Как обязательный аудит не проверит налоги

Сейчас для них наступила горячая пора. Сдача годовой отчетностии подготовка налоговых деклараций - это еще не весь перечень обязательств налогоплательщика. В соответствии с Федеральным законом от 7.08.01 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" существуют критерии для хозяйствующих субъектов, по которым определяется необходимость проведения обязательного аудита. Обычно это крупные компании с выручкой 50 млн. и валютой баланса 20 млн.либо организации с долей участия государствав уставном капитале и др. В рамках обязательного аудита подтверждаются статьи баланса по налогам и сбора на выборочной основе. Зачастую по внутрифирменным стандартам аудиторов уровень допустимых ошибок может оказаться достаточно высоким, и организация, получив аудиторское заключение, не получает глубокой, сплошной проверки налогов. Мало того, после обязательного аудита в отчетности и декларациях могут остаться неисправленными ошибки. Их суммы незначительны на сегодняшний момент, но с течением времени они «обрастут» немыслимыми штрафами и пеней. Чтобы избежать подобной ситуации, необходима аудиторская проверка состояния системы налогового учета Вашей организации и ее соответствия законодательству РФ. В связи с этим из всех разновидностей аудиторских услуг прочно завоевывал свои позиции налоговый аудит.

В первую очередь это проверка правильности формирования налогооблагаемой базы по каждому виду налогов, исчисления и уплаты налогов за определенный период, состояния расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Только такой комплексный подход поможет избежать штрафных санкций, нейтрализовать ошибки в ведении налогового учета и составлении налоговой отчетности.

Каждая аудиторская компания самостоятельно разрабатывает методики налогового аудита. Бесспорно, создать уникальный способ проверки, подходящий всем, невозможно. Каждый хозяйствующий субъект индивидуален, несмотря на единое налоговое законодательство. Но вместе с тем, налоговый аудит подразумевает согласованное поэтапное проведение аудиторских процедур. Вот как это выглядит:

На первом этапе проводятся процедуры тестирования и анализа. Аналитические процедуры.

Внимание! Практические рекомендации для главных бухгалтеров и аудиторов

1. Изучается порядок сбора информации об объектах налогообложения (в т.ч. в филиалах или структурных подразделениях) для расчета налогов и сборов (по каждому налогу) и действующий в организации документооборот, анализируется на соответствие налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия. Изучается договорная система. Формулируются выводы.

2. Устанавливается круг уполномоченных на сбор информации для формирования налогооблагаемой базы и расчетов налогов. Установается наличие (отсутствие) разделения полномочий между разными лицами по учету объектов налогообложения и составлению налоговых расчетов.

3. Запрашиваются внутренние Положения, Методики (по видам налогов и сборов), регламентирующие порядок расчета отдельных налогов и сборов, документооборот по сбору необходимой для этого информации (в т.ч. в отношении филиалов). Анализируются данные документы на предмет соответствия налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия. Запрашивается учетная политика для целей налогообложения.

4. Поступает требование предоставить данные о проведенных в отчетном периоде контролях информационных систем на предмет сбоев.

5. Сверяется сальдо по счету учета налогов и сборов (по каждому виду налогов) с данными Главной книги, отчетности.

6. Проверяется на соответствие в отчетности выходящие остатки по счетам учетаналогов и сборов (по каждому виду налогов) за предыдущий период с входящими остаткамина начало проверяемого периода.

7. Сопоставляется размер начисленных налогов и сборов (по каждому виду налогов) в отчетном периоде с аналогичными данными предыдущего периода и прошлого года по головному предприятию и по каждому филиалу или структурному подразделению в отдельности. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выясняются причины расхождений.

На втором этапе анализируются данные предыдущего этапа, формируется программа детальных процедур

Внимание! Практические рекомендации для главных бухгалтеров и аудиторов

1. Подготавливаются оборотно-сальдовые ведомости по каждому существенному налогу с указанием остатков на начало и конец отчетного периода, сумм начисленного и оплаченного налога (принятого к вычету). Сверяются данные ведомостей с налоговыми расчетами.

2. Устанавливаются налоговые льготы, которыми пользовалась организация в проверяемом периоде (соответствующая переписка). Проверить правомерность применения налоговых льгот.

3. Анализируется обоснованность признания полученных средств бюджетным финансированием для применения отличного от обычного порядка начисления налогов и сборов.

4. Анализируются последствия от возможных штрафов и пеней.

5. Проверяются согласованность в начислениях и уплате налогов и сборов головной организации и филиалов или территориально отдаленных структурных подразделений, соответствие учетной (налоговой) политике. Проверяется правильность выполнения норм местногоналогового законодательства в местах расположения филиалов или территориально отдаленных структурных подразделений.

Процедуры, связанные с проверкой НДС

1. Сравнить данные книги продаж с соответствующими данными налоговых деклараций об исчисленном НДС. При наличии расхождений установить их причину.

2. Сравнить оборот по кредиту субсчета 68-НДС с соответствующими данными книги продаж. При наличии расхождений установить их причину.

3. Подтвержденные текущим аудитом данные бухгалтерского учетао суммах выручки по отгруженным (переданным) товарам, работам, услугам, имущественным правам и арендным платежам без НДС разрезе налоговых периодов и соответствующих ставок, следует умножить на ставку НДС и определить сумму исчисленного НДС счет 90.3.

4. Подтвердить правильность исчисления НДС с авансов полученных. Остаток по счету 62.2 умножается на расчетную ставку по НДС18/118. Сравнивается остаток по счету 76 АВ.

5. Полученные результаты необходимо соотнести с суммами НДС, отраженными в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 68-НДС в разрезе ставок НДС, и соответствующими строками налоговой декларации.

6. Заполняются таблицы по НДС переходного периода в разрезе контрагентов и сумм налогов, выявляются нарушения.

7. Осуществляется сплошная проверка счетов фактур на предмет правильности заполнения.

8. Отдельно проверяются реализация товаров (работ, услуг) по товарообменным операциям и на безвозмездной основе, экспортные-импортные операции. НДС по операциям, связанным с выполнением СМР для собственного потребления, другие операции.

В ходе налогового аудита предусматривается возможность привлечении эксперта- юриста. Это позволяет предупредить последствия неправильной трактовки сделок. Дать конкретные рекомендации по дальнейшему заключению договоров.

На третьем, заключительном, этапе подводятсяитогии оформляется аудиторский отчет.

Таким образом, целью налогового аудита является не обнаружение как можно большего количества ошибок и занесение их в отчет, а исправление обнаруженных ошибок вместе с работниками организации. Если некоторые недочеты по тем или иным причинам уже невозможно изменить, аудиторы вносят их в свой отчет с рекомендациями о том, как в дальнейшем избежать аналогичных ошибок. Налоговый аудит обеспечивает комплексный подход к эффективному решению проблемы.

Инна Горбунова Аудиторская компания ПрофБаланс

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий