признавая недействительным решение ИФНС в части доначисления ОАО налога на прибыль, суд сделал вывод о правомерном включении обществом в состав расходов суммы списанной дебиторской задолженности, поскольку факт истечения срока исковой давности для взыскания спорных сумм является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной и списания ее в убыток, приравненный для целей налогообложения прибыли к внереализационным расходам.

к оглавлению

Специальные налоговые режимы

Проект Информационного письма ВАС РФ
О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18 мая 2007 года Дело N Ф03-А73/07-2/1347
Доходы, извлекаемые налогоплательщиком от осуществления торговли по каталогам, как правильно указано судом апелляционной инстанции, подлежат обложению единым налогом на вмененный доход, при исчислении которого физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, является "торговое место".

Постановление ФАС Волго-вятского округа от 5 июня 2007 года Дело N А39-3486/2006
При определении размера предельного дохода для решения вопроса об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения, учитываются только доходы, полученные от деятельности, облагаемой налогом при упрощенной системе налогообложения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.05.2007 по делу N А43-3658/2006-10-105
Товары, ввозимые иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный капитал организаций, освобождаются от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.05.2007, 03.05.2007 N Ф03-А51/07-2/536 по делу N А51-4725/2006-8-198
Действия налогового органа по выдаче уведомления о невозможности применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей признаны незаконными, поскольку налогоплательщик, осуществляющий вылов, переработку водных биоресурсов, относится к сельскохозяйственными товаропроизводителям и не имеет филиалов.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.05.2007, 03.05.2007 N Ф03-А59/07-2/1207 по делу N А59-4004/2006-С13
Если компания осуществляет свою деятельность в рамках соглашения о разделе продукции, которое заключено до изменения законодательства, она вправе использовать льготу по уплате налога на имущество.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.05.2007, 16.05.2007 N Ф03-А04/07-2/838 по делу N А04-7179/06-1/731
У налогового органа отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявления вновь созданного учреждения о переходе на упрощенную систему налогообложения, поданного с нарушением срока, установленного пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ, поскольку главой 26.2 НК РФ не предусмотрено такое основание для отказа, как несвоевременная подача заявления.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.05.2007 по делу N А43-17468/2006-40-659
Оказание услуг по изготовлению и ремонту мебели юридическим лицам не подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход.

к оглавлению

Региональные и местные налоги

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.05.2007, 03.05.2007 N Ф03-А59/07-2/1173 по делу N А59-3822/06-С11
Если материалами дела подтверждается факт использования насоса и компьютера только в целях рыборазведения и рыболовства, является недействительным решение налогового органа в части доначисления налога на имущество, пени и штрафа.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.05.2007 N А33-16104/06-Ф02-2370/07 по делу N А33-16104/06
Суд правомерно признал недействительным решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога на имущество, так как основным условием для предоставления льготы является использование объектов для оказания соответствующих услуг по целевому назначению и доказательства того, что налогоплательщик использует имеющиеся объекты социально-культурной сферы не по целевому назначению, ответчиком не представлены.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.05.2007 по делу N А11-7512/2006-К2-7/290
От обложения налогом на имущество освобождаются научные организации в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 мая 2007 года Дело N Ф03-А51/06-2/5655
Формальное наличие перечней имущества мобилизационного назначения на предприятии не является основанием для отнесения этого имущества к мобилизационным мощностям для применения и использования налоговой льготы.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 мая 2007 года Дело N Ф04-3106/2007(34390-А75-15)
Указание в ПТС категории "С" само по себе не является безусловным основанием для отнесения рассматриваемых автокранов к категории грузовых автомобилей.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.05.2007 по делу N А42-4108/2006
Довод ИФНС о том, что принадлежащий ООО игровой автомат "Ромашка", предназначенный для игры пяти человек, представляет собой развлекательный комплекс, каждый отдельный игровой автомат в составе которого является самостоятельным объектом обложения налогом на игорный бизнес, необоснован, поскольку спорный объект представляет собой единое, функционально неделимое устройство с одной игровой программой, а следовательно, соответствует содержащемуся в НК РФ определению объекта налогообложения "игровой автомат".

Определение ВАС РФ № 12829/06 от 19 марта 2007 года
Судебные инстанции, удовлетворяя заявленное обществом требование и признавая недействительным решение инспекции, ошибочно посчитали, что отсутствие фактической эксплуатации 21 игрового автомата в апреле 2005 года влечет за собой освобождение от уплаты этого налога.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.05.2007 N А19-1492/07-44-Ф02-2337/07 по делу N А19-1492/07-44
Суд правомерно признал незаконным решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату земельного налога, предложении уплатить данный налог и пени, так как право на применение налоговой ставки три процента от ставок земельного налога, установленных в городах, предоставлено налогоплательщикам, имеющим земельные участки, занятые жилищным фондом, или осуществляющим в рассматриваемом налоговом периоде жилищное строительство.

к оглавлению

Процессуальное законодательство

Определение Конституционного Суда РФ от 20.03.2007 N 200-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Славнефть-Мегионнефтегазгеология" на нарушение конституционных прав и свобод частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.05.2007 по делу N А43-29574/2006-45-317
В признании незаконным решения налогового органа отказано правомерно, так как заявителем пропущен трехмесячный срок обжалования данного ненормативного акта и причины пропуска признаны судом неуважительными.

Информационное письмо ВАС РФ № 118 от 29 мая 2007 г.
Об уплате государственной пошлины российскими и иностранными лицами через представителей

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 мая 2007 года Дело N Ф04-3188/2007(34470-А46-15)
Постановление налогового органа также относится и к ненормативным актам государственных органов, следовательно, связанные с ним требования должны рассматриваться в порядке административного производства.

Определение ВАС РФ №1629/07 от 16 апреля 2006 г.
Согласно части 2 статьи 13 Арбитражного кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив при рассмотрении дела несоответствие нормативного правового акта иному имеющему большую юридическую силу нормативному правовому акту, принимает судебный акт в соответствии с нормативным правовым актом, имеющим большую юридическую силу.

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2007 N 13988/06 по делу N А63-6407/2006-С7
Правовая оценка судом общей юрисдикции действий лица, привлеченного к административной ответственности, на которой основан вывод об отсутствии состава административного правонарушения, не может рассматриваться в качестве обстоятельства, имеющего преюдициальное значение для арбитражного суда, рассматривающего дело об оспаривании ненормативного правового акта таможенного органа о назначении наказания по делу об административном правонарушении.

Постановление Пленума ВС РФ от 31 мая 2007 года N 27
О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений квалификационных коллегий судей о привлечении судей судов общей юрисдикции к дисциплинарной ответственности

Постановление Европейского Суда по правам человека от 23.11.2006 N 73053/01
По делу обжалуется отсутствие четкой процедуры и тот факт, что судом не был разрешен вопрос о возможности принятия жалобы заявителя к производству. По делу не допущено нарушение требования п. 1 Статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод.

Постановление ФАС Поволжского округа от 10 мая 2007 года Дело N А12-17315/06-С60
В соответствии с п. 3 ст. 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за одну тысячу кубичных метров воды.

к оглавлению

Административные споры

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 16234/06 по делу N А45-11656/06-39-398
Заявление о признании незаконным и отмене постановления налогового органа о привлечении к административной ответственности удовлетворено правомерно, поскольку судами не принято во внимание, что инспекцией не установлены подтверждающие вину предпринимателя обстоятельства, которые свидетельствовали бы о невыполнении им организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, повлекших неприменение контрольно-кассового аппарата его работником - продавцом.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.05.2007 по делу N А43-29060/2006-18-450
Факт поставки и реализации спиртосодержащей продукции налоговым органом не доказан, поскольку нахождение данной продукции в складском помещении не свидетельствует о ее реализации, следовательно, привлечение к административной ответственности неправомерно.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 апреля 2007 г. Дело N А74-4245/06-Ф02-1777/07
Торговый автомат не является кассовым аппаратом.

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2007 N 15206/06 по делу N А41-К2-9057/06
В удовлетворении заявления о признании незаконным постановления налогового органа о привлечении к административной ответственности отказано правомерно, поскольку представление необходимых документов лишь на момент составления протокола об административном правонарушении подтверждает нарушение п. 12 Правил продажи отдельных видов товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 14.16 КоАП РФ.

Определение ВАС РФ №931/07 от 16 апреля 2007 г.
В связи с тем, что Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях устанавливает специальную административную ответственность при административных правонарушениях, совершенных в сфере оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции, то нарушения Правил продаж указанной продукции должны квалифицироваться в соответствии со специальными нормами названного Кодекса.

к оглавлению

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий