
Аналитика / Налогообложение / Оптимальный учет арендных платежей
Оптимальный учет арендных платежей
Многие организации предпочитают не строить собственные здания и сооружения, а брать в аренду нежилые помещения для размещения офисов. У подобного подхода существует множество плюсов. Однако не стоит забывать о некоторых нюансах договора аренды, которые способны оказать самое непосредственное влияние на отражение в учете арендных платежей
31.10.2008Федеральное Агентство Финансовой ИнформацииА документы где?
Налоговый кодекс позволяет фирме при определении «прибыльной» базы учитывать в качестве расходов платежи за арендуемое имущество. Об этом говорится в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 Кодекса. Сами же правовые отношения сторон, возникающие при заключении договора аренды нежилых помещений, регулируются гражданским законодательством.
Согласно статье 606 Гражданского кодекса по НДС-«довесок»
Как известно, объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Исходя из содержания главы 21 Кодекса, можно заключить: передача недвижимого имущества в аренду облагается налогом на добавленную стоимость на общих основаниях. А посему у арендатора возникает вполне резонный вопрос: что делать с предъявленной арендодателем суммой налога?
В такой ситуации Минфин советует руководствоваться пунктом 1 статьи 172 Кодекса, согласно которому суммы НДС подлежат вычету на основании счетов-фактур, выставленных арендодателями, после принятия данных услуг на учет и при наличии соответствующей «первички». При приобретении фирмой услуг по аренде нежилого помещения вычеты налога на добавленную стоимость осуществляются независимо от даты их оплаты (письмо от 4 апреля 2007 г. № 03-07-15/47).
Бухгалтерский учет
Получение арендованного имущества отражается арендатором записью по забалансовому счету 001 «Арендованные основные средства» в оценке, согласованной сторонами в договоре аренды. Об этом говорится в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина от 31 октября 2000 года № 94н.
Затраты фирмы по аренде помещения являются расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется финансовый результат. Такой вывод можно сделать из содержания пунктов 5, 7 и 9 ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н). На основании пункта 18 ПБУ 10/99 такие расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Следовательно, датой признания расходов по аренде помещения является последний день истекшего месяца аренды.
Арендные платежи принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной форме. Они определяются исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и арендодателем (п. 6 ПБУ 10/99).
Пример
В сентябре 2008 года две организации заключили НДС - 5400 рублей. Согласованная сторонами в договоре аренды стоимость нежилого помещения составляет 3 000 000 рублей. В учете арендатора будут сделаны следующие проводки:
Дебет 001
- 3 000 000 руб. - принято на забалансовый учет арендованное помещение.
Бухгалтерские записи на последнее число отчетного месяца:
Дебет 26 Кредит 76
- 30 000 руб. = (35 400 руб. - 5400 руб.) - отражены расходы по аренде помещения;
Дебет 19 Кредит 76
- 5400 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная арендодателем;
Дебет 68-1 Кредит 19
- 5400 руб. - сумма НДС предъявлена к вычету;
Дебет 76 Кредит 51
- 35 400 руб. - перечислена арендная плата.
Комментарии
в тексте статьи статьи допущена ошибка: "Соответственно, от излишней бумажной волокиты автоматически избавляет аренда офиса ровно на год либо на меньший срок." Как раз договор заключенный на срок 365 дней - подлежит гос. рег-ии. Заключенный на 364 дня - не регистрируется.
п.2 ст.651 ГК РФ "Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит гос. рег."
Таким образом, как пишет автор, договор аренды ровно на год не освобождает от гос.рег, а наоборот такой договор подлежит гос. рег.
Абсолютно правильное замечание