Аналитика / Налогообложение / Изменились правила налогообложения ценных бумаг
Изменились правила налогообложения ценных бумаг
Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ изменил главу 25 Налогового кодекса РФ в части операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами, сделками РЕПО (о других поправках читайте на стр. 6—8, 11). Поправки вступят в силу с 1 января 2010 года. Наиболее значимые изменения представлены в таблице
14.12.2009журнал «Главбух»Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ
Как изменится налоговый учет операций с ценными бумагами
Суть изменений | До 1 января 2010 года | С 1 января 2010 года |
Изменено одно из обязательных условий, чтобы признать ценные бумаги обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (подп. 3 п. 3 ст. 280) | Если когда-либо по ценным бумагам определялись рыночные котировки, их признают обращающимися на организованном рынке ценных бумаг | Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, если в течение трех месяцев до совершения сделки по ним определяли рыночные котировки |
По-другому определяют рыночную котировку ценных бумаг, обращающихся на иностранной бирже (п. 4 ст. 280) | Независимо от того, совершаются ли сделки с ценными бумагами через российскую или иностранную фондовую биржу, их рыночная котировка — средневзвешенная цена по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли | Если ценные бумаги продают через иностранную фондовую биржу, рыночной ценой признают котировку на момент закрытия биржи |
Иначе определяют рыночную цену по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке (п. 6 ст. 280) | Цену сделки сравнивают с расчетной ценой, если аналогичными ценными бумагами на бирже не торгуют. То есть когда нет возможности сравнить цену с рыночными котировками | По ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке, фактическая цена сделки признается рыночной, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами. Предельные значения исчисляют исходя из расчетной цены и 20-процентного отклонения |
Установлена максимальная стоимость приобретенной ценной бумаги (абз. 5 п. 5 ст. 280) | Стоимость приобретенных ценных бумаг уменьшала налогооблагаемую прибыль независимо от того, по какой цене их купили | Если стоимость приобретенных ценных бумаг превысила максимальную цену, установленную на бирже, то при определении финансового результата можно будет списать затраты, рассчитанные с учетом максимальной цены |
При выбытии ценных бумаг их стоимость нельзя определить методом ЛИФО (п. 9 ст. 280) | При выбытии ценной бумаги расходы определяют: — по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); — по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО); — по стоимости единицы | В учетной политике для целей налогообложения компания устанавливает, каким из двух способов будет определять расходы при реализации или списании ценной бумаги: — по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); — по стоимости единицы |
Иначе определяют момент реализации ценных бумаг, если обязательство погашается зачетом встречных однородных требований (п. 3 ст. 271, п. 2 ст. 280) | Ценные бумаги признаются реализованными на день, когда право собственности переходит покупателю | Ценные бумаги считаются реализованными на день, когда обязательство их передать прекращается зачетом встречных однородных требований. Однородные требования предполагают передать ценные бумаги одного эмитента, вида, категории (типа), имеющие одинаковый объем прав |
Установлен особый порядок налогообложения, когда заем предоставлен ценными бумагами (ст. 282.1) | Проценты по займу, предоставленному ценными бумагами, кредитор включает во внереализационные доходы. А заемщик — во внереализационные расходы. Даже если ценные бумаги заемщик вернет с опозданием, обязанность признавать доходы и расходы от реализации переданного взаймы имущества ни для кредитора, ни для должника не установлена | Выплаты по ценным бумагам на протяжении договора займа включаются в доходы кредитора. Но если через год заемщик не вернет одолженное, кредитор отразит доходы от реализации ценных бумаг исходя из рыночной цены на дату, когда был выдан заем. В расходах кредитор признает цену приобретения и затраты на реализацию ценных бумаг. Заемщик, не возвративший ценные бумаги, отразит их стоимость во внереализационных доходах по цене на дату привлечения займа. Реализовав ценные бумаги, сумму, включенную в доход, заемщик спишет в расходы |
Разместить:
Темы: Налог на операции с ценными бумагами  
Налог на операции с ценными бумагами
- 19.12.2012 Владельцам ценных бумаг, не раскрывающих сведения о себе, повысят налоги
- 10.10.2012 Владельцев российских депозитарных расписок освободят от налогов
- 27.06.2011 Налог с дохода по ценным бумагам будет брать управляющая фирма инвестора
Налог на операции с ценными бумагами
- 19.03.2012 Обзор по налогообложению операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами за период зима 2011-2012 г.
- 23.02.2010 Что изменилось в налогообложении операций с ценными бумагами
- 10.06.2009 Почем акции для народа?
Налог на операции с ценными бумагами
- 15.11.2023 Письмо Минфина России от 19.10.2023 г. № 03-04-06/99451
- 12.10.2023 Письмо Минфина России от 28.09.2023 г. № 03-04-06/92314
- 11.10.2023 Письмо Минфина России от 27.09.2023 г. № 03-04-06/91747
© 2006-2024 Российский налоговый портал.
Комментарии