Аналитика / Аналитические обзоры / Обзор арбитражной практики по налоговым спорам за январь 2009 года

Обзор арбитражной практики по налоговым спорам за январь 2009 года

В ежемесячном обзоре собраны наиболее интересные судебные решения за прошедший месяц. В обзор попало 99 решений
18.02.2009
Российский налоговый портал

Содержание

Применение первой части НК РФ
НДС
Налог на прибыль
НДФЛ, ЕСН, Взносы на обязательное пенсионное страхование
Акцизы, водный налог, иные обязательные платежи (парафискалитет)
Региональные налоги и сборы
Специальные налоговые режимы
Арбитражный процесс
Административные правонарушения

Самые популярные за месяц

Постановление ФАС Московского округа от 18 декабря 2008 г. N КА-А40/11994-08
Принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию относится к компетенции налогового органа, а не к компетенции арбитражного суда

камеральной проверки, срок которой в силу статьи 88 НК РФ составляет три месяца, и исчисление предусмотренного статьей 78 НК РФ срока с момента подачи повторного заявления повлечет истечение срока возврата сумм налога, которые могли бы быть возвращены по первоначальному заявлению

Постановление ФАС Московского округа от 3 декабря 2008 г. N КА-А40/6323-08
Стоимость ОВГВЗ 4 и 5 серии не переоценивается для целей налога на прибыль на отчетные даты

Применение первой части НК РФ

Определение ВАС РФ от 26 декабря 2008 г. N ВАС-16598/08
До составления акта выездной налоговой проверки и до вынесения налоговым органом решения общество перечислило в бюджет имевшуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц. В этом случае штраф по ст.123 НК РФ не применяется

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 декабря 2008 г. N Ф04-7942/2008(18143-А67-15)
Факт признания отказа в предоставлении отсрочки по уплате налога недействительным не является безусловным основанием для не начисления налоговым органом пеней

Постановление ФАС Московского округа от 22 декабря 2008 г. N КА-А40/12075-08
Т.к. контрольные мероприятия проводились налоговым органом в отношении другого лица, у банка отсутствовала обязанность предоставить выписки по счетам

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18 декабря 2008 г. N Ф04-7935/2008(18113-А45-27)
Налоговый орган не может доначислить налоги исключительно на основании данных банковской выписки

рыночных цен по ст.40 НК РФ налоговый орган использовал неофициальный источник информации

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17 декабря 2008 г. N Ф08-7659/2008
Подтверждение резидентства по ст.232 НК РФ может быть представлено после налоговой проверки

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 декабря 2008 г. N Ф04-6506/2008(14686-А67-31)
Налоговый орган не предоставил расчет пени в требовании об уплате налога. Такое Требование признается недействительным

Постановление ФАС Поволжского округа от 16 декабря 2008 г. по делу N А55-5153/2008
В случае пропуска сроков взыскания налога, налоговики не вправе начислять и взыскивать пеню

налоговый орган не имел права блокировать расчетный счет налогоплательщика (ст.76 НК)

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 декабря 2008 г. N Ф03-5485/2008
Поскольку налогоплательщик узнал о переплате налога из решения суда, то трехлетний срок на возврат налога начинает течь с момента вступления в силу решения суда

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10 декабря 2008 г. N Ф03-4904/2008
Непредставление первичных документов, подтверждающих размер расходов, не образует состава правонарушения, предусмотренного статьей 120 НК РФ

Постановление ФАС Московского округа от 4 декабря 2008 г. N КА-А41/11246-08
Налогоплательщик не доказал, что наличие задолженности в по налогам лицевом счете дискредитирует его перед партнерами и создает негативное впечатление об Обществе, препятствует вести нормальную хозяйственную деятельность

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 декабря 2008 г. N А19-5369/08-30-Ф02-5939/08
Доставка сотрудников до места работы за счет работодателя не образует дохода у сотрудников

налоговый орган уплачивает налогоплательщику проценты

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 декабря 2008 г. по делу N А21-1021/2008
Данные о ценах в специализированных газетах "Авторынок", "Из рук в руки", "Колеса" не могут быть использованы при применении ст.40 НК РФ

налоговый орган должен был определить, какие из реализуемых на российском рынке сигарет имеют сходные характеристики с сигаретами "Лаки Страйк" и состоят из схожих компонентов

Постановление ФАС Поволжского округа от 25 ноября 2008 г. по делу N А55-1308/08
УФНС было обязано отменить решение ИФНС. Инспекция не уведомила налогоплательщика о дате и месте рассмотрения материалов проверки

НДС 0% привлечение его к ответственности по ст.122 НК РФ неправомерно

НДС

НДС по п.4 ст.170 НК РФ стоимость товаров (работ, услуг) учитывается без учета налога на добавленную стоимость

Постановление ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 9299/08
Довод общества о проявлении им должной осмотрительности путём получения учредительных документов не был сочтён достаточным основанием для признания налоговой выгоды общества обоснованной

НДС 0% привлечение его к ответственности по ст.122 НК РФ неправомерно

Постановление ВАС РФ от 25 ноября 2008 г. N 9515/08
Исходя из смысла подпункта 4 пункта 1 статьи 164 Кодекса, применяющегося в отношении перевозок на любых видах транспорта, выполняемых любыми перевозчиками, применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость не может зависеть от того, в рамках каких договоров (договора перевозки пассажира и багажа, договора перевозки грузобагажа или договора перевозки груза) осуществляется перевозка вещей граждан для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

НДС стоимость по налоговой ставке 0% в соответствии с пп.2 п.1 ст.164 НК РФ

Определение ВАС РФ от 14 октября 2008 г. № 4588/08
Государство обладает довольно широким усмотрением в вопросах регулирования собственности, в частности оно вправе контролировать условия использования собственности или устанавливать ограничения для обеспечения уплаты налогов, не допуская при этом нарушения имущественных прав частных лиц.

Определение ВАС РФ от 15 января 2009 г. N ВАС-17362/08
Бюджетные поступления для компенсации убытков не могут быть квалифицированы ни в качестве средств или имущества, полученных заявителем от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, ни в качестве средств целевого финансирования либо целевых поступлений из бюджета

НДС не учитываются

НДС

НДС по п.3 ст.170 НК РФ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12 января 2009 г. N Ф04-13/2009(19096-А03-34)
Суд учел, что налогоплательщик впервые привлечен к налоговой ответственности, и снизил штраф в 5 раз

НДС применяет товарищ, исполняющий обязанности налогоплательщика

НДС

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19 декабря 2008 г. N Ф08-7791/2008
Отсутствие товарно-транспортных накладных не свидетельствует об отсутствии реальности хозяйственных операций

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19 декабря 2008 г. N Ф08-7571/2008
Если операции, в отношении которых подтверждено применение налоговой ставки 0%, относятся к конкретным, фиксированным и заведомо известным налоговым периодам, вычеты по этим операциям должны производиться по декларациям соответствующих налоговых периодов

НДС

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 декабря 2008 г. по делу N А56-50519/2007
Передача товара комиссионеру не может быть признана реализацией и не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость

НДС по проектно-изыскательским работам, т.к. они приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость

НДС при продаже товара на экспорт и внтури страны. Налоговики не доказали неправомерность такого метода

счета-фактуры. В этом случае налоговики не праве утверждать, что вычет положен в периоде исправлений

Постановление ФАС Московского округа от 12 декабря 2008 г. N КА-А40/11748-08
При переходе налогоплательщика в новую налоговую инспекцию именно на нее возлагается обязанность возвратить налог, неисполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета

НДС

счета-фактуры, не является основанием для отказа в вычете по НДС

НДС

счета-фактуры

Постановление ФАС Московского округа от 9 декабря 2008 г. N КА-А40/4651-08
Дело "Русснефти". Участие в сделках с трейдерами само по себе не означает получения обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку каждый участник сделок с нефтью несет свою долю налогового бремени, исходя из стоимости реализованных товаров

НДС по ставке 18%

НДС

НДС может применяться в налоговых периодах, когда отустствует реализация товаров (работ, услуг)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 ноября 2008 г. по делу N А56-5521/2008
Справка о результатах почерковедческого исследования Экспертно-криминалистического центра ГУВД не может служить доказательством, т.к. не соответствует требованиям статьи 95 НК РФ

НДС

НДС является наличие документа, подтверждающего уплату в бюджет удержанного им налога, при условии, что товары (работы, услуги) приобретаются ими для осуществления операций, признаваемых облагаемыми НДС

НДС

Налог на прибыль

Прайсвотерхаус Куперс Аудит". В акте выездной налоговой проверки подлежали отражению факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в процессе проверки, и в нем не должны содержаться субъективные предположения проверяющих, не основанные на достаточных доказательствах

Определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. N 14955/08
Статьей 283 НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения величины переносимого убытка от деятельности, облагаемой по ставке 24 процента на прибыль (доходы) от других видов деятельности, облагаемых по иным ставкам по отдельно сформированной налоговой базе, с которой налог уплачен в установленном НК РФ порядке

налог на прибыль. Налогоплательщик преследовал деловую цель - предотвращение неблагоприятных последствий (резервирование хранилищ, беспрепятственной сдаче на хранение зерна и поддержание его качества, снижение издержек от простоя автотранспорта и порчи)

Постановление ФАС Московского округа от 19 декабря 2008 г. N КА-А40/11889-08
Расходы на ГСМ могут быть подтверждены иными документами, а не исключительно путевыми листами

Постановление ФАС Московского округа от 18 декабря 2008 г. N КА-А40/11991-08
Выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платеже включается в прочие расходы в соответствии с пп.10 п.1 ст.264 НК РФ

Постановление ФАС Московского округа от 18 декабря 2008 г. N КА-А40/11054-08
Несоблюдение налогоплательщиком отраслевого законодательства не является основанием для исключения амортизационных начислений из состава расходов в целях исчисления налога на прибыль. затраты налогоплательщика, связанные с пропуском международного трафика, полученного налогоплательщиком от своих абонентов и исходящего на сеть операторов связи, соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18 декабря 2008 г. N Ф04-7982/2008(18269-А45-29),
Налоговый орган не может отказать в вычетах на основании того, что ему предоставлены копии, а не подлинники документов

Постановление ФАС Московского округа от 17 декабря 2008 г. N КА-А40/11897-08
Экономически обоснованы затраты по устранению недостатков и дефектов, выявленных при приемке работ и в течение гарантийного срока эксплуатации объектов

ЕСН. Затраты на обеды налог на прибыль не уменьшают

налоговый орган не указывает, какие конкретно документы необходимы и что в них конкретно должно быть отражено

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 декабря 2008 г. по делу N А05-586/2008
Расходы на оказание услуг по учету электроэнергии экономически обоснованы

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 декабря 2008 г. по делу N А21-7038/2007
Расходы на вакцинацию сотрудников против гриппа уменьшают налогооблагаемую прибыль

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 ноября 2008 г. по делу N А56-3517/2008
Управленческие (накладные) расходы, переданные представительству от головного офиса организации, уменьшают прибыль представительства. Размер накладных расходов подтверждается независимыми аудиторами, проводившими проверку в соответствии с Международными стандартами аудита

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 ноября 2008 г. по делу N А42-2697/2005
Затраты на разработку технического паспорта не увеличивают стоимость основного средства

Постановление ФАС Поволжского округа от 28 октября 2008 г. по делу N А12-3194/08-С60
Степень подробности составления актов не может быть критерием для признания первичных документов оформленными ненадлежащим образом. Обязательное наличие в актах приема-передачи услуг расшифровки выполненных работ действующим законодательством не установлено

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 июля 2008 г. по делу N А29-3764/2006А
Налогоплательщик произвел реконструкцию. Такие затраты увеличивают стоимость основных средствах

НДФЛ, ЕСН, Взносы на обязательное пенсионное страхование

налог на прибыль и не облагаются ЕСН

НДФЛ только на основе свидетельских показаний

ЕСН. Суд квалифицировал договоры как договоры оказания услуг

Акцизы, водный налог, иные обязательные платежи (парафискалитет)

Постановление ВАС РФ от 9 декабря 2008 г. N 10019/08
Налоговое законодательство не содержит положений о корректировке налоговой базы по водному налогу либо об исключении из налоговых периодов времени, в течение которого (с учетом сезонного характера работ) акватория водных объектов фактически не используется по объективным, не зависящим от водопользователя причинам

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15 декабря 2008 г. N Ф03-5551/2008
Сумма водного налога исчисляется исходя из площади предоставленного в пользование водного пространства и не зависит от фактического использования водного объекта

Региональные налоги и сборы

Определение ВАС РФ от 14 января 2009 г. N ВАС-17217/08
Медицинское учреждение входит в систему федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба. Поэтому имущество учреждения не является объектом налогообложения по налогу на имущество

Определение ВАС РФ от 24 октября 2008 г. № 11519/08
У законодательного (представительного) органа субъекта Российской Федерации отсутствовали полномочия устанавливать разные ставки налога для юридических и физических лиц на один и тот же вид транспортного средства, той же категории и мощности

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 декабря 2008 г. по делу N А21-1298/2008
Несмотря на отмену налоговой льготы в законе, налогоплательщик вправе ей воспользоваться. Поскольку к длящимся налоговым правоотношениям не может применяться новый налоговый закон, ухудшающий положение налогоплательщика

Специальные налоговые режимы

УСН необходимо перемножить все коэффициенты-дефляторы

УСН

УСН. Переход на УСН носит уведомительный характер

Постановление ФАС Поволжского округа от 10 декабря 2008 г. по делу N А65-3587/2008
"Упрощенку" на основе патента можно применять при осуществлении ремонта компьютеров и бытовой техники

Постановление ФАС Поволжского округа от 9 декабря 2008 г. по делу N А12-7748/08-С29
Налогоплательщик вправе самостоятельно определить плошадь торгового зала при исчислении ЕНВД

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 5 декабря 2008 г. N Ф03-5321/2008
Если применение корректирующего коэффициента ЕНВД приводит к тому, что сумма налога превышает фактический доход, то исчисленный таким образом ЕНВД не отвечает понятию налога

Арбитражный процесс

Определение Конституционного Суда РФ от 21 октября 2008 г. № 657-О-О
Можно ли оспорить акт налоговой проверки? КС РФ предложил ответить на этот вопрос арбитражным судам

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 января 2009 г. N Ф04-7337/2008(16684-А03-19)
Налоговый орган должен опровергнуть достоверность хозяйственных операций, реальность поставки и оплаты товаров, доказать согласованность действий налогоплательщика и контрагентов. Только при этих факторах можно говорить о получении необоснованной налоговой выгоды

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 декабря 2008 г. N Ф04-7086/2008(16071-А75-41)
Показания работников о получении неофициальной заработной платы не могут служить единственным основанием для начисления налогов

НДС

налоговый орган не рассмотрел документы, представленные с возражениями, то допущены нарушения процедуры рассомтрения материалов проверки. Такие нарушения могли привести к принятию неправомерного решения

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 декабря 2008 г. N А19-4440/08-52-Ф02-6113/08
Налогоплательщик пропустил срок обжалования решения налогового орган в суде и не смог привести уважительные причины пропуска такого срока

Административные правонарушения

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 января 2009 г. N Ф04-8134/2008(18758-А70-29)
Привлечение к административной ответственности при невыдаче кассового чека за каждый приобретенный товар, в рамках одной проверки, неправомерно

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18 декабря 2008 г. N Ф08-7744/2008
Сотрудники налоговой инспекции выступали в роли обычных покупателей, а не осуществляли контрольную закупку. В таком случае привлечение к ответственности по ст.14.5 КоАП РФ неправомерно