Аналитика / Аналитические обзоры / Обзор арбитражной практики по налоговым спорам за октябрь 2008 года

Обзор арбитражной практики по налоговым спорам за октябрь 2008 года

В ежемесячном обзоре собраны наиболее интересные судебные решения за прошедший месяц. В обзор попало 119 решений.
19.11.2008
Российский налоговый портал

Содержание

Применение первой части НК РФ
НДС
Налог на прибыль
НДФЛ, ЕСН, Взносы на обязательное пенсионное страхование
Региональные налоги и сборы
Специальные налоговые режимы
Арбитражный процесс
Административные правонарушения

Самые популярные за месяц

Определение ВАС РФ от 30 июля 2008 г. № 6272/08
Увеличение налоговых вычетов у общества «РуссНефть» за счет участия в сделках трейдеров само по себе не означает получение им необоснованной налоговой выгоды, поскольку каждый участник сделок с нефтью несет свою долю налогового бремени, исходя из стоимости реализованных товаров. Общество утверждает, что все необходимые налоговые платежи трейдерами осуществлены. Это утверждение инспекцией и судами не оспаривается. Иной подход к разрешению данного спора означал бы нарушение установленного Кодексом порядка исчисления налога на добавленную стоимость по мотиву нецелесообразности взаимоотношений хозяйствующих субъектов, что недопустимо в публичных правоотношениях.

Определение ВАС РФ от 30 июля 2008 г.№ 6273/08
Заключение обществом договоров с трейдерами при возможности заключения прямых договоров с товаропроизводителями могло бы свидетельствовать о его стремлении к получению необоснованной налоговой выгоды, если налог на добавленную стоимость трейдерами в бюджет не был перечислен

Определение ВАС РФ от 26 июня 2008 г. №5196/08
Срок давности привлечения к административной ответственности за административное правонарушение, связанное с невыполнением обязанности, предусмотренной нормативным правовым актом к определенному сроку, начинает исчисляться с момента наступления указанного срока, в данном случае — с 06.02.2007, то есть со дня, на который установлен факт неоприходования в кассу денежной наличности

Применение первой части НК РФ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 октября 2008 г. N Ф04-6213/2008(13335-А46-3)
В силу специальной нормы Закона о банкротстве на стадии конкурсного производства Инспекция не вправе приостанавливать операции по счетам Предприятия в банке

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 октября 2008 г. по делу N А05-1202/2008
Требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование, которое не подпадает под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона о Банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей

НДС таким образом, как если бы результаты сделок общества были оценены исходя из применения НДС

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 октября 2008 г. по делу N А44-96/2008
Налоговый орган нарушил ст.40 НК РФ, применив методику определения цены для определения арендной платы по муниципальному имуществу

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 октября 2008 г. N Ф04-5333/2008(10829-А03-25)
налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих об извещении общества о месте и времени рассмотрения материалов выездной налоговой проверки с учетом результатов мероприятий дополнительного контроля

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 1 октября 2008 г. N Ф08-5887/2008
То обстоятельство, что спорное решение датировано иной датой, чем дата рассмотрения возражений, свидетельствует об его изготовлении в этот день, а не об иной дате рассмотрения материалов налоговой проверки

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 г. N Ф04-6005/2008(12805-А45-29)
Налоговое законодательство не содержит положений, ограничивающих право инспекции на истребование документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, в том числе и не относящихся к налоговой или бухгалтерской отчетности

Постановление ФАС Уральского округа от 30 сентября 2008 г. N Ф09-6947/08-С3
Производя списание с расчетного счета общества банк действовал правомерно и требования п. 2 ст. 76 НК РФ не нарушил, в связи с тем, что остаток на счете данного общества превышал сумму, подлежащую взысканию по решению инспекции

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30 сентября 2008 г. N Ф08-5890/2008
Налоговая инспекция, выявив в ходе проверки обоснованности налоговых вычетов ошибки в товарно-транспортных накладных, не сообщила об этом обществу и не потребовала представить дополнительные документы для подтверждения права на налоговый вычет.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 сентября 2008 г. N Ф04-5941/2008(12619-А45-40)
Довод налогоплательщика о нарушении его прав в связи с невозможностью представления возражений на новые выводы Инспекции по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля не может быть принят, поскольку из содержания кассационной жалобы не представляется возможным установить, какие новые выводы по сравнению с изложенными в акте выездной налоговой проверки были сделаны налоговым органом в оспариваемом решении

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2008 г. по делу N А66-594/2008
Налоговые органы не вправе проводить повторные камеральные проверки одной и той же декларации

НДФЛ была перечислена обществом в бюджет до завершения налоговой проверки, вследствие чего об отсутствуют основания для применения налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 сентября 2008 г. N Ф04-5904/2008(12480-А03-25)
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в акте выездной проверки от 17.08.2007 имеется уведомление налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки на 10.09.2007, а не на 22.10.2007 когда было вынесено оспариваемое решение. Сведений об уведомлении ЗАО "Целина" на дату 22.10.2007 почтовой корреспонденцией либо телефонограммой в решении налогового органа не содержится

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 сентября 2008 г. N А78-6344/07-Ф02-4612/08
Без проведения дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция не могла вынести решение по эпизодам, не отраженным в акте налоговой проверки

Постановление ФАС Московского округа от 22 сентября 2008 г. N КА-А40/8207-08
В рассматриваемом случае подлежали применению положения п. 2 ст. 309 НК РФ, в связи с чем представление иностранной организацией заявителю в соответствии с положениями ст. 312 Кодекса документов, подтверждающих постоянное местонахождение, не требуется

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 сентября 2008 г. N Ф03-А51/08-2/3317
Полученная налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки информация о рыночных ценах, об их источнике и методике расчета в обязательном порядке должна быть отражена в акте проверки и в соответствующем решении. В противном случае, доводы и доказательства налогового органа по поводу перерасчета цен для целей налогообложения, представленные в рамках судебного спора не могут являться надлежащими и обоснованными

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 сентября 2008 г. по делу N А56-46717/2007
Вина предпринимателя в совершении правонарушения по ст.119 НК РФ отсутствует, т.к. лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19 сентября 2008 г. N Ф03-А73/08-2/3875
В 60-дневный срок для взыскания налоговых платежей во внесудебном порядке включает и срок направления инкассовых поручений в банк. Поэтому инспекция не вправе направлять инкассовые поручения в банк после истечения названного срока, в том числе и после возвращения банком инкассовых поручений при закрытии налогоплательщиком банковских счетов

Постановление ФАС Центрального округа от 18 сентября 2008 г. по делу N А68-2255/07-61/18
Привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности возможно только в случае проведения в отношении его камеральной либо выездной налоговой проверки, т.е. действующая в проверяемый период редакция НК РФ не предусматривала возможности вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности по результатам иных, помимо выездной или камеральной проверок, мероприятий налогового контроля

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 сентября 2008 г. N А33-14380/07-Ф02-4597/08
Инспекция неправомерно считает, что, если налогоплательщик не представляет в установленный срок возражения по акту проверки, у инспекции есть основания считать, что он согласен с ним. Извещение же налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки в этом случае смысла не имеет

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 сентября 2008 г. N А19-4490/08-52-Ф02-4516/08
Налоговой инспекции для проверки правильности исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения следовало реализовать права, предусмотренные пп.7 п.1 ст.31 НК РФ, на основании имеющейся у нее информации о самом налогоплательщике и иных аналогичных налогоплательщиках и определить не только доходы налогоплательщика, но и расходы, необходимые для получения таких доходов

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 сентября 2008 г. по делу N А82-1041/2007-28
Общество совершало операции по реализации товаров, которые впоследствии перепродавались по более высокой цене, что не свидетельствует о получении Обществом налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы по налогу на прибыль

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 сентября 2008 г. N Ф04-5683/2008(11710-А45-31)
Если сведения ою уполномоченном лице, подписавшем налоговую декларацию, отсутствуют в едином государственном реестре юридических лиц, то налоговый орган не вправе отказать в принятии такой декларации и приостановить операции по счетам

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2008 г. N Ф04-4746/2008(9249-А03-25)
Оспариваемое требование в нарушение положений Налогового кодекса РФ по содержанию и срокам направления требования не позволяет налогоплательщику определить, куда, за какой период и в каком объеме он должен внести пени; в указанном требовании не содержатся подробные данные ни об основаниях взимания пеней, ни дат, с которых они начисляются, в связи с чем, из его содержания невозможно определить, за какой период и каким образом сложились суммы пеней, указанные в нем, проверить правильность их исчисления; отсутствует сам расчет пени; в требовании не указано, какие меры принудительного взыскания применены налоговым органом в отношении недоимки

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2008 г. N Ф04-5462/2008(11138-А46-25)
В ходе выездной проверки налоговым органом было проверено право на вычет по уточненным декларациям и подтверждено наличие переплаты, то доводы налогоиков о том, что сумма налога на уменьшение по уточненным налоговым декларациям не может считаться переплатой, так как камеральные проверки по данным декларациям не проводились, подлежат отклонению

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 сентября 2008 г. N Ф04-4919/2008(9661-А75-40)
Статьи 87 и 89 НК РФ не содержат запрета на использование информации, полученной налоговым органом в соответствии с нормами закона до начала или после проведения выездной налоговой проверки

Постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2008 г. N КА-А40/8313-08
Налоговый орган как администратор страховых взносов на обязательное пенсионное страхование вправе произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ

Постановление ФАС Поволжского округа от 2 сентября 2008 г. по делу N А06-1111/2008
Налоговый орган, применяя ответственность по ст. 123 НК РФ, исчислил штраф не за неправомерное неперечисление сумм налога, а за нарушение сроков перечисления налога, что указанная норма закона не предусматривает

Постановление ФАС Московского округа от 2 сентября 2008 г. N КА-А40/8160-08
Содержание п. 2 ст. 86 НК РФ свидетельствует о том, что названная норма является специальной и регулирует порядок получения налоговыми органами конкретных документов - справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей). Из названной нормы Кодекса не следует, что информация может быть истребована налоговым органом только в отношении лица, у которого проводится проверка, и только тем налоговым органом, в котором банк состоит на налоговом учете

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 августа 2008 г. по делу N А56-52164/2006
Налоговый орган обязан заблаговременно известить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки, независимо от того, представил ли этот налогоплательщик письменные объяснения или возражения

Постановление ФАС Уральского округа от 24 июля 2008 г. N Ф09-5285/08-С3
Налоговый орган неправомерно определил момент, с которого должны начисляться проценты за несвоевременный возврат налога, как дату вступления в силу судебных актов, согласно которым установлено наличие у общества переплаты

УСН

Постановление ФАС Уральского округа от 23 июля 2008 г. N Ф09-5156/08-С4
Действующим законодательством не предоставлено право налоговому органу оспаривать в судебном порядке свое собственное решение

НДС за указанный период

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 июля 2008 г. по делу N А26-6280/2007
Т.к. показания свидетелей получены сотрудником органов внутренних дел в соответствии с пунктом 4 статьи 11 Закона Российской Федерации "О милиции" и пунктом 5 статьи 6 Федерального закона "Об оперативно-розыскной деятельности". По форме, содержанию и порядку получения эти объяснения не соответствуют требованиям статей 90 и 99 НК РФ

НДС

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2008 г. N Ф04-2074/2008(13144-А45-41)
Если арендодатель не осуществляет реализацию коммунальных услуг, выручки от этой операции не имеет, сумма возмещения коммунальных расходов не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость

НДС таким образом, как если бы результаты сделок общества были оценены исходя из применения НДС

Постановление ФАС Поволжского округа от 02 октября 2008 г. по делу N А55-2338/08
Договор о долевом участии в строительстве не является договором реализации, в связи с чем у заявителя отсутствовала облагаемая база для исчисления налога на добавленную стоимость с денежных средств, поступивших от дольщиков

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 октября 2008 г. по делу N А56-26248/2006
Довод налоговиков о невозможности экспорта варисторов не подтвержден.Проанализировав материалы дела о банкротстве производителя, суды установили, что в них отсутствуют сведения о производстве заводом варисторов только для собственных нужд. Кроме того, эти материалы не позволяют достоверно установить рынок сбыта варисторов и наличие на рынке количества данного товара, имеющего срок годности более 25 лет

НДС в общеустановленном порядке

Постановление ФАС Уральского округа от 25 сентября 2008 г. N Ф09-6828/08-С2
Поскольку в грузовой таможенной декларации должна быть проставлена только отметка таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление вывоза товара, требование налогового органа о наличии дополнительных таможенных отметок относительно фактического вывоза товаров, выполненных пограничным таможенным органом, не соответствует положениям законодательства Российской Федерации

НДС, при подтверждении факта произведенных затрат

Постановление ФАС Московского округа от 25 сентября 2008 г. N КА-А40/7880-08
Реализуемый лом, образуется в связи с осуществляемой им деятельностью, т.е. является частью производственного цикла, следовательно, общество не обязано иметь лицензии на деятельность по заготовке, переработке и его реализации

НДС, ввоза судна на территорию Российской Федерации и дальнейшего его использования в операциях, облагаемых этим налогом, не является обстоятельством, исключающим применение положений подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, и не имеет правового значения

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 сентября 2008 г. по делу N А82-19302/2005-27
Основными условиями, определяющими право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, являются их производственное назначение, фактическое наличие, оприходование и оплата. Таким образом, суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполнены указанные условия

Постановление ФАС Поволжского округа от 19 сентября 2008 г. по делу N А65-27634/07
Получение убытка налогоплательщиком в целом по итогам отчетного периода, а тем более при реализации отдельных единиц товара, не является основанием для отказа в праве на вычет

Постановление ФАС Поволжского округа от 18 сентября 2008 г. по делу N А06-618/08
Нарушение контрагентами заявителя срока выставления счетов-фактур, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ не может являться основанием для отказа в применении заявителем налогового вычета

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 сентября 2008 г. по делу N А17-6397/2007
Налоговым Кодексом РФ не определен порядок раздельного учета затрат на товары, реализуемые предприятием на экспорт и одновременно на внутреннем рынке, поэтому организации в этом случае должны самостоятельно определить порядок учета

счета-фактуры

НДС подано по истечении указанного трехмесячного срока, период просрочки начинается со следующего дня после истечения сроков возврата, предусмотренных пунктом 3 статьи 176 НК РФ (две недели плюс восемь дней плюс две недели), исчисляемых с момента подачи заявления

счета-фактуры на такие операции, а арендатор не вправе принимать к вычету

НДС у арендатора по коммунальным платежам правомерен, т.к. арендодатели фактически выступали в качестве посредников, выставленные снабжающими организациями арендодателям счета-фактуры последние фактически перевыставляли обществу пропорционально арендуемой площади. Сами арендодатели не предъявляли к вычету НДС, который указан в их счетах-фактурах, выставленных заявителю, и последним оплачен

Постановление ФАС Центрального округа от 29 августа 2008 г. по делу N А68-7721/07-325/11
Денежные средства, переданные ОАО по вексельному обязательству и имущество, полученное им в счет погашения вексельного обязательства, не подлежат учету в составе доходов и расходов, соответственно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в связи с чем у общества отсутствовали основания для применения в данном случае п. 5 ст. 170 НК РФ

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 августа 2008 г. по делу N А31-8295/2006-22
При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, которые предоставляются бюджетами различного уровня не в счет увеличения доходов организации, а выделяются для возмещения фактических убытков, связанных с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная из фактических цен их реализации

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 августа 2008 г. по делу N А56-52177/2006
Материалами проведенной МВД проверки не доказано, что фактически реализация работ (услуг) на объекте строительства в поселке не производилась или производилась иными лицами, а также то, что налогоплательщик имеет какое-либо отношение к регистрации поставщика-однодневки, на что прямо указано в постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела

НДС в налоговый орган не обращался. Однако такое уведомление не отнесено к документам, непредставление которых, влечет обязанность по восстановлению налога

Налог на прибыль

Определение ВАС РФ от 14 августа 2008 г. N 9586/08
Налоговым кодексом РФ не предусмотрено нормирование расходов горюче-смазочных материалов в целях налогообложения прибыли

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 г. N Ф04-5971/2008(12711-А70-26)
Объекты недвижимого имущества находились у МУП на праве хозяйственного ведения. Перечисленные в бюджет суммы от реализации недвижимого имущества не поступали в фактическое распоряжение предприятия, а значит не возникло экономичекой выгоды и облагаемого дохода

Постановление ФАС Поволжского округа от 30 сентября 2008 г. по делу N А72-3289/07
Поскольку акты выполненых работ подписаны в 2006 году, не смотря на то, что они датрированы 2005 годом, то доходы правомерны отражены в 2006 году

Постановление ФАС Московского округа от 23 сентября 2008 г. N КА-А40/8513-08-2
Отсутствие указания на рекламный характер информации, при наличии признаков рекламы, указанных в статье 2 Федерального закона "О рекламе", не лишает налогоплательщика права учесть в качестве расходов на рекламу затраты, связанные с производством видеопродукции о компании и реализуемом ею товаре

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 сентября 2008 г. N А33-16515/07-Ф02-4678/08
Тот факт, что задолженность была включена в реестр требований кредиторов не в полном объеме, также не влияет с учетом положений пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации на возможность отнесения безнадежного долга к внереализационным расходам

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24 сентября 2008 г. N Ф08-5733/2008
Экономическая обоснованность понесенных организацией расходов определяется не фактическим получением доходов по каждой совершенной сделке или в конкретном периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода, т.е. обусловленностью деятельности предприятия

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 сентября 2008 г. N А58-8871/07-04АП-1549/08-Ф02-4630/08
Суд взыскал судебные расходы с налоговой инспекции в размере 74500 рублей, из которых 72500 рублей на оплату услуг представителя

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 сентября 2008 г. N Ф03-А37/08-2/3879
Поскольку долговые обязательства общества не предусматривают условие об изменении процентной ставки в период действия долгового обязательства, в связи с чем расходы для целей налогообложения прибыли принимаются в размере, не превышающем ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,1 раза, установленную на дату оформления долгового обязательства, то есть в момент получения заемных средств

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 сентября 2008 г. по делу N А31-315/2008-26
Транспортные расходы могут подтверждаться не только товарно-транспортными накладными, но и путевыми листами, реестрами автотранспортных перевозок, маршрутными листами

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 сентября 2008 г. N А58-9467/06-Ф02-4540/08
Общество не исполнило условие подпункта 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ о применении пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 сентября 2008 г. по делу N А56-3652/2007
Расходы на списание и утилизацию излишних и неликвидных товарно-материальных ценностей уменьшают налог на прибыль. Документ о списании может быть составлен организацией в форме любого официального документа властно-распорядительного характера, утвержденного должностным лицом организации и имеющего обязательную силу: приказа, постановления, распоряжения и т.д.

ЕСН

Постановление ВАС РФ от 9 сентября 2008 г. № 4894/08
Положения подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового Кодекса РФ подлежат применению в текущем налоговом периоде только в случае, когда период возникновения расходов, понесенных налогоплательщиком, неизвестен. Во всех других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, подлежат отражению в налоговом учете с соблюдениемтребований статей 54 и 272 НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 5 сентября 2008 г. по делу N А56-38571/2007
Исходя из принципа равенства налогообложения, недопустима ситуация, при которой добросовестный налогоплательщик не вправе при исчислении налога на прибыль уменьшить сумму дохода на сумму расходов в ситуации, когда его контрагент по гражданско-правовым обязательствам допускает нарушения порядка оформления первичных бухгалтерских документов

Постановление ФАС Московского округа от 4 сентября 2008 г. N КА-А40/8197-08
До момента получения арендодателем свидетельства о государственной регистрации права собственности на имущество, арендные платежи относились ЗАО"Стокманн" на затраты только по бухгалтерскому учету и не принимались для целей налогообложения прибыли. Налогоплательщик должен был отнести в составе прочих (иных) расходов за 2004, 2005 г., в соответствии пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы платы за использование помещений

Постановление ФАС Московского округа от 3 сентября 2008 г. N КА-А40/8028-08
Неправомерна позиция о том, что повышенный коэффициент амортизации является компенсационным механизмом, который должен применяться при эксплуатации основного средства в условиях, отличных от тех, которые предусмотрел изготовитель. Факт нахождения объекта основных средств в контакте с пожароопасными и взрывоопасными веществами, относимым в соответствии с п. 7 ст. 259 НК РФ к агрессивной технологической среде, одновременно является основанием для отнесения данных объектов к категории опасных производственных объектов

Постановление ФАС Московского округа от 3 сентября 2008 г. N КА-А40/8214-08
Доводы налогового органа о том, что в актах выполненных работ не указано: за какой период оказаны транспортные услуги и в какой сумме, номер товарно-транспортной накладной, каким автомобильным средством произведена перевозка и в какой адрес отправлялся груз, отсутствует номер путевого листа, государственный номер автомобиля, количество отработанных часов, пробег, не могут быть приняты во внимание, поскольку представленные в материалы дела акты о выполненных работах содержат всю необходимую информацию, предусмотренную п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Постановление ФАС Московского округа от 3 сентября 2008 г. N КА-А40/8202-08
Выполненные по спорному договору работы не отвечают критериям затрат на НИОКР, приведенным в ст. 262 НК РФ, поскольку как содержание, так и цели авторского надзора за разработкой месторождения не предполагают создание новой или усовершенствование производимой продукции (товаров, работ, услуг)

Постановление ФАС Поволжского округа от 28 августа 2008 г. по делу N А55-18124/07
Судом установлено, что имущество (столик для кофе 076/С, витрина "Мобах", набор мягкой мебели (диван, 2 кресла), герб Российской Федерации), находящееся в кабинете генерального директора, используется для обеспечения нормальных условий труда

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 августа 2008 г. по делу N А43-74478/2007-45-179
Отсутствие товарно-транспортных накладных не является достаточным основанием для непринятия расходов в целях определения налогооблагаемой прибыли при условии подтверждения этих расходов другими доказательствами

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11 августа 2008 г. по делу N А29-5775/2007
Выплаченные налогоплательщиком своим работникам на основании статьи 236 Трудового кодекса РФ Федерации компенсации подлежат включению в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 августа 2008 г. по делу N А56-13732/2007
Глава 25 Налогового кодекса РФ не содержит императивной нормы, которая бы устанавливала, что не могут быть приняты к учету первичные документы с нарушением порядка оформления. Данные нарушения не могут служить основанием для отказа налогоплательщику в принятии к учету таких документов, поскольку они не свидетельствуют об отсутствии затрат как таковых. Это обстоятельство также не свидетельствует и о безвозмездном приобретении товара или оказании услуг, тем более если этот товар или оказанные услуги приняты к учету и их реальность подтверждена в установленном порядке. знание английского языка для персонала учреждения, обслуживающего выставки (экскурсоводов), необходимо для проведения экскурсий, и от указанной деятельности учреждение получает доход в виде входной платы

Постановление ФАС Уральского округа от 23 июля 2008 г. N Ф09-5180/08-С3
Суд верно указал на невозможность установления категории расходов налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по определенному виду деятельности, только на основании должностных инструкций, без учета фактически выполняемых функций конкретными лицами. Кроме того, все общехозяйственные расходы по любому виду деятельности даже с учетом их распределения относятся на затраты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль

Постановление ФАС Уральского округа от 23 июля 2008 г. N Ф09-5091/08-С2
Непредставление договора как единого документа, притом что заявителем представлены доказательства отгрузки товара и подтверждение их оплаты, не может служить основанием для признания необоснованным уменьшение полученных доходов на расходы по приобретению нефтепродуктов по данному договору

НДФЛ)

Постановление ФАС Центрального округа от 4 апреля 2008 г. по делу N А09-3658/07-29
Налоговым кодексом не предусмотрено нормирование расходов ГСМ в целях налогообложения прибыли

НДФЛ, ЕСН, Взносы на обязательное пенсионное страхование

ЕСН

Постановление ФАС Уральского округа от 24 сентября 2008 г. N Ф09-6787/08-С2
Работники общества были лишь формально переведены в организацию инвалидов, но при этом должностные обязанности, рабочие места, режим работы оставались прежними. Фактически работники организации инвалидов выполняли свои прежние трудовые функции в интересах общества

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19 сентября 2008 г. N Ф03-А51/08-2/3882
Перечисление доверителем денежных средств на расчетный счет коллегии адвокатов (внесение в кассу) и учет этих средств по лицевому счету определенного адвоката, ведущему дело доверителя, не является фактической выплатой дохода адвокату, величину которого следует включать в налоговую базу по единому социальному налогу

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 сентября 2008 г. по делу N А56-24601/2007
Налоговики не подтвердили наличие налоговой схемы по выплате заработной платы под видом компенсаций за вредные условия труда

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 сентября 2008 г. N А33-2359/08-Ф02-4324/08
Налоговики не доказали факт выплаты зарплаты "в конверте"

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 1 сентября 2008 г. по делу N А43-28880/2007-6-962
Доказательств, свидетельствующих о наличии в действиях Общества схемы, целью которой является уклонение от уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, Инспекция в материалы дела не представила

НДФЛ налогоплательщиков, поименованных в п. 1 ст. 227 Кодекса, в инспекцию не представлены первичные учетные документы, подтверждающие фактически произведенные налогоплательщиком расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от осуществления предпринимательской деятельности, у налогового органа не имеется оснований для предоставления налогоплательщику заявленных им в декларации 3-НДФЛ профессиональных налоговых вычетов

Региональные налоги и сборы

Постановление ФАС Уральского округа от 30 сентября 2008 г. N Ф09-6885/08-С3
С 01.01.2007 индивидуальные предприниматели не могут выступать организаторами азартных игр, их деятельность после 01.01.2007 в сфере игорного бизнеса является незаконной. у инспекции отсутствуют законные основания для привлечения предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения в сфере игорного бизнеса с 01.01.2007

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 сентября 2008 г. N Ф08-5796/2008
Водный канал не является объектом налогообложения по налогу на имущество

Постановление ФАС Уральского округа от 22 сентября 2008 г. N Ф09-6759/08-С3
Принимая во внимание, что доказательства, подтверждающие доведение спорного оборудования до состояния, в котором оно пригодно для эксплуатации, а также использования его по прямому назначению инспекцией не представлены, суды пришли к обоснованному выводу о том, что спорный объект, работы по наладке которого не завершены и который не введен в эксплуатацию не может быть признан основным средством, в связи с чем доначисление налога на имущество является неправомерным

Специальные налоговые режимы

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 октября 2008 г. N Ф04-4291/2008(13797-А81-29)
Предпрниматель не доказал, что использовал площадь менее 150 кв.м. для применения ЕНВД. Т.к. договор аренды, заключенный с его супругой, не соответствует ГК РФ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 октября 2008 г. N Ф04-6066/2008(12949-А67-29)
Не смотря на то, что у предпринимателя имелось 63 машины, налоговики не доказали, что для перевозок исопльзовались все машины. В таком случае применение ЕНВД правомерно

Постановление ФАС Уральского округа от 2 октября 2008 г. N Ф09-6949/08-С3
Обязательным признаком отнесения площадей к категории "площадь торгового зала" и учета при исчислении ЕНВД является фактическое использование площади при осуществлении торговли

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 г. N Ф04-5942/2008(12623-А27-27)
При расчете лимита среднесписочной численности работников для применения упрощенной системы налогообложения не учитывается персонал, предоставленный по договорам аутсорсинга

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2008 г. N Ф04-5687/2008(11715-А45-29)
Возможность уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и, соответственно, уплачиваются

Постановление ФАС Московского округа от 3 сентября 2008 г. N КА-А41/8016-08
Ссылка инспекции на то, что указанные в договорах аренды помещения не соответствуют сведениям, содержащимся в техническом паспорте на помещение, а также нахождение в арендном пользовании у предпринимателя помещения площадью 155 кв. м, а не 247,9 кв. м, не принимается во внимание, поскольку не влияет на вывод судов двух инстанций о недоказанности налоговым органом бесспорными доказательствами факта использования предпринимателем в спорный период при осуществлении деятельности помещения площадью менее 150 кв. м.

УСН, прямо противоречит положениям гл. 26.3 Кодекса "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

УСН

Арбитражный процесс

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 г. N Ф04-5919/2008(12543-А03-26),
Кассационная инстанция считает необоснованным вывод суда о правомерности отнесения затрат по оплате юридических услуг специалистов по уголовному праву, привлекаемых обществом. Надлежит отразить в судебных актах мотивы экономической оправданности затрат общества на юридические услуги, учитывая, что за 2003 год расходы на оплату юридических услуг сторонних организаций составили 14 648 504 руб., заработная плата за год всего юридического управления составила 2 559 082 руб. 44 коп

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19 сентября 2008 г. N Ф03-А51/08-1/3165
Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возмещения налоговым органом налогоплательщику упущенной выгоды в размере 252 000 руб., в связи с отсутствием причинной связи между основанием приостановления предпринимательской деятельности и неполученным доходом

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 9 сентября 2008 г. по делу N А11-8665/2005-К2-21/478
Постановление Пленума ВАС РФ является вновь открывшимся обстоятельством, поэтому суд обязан пересмотреть свое решение, принятое не в пользу налогоплательщика

Административные правонарушения

Постановление ВАС РФ от 2 сентября 2008 г. №3125/08
Проверочная закупка в силу Закона от 12.08.1995 № 144-ФЗ допускается как оперативно-розыскное мероприятие, проводимое полномочным органом в случаях и порядке, предусмотренных названным Законом. Согласно статье 13 этого Закона налоговые органы не наделены правом проводить оперативно-розыскные мероприятия

Постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2008 г. N КА-А40/8358-08
Операции по приему денежных средств через терминалы не подпадают под виды деятельности, образующие объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного статьей 14.5 КоАП РФ