Итоги года: время перемен

От редакции. Уважаемые читатели! Составляя рейтинг новостей, мы ориентировались на ваше мнение – на первом месте стоят наиболее читаемые и значимые новости. Вы можете составить свой рейтинг – и прислать его нам или написать в комментариях.

Первое место мы присудили новости об увеличении до 2 млн. руб. имущественного вычета при покупке квартиры. Положительным моментом является и то, что размер вычета будет увеличен задним числом с 2008 года. Т.е. граждане, купившие квартиры в 2008 году, смогут воспользоваться повышенным вычетом.

Это – один из пунктов налоговой реформы, которую вынужден был начать Минфин в конце года. О том, что имущественный вычет при приобретении квартиры, предусмотренный ст.220 НК РФ, увеличится в два раза и станет 2 млн. руб. премьер-министр Владимир Путин заявил Москве на X съезде «Единой России». Отличный политический ход: и людям подарок и для строителей некоторое облегчение (это пусть небольшой, но стимул для покупки квартиры). Решение было принято вовремя: рынок жилья в конце года из-за финансового кризиса оказался парализован. Но для того, чтобы вдохнуть в него жизнь, одного этого решения, конечно, недостаточно. Нужна государственная программа поддержки ипотеки, на которую, похоже, у правительства просто нет денег.

Стоит рассказать и еще об одной антикризисной налоговой инициативе, предложенной Владимиром Путиным. Это снижение ставки налога на прибыль с 2009 года с 24% до 20%. Кстати, компании вправе уже 28 ноября 2008 года перейти на уплату этого налога исходя из фактически полученной прибыли. Кроме этого, компании вправе использовать амортизационную премию в утроенном объеме. Эти инициативы обойдутся бюджету в 556 млрд руб. А толку от них, как считают предприниматели, будет чуть: снижать надо было НДС – самый «тяжелый» налог. Прибыли и так почти не будет в следующем году.

Второе место заняла печальная для всех предпринимателей новость – о повышении ЕСН. Фактически, сбор увеличивается с нынешних 26% до 34%. В условиях финансового кризиса – это катастрофа. К счастью, у чиновников хватило ума, чтобы понять, чем обернется увеличение налоговой нагрузки в такое время. И статс-секретарь, заместитель министра финансов Сергей Шаталов публично допустил, что весной 2009 года власти могут рассмотреть вопрос о переносе сроков введения в действие этого решения, связанного с заменой ЕСН на страховые взносы. «Мы можем вернуться к вопросу о переносе запланированной на 2010 год замены ЕСН на страховые выплаты. Будем смотреть, как развивается ситуация, как будет развиваться кризис», - пояснил Сергей Шаталов.

На третьем месте – новость, в которой рассказывается о том, что может насторожить налоговиков при проверке «упрощенцев». Об этом рассказывается в подготовленных столичным УНДС, а контрагент предъявляет его к вычету.

Новость про «должную осмотрительность» немного не дотянула до третьего места. Но на почетном четвертом месте стоит твердо. С тех пор как ВАС РФ в Постановлении Пленума №53 от 12.10.2006 г. вывел понятие должной осмотрительности, не осталось, пожалуй, ни одного налогоплательщика, который бы не задался вопросом о том, что за зверь такой эта должная осмотрительность, а главное понять: куда бежать и что надо в связи с этим делать? Налоговые органы молчали, поэтому судам пришлось самим вырабатывать понятие должной осмотрительности. Так, налоговики провели встречные проверки и вызвали свидетелей, которые отрицали факт, того, что они являлись руководителями организаций контрагентов. Налоговики отказали в вычетах и не приняли расходы по налогу на прибыль с сумм, уплаченных таким контрагентам. Суд разъяснил, что должная осмотрительность и осторожность для целей налогообложения подразумевает, определение налогоплательщиком доступных и не запрещенных законом способов проверки своего контрагента и факта исполнения им своих налоговых обязательств. Суд разумно отметил, что налогоплательщик не наделен полномочиями по проведению каких-либо контрольных мероприятий в отношении своих контрагентов, коими наделены соответствующие государственные органы. Следовательно, налоговики не имеют права требовать от налогоплательщиков проверять факт представления своими контрагентами отчетности и иные подобные обстоятельства (Постановление ФАС Поволжского округа от 3 июня 2008 г. по делу N А65-27419/07).

Твердая середина – пятое место – у новости о том, как Минфин борется с налоговыми схемами. Ведомство подготовило законопроект, предполагающий ухудшение положения предприятий с опасными и тяжелыми условиями труда и их сотрудников. Минфин собирается отменить льготы по НДФЛ и ЕСН, которые действуют при выплате компенсаций за плохие условия труда, сообщила «Газета». Предложение Минфина идет вразрез с принятыми в июле этого года с подачи президента Дмитрия Медведева правительственными поправками к НК, которые либерализовали правила налогообложения доходов граждан. Были увеличены стандартные вычеты по НДФЛ, а выплаты работодателей на обучение, лечение и пенсионное обеспечение своих сотрудников решено освободить как от ЕСН, так и от НДФЛ. Новая инициатива Минфина направлена не только и не столько «на повышение собираемости налогов, начисляемых с фонда оплаты труда», как сказано в пояснительной записке. Она свидетельствует о том, что ведомство не собирается сдаваться в борьбе за ставку НДС. Отказавшись предоставлять окончательные расчеты по НДС (ссылаясь на невозможность их сделать из-за постоянно пересматриваемых в сторону увеличения бюджетных расходов), чтобы потянуть время, Минфин перешел к кампании запугивания бизнеса. Законопроект, который подготовлен Минфином, должен показать предпринимателям, что выпадающие из-за снижения НДС доходы будут компенсированы за их же счет. Нежелание Минфина снизить ставку НДС на этот раз отразится и на гражданах: уплата НДФЛ с компенсационных выплат уменьшит доход

Чуть ниже – на шестом месте – рассказ о необычном способе налоговой оптимизации. В Калининградской области налоговики предотвратили регистрацию фирмы из Санкт-Петербурга с многомиллионным долгом. Одна из петербургских компаний (ее название не раскрывается), которая занимается оптовой торговлей, подала документы на регистрацию в налоговых органах Калининграда, мотивировав это тем, что происходит слияние с местными калининградскими фирмами. Однако после совместной с Управлением по налоговым преступлениям УВД Калининградской области проверки выяснилось, что компания из Санкт-Петербурга уходит от уплаты налогов, имея долг перед кредитными организациями в размере 22 млн. рублей. В результате компания получила отказ в регистрации. Фирма пыталась зарегистрироваться по так называемому адресу «массовой регистрации», которых в настоящее время в Калининградской области насчитывается более 400.

На седьмом месте – практический совет о том, как «упрощенцу» разобраться с платой за электричество. Вот как это происходит сейчас. Одна из таких редких организаций, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», заключила договор энергоснабжения с поставщиками по поручению собственников помещений в многоквартирном доме. В связи с этим она поинтересовалась - учитываются ли в составе доходов в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы, полученные за потребленную энергию от собственников помещений в многоквартирном доме и перечисленную в полном объеме поставщикам? Минфин в письме от 18 июля 2008 г. N 03-11-04/2/107 сообщил, что на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя. Поэтому доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

На восьмом месте – рассказ о том, что можно считать безнадежной задолженностью. Безнадежный долг на то и безнадежный, что его не взыскать никакими способами. Но налоговики увидев, что налогоплательщик отнес на внереализационные расходы сумму безнадежного долга по дебиторской (кредиторской) задолженности с истекшим сроком исковой давности, решили, что налогоплательщик мало страдал: он должен был проявить побольше рвения в вопросе взыскания долга у нерадивых контрагентов-должников. Правда, не понятно - что надо было в таком случае сделать налогоплательщику? Суд решил, что налогоплательщик достаточно настрадался, не получив долг, и указал, что НК РФ не ставит списание дебиторской задолженности в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора. Сам факт истечения срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания долга безнадежным (Постановление ФАС Поволжского округа от 17 июня 2008 г. по делу N А55-16490/07).

На предпоследнем, девятом месте, новость о том, что суммы, не включенные в требование, взысканию не подлежат. А все потому, что добровольная уплата начисленных сумм, не дает гарантии от претензий налоговиков. Так, налогоплательщик добровольно исполнил требование налоговиков о начислении суммы пени. Но налоговикам показалось этого мало, и они вынесли два решения о приостановлении операций по счетам в банке: одно на эту же сумму, а второе на некую новую сумму, которая в требовании об уплате пени даже не фигурировала. Налогоплательщику не стал гадать, откуда взялась вторая сумма и почему налоговики приостановили операции на первую сумму, он сразу пошел в суд. И правильно сделал! Суд такого беззакония не потерпел и признал незаконным решение о приостановлении операций по первой сумме пени, т.к. налогоплательщик ее добровольно уплатил. В отношении второй суммы, суд указал, что поскольку в требовании об уплате пени не содержалось предложение уплатить указанную сумму, то решение налоговой инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика на указанную сумму является незаконным. Видимо налоговики забыли включить эту сумму в требование, но это их не оправдывает (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25 июня 2008 г. N Ф08-3450/2008).

И замыкает наш топ-10 закон «Об электронной цифровой подписи». Два департамента Минфина рассматривали вопрос о хранении первичных документов, документов бухгалтерского и налогового учета в электронном виде – в результате чего родилось письмо от 24 июля 2008 г. N 03-02-07/1-314, в котором сообщено следующее. Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные и сводные учетные документы могут составляться не только на бумажных, но и на машинных носителях информации. Налоговым кодексом РФ также предусмотрено ведение регистров налогового учета в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде или на любых машинных носителях. Поэтому Минфин в принципе не собирается возражать против хранения первичных документов, документов бухгалтерского и налогового учета осуществляться в электронном виде – конечно, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами РФ. Но при этом настаивает не на простом хранении, а в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» – то есть, с применением электронной цифровой подписи, равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе информации.

Успехов и радости в новом году!

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий