|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Оформляем платежные поручения на уплату страховых взносов по-новому
Оформляем платежные поручения на уплату страховых взносов по-новому
Не позднее 15 февраля 2010 года всем страхователям нужно уплатить страховые взносы в ФСС России, ПФР, ФФОМС и ТФОМС, исчисленные за январь текущего года по новым правилам. Рассмотрим, как оформить платежные поручения на перечисление указанных обязательных платежей
25.02.2010«Российский налоговый курьер»Автор: Кузьмина Ж. В., эксперт журнала
На основании статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) с 1 января 2010 года вместо ЕСН страхователи уплачивают взносы в четыре внебюджетных фонда:
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (п. 1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)
- в ПФР — на обязательное пенсионное страхование;
- ФСС России — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- ФФОМС и ТФОМС — на обязательное медицинское страхование.
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К ним относятся:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Это организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Причем индивидуальный предприниматель, привлекающий наемных работников, обязан исчислять и уплачивать страховые взносы по двум основаниям (п. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ). Во-первых, как страхователь, производящий выплаты физическим лицам, а во-вторых, за себя как лицо, получающее доходы от предпринимательской деятельности.
В течение расчетного периода страхователи уплачивают взносы не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются взносы.
Если срок уплаты ежемесячных обязательных платежей приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)
Таким образом, страховые взносы за январь 2010 года необходимо перечислить в соответствующие государственные внебюджетные фонды не позднее 15 февраля 2010 года.
Уплата взносов осуществляется отдельными платежными поручениями, направляемыми в ФСС России, ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства (п. 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). По взносам в ПФР на страховую и накопительную части трудовой пенсии также заполняются разные платежные поручения.
Контроль за уплатой страховых взносов осуществляют (п. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ):
- Пенсионный фонд и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС и ТФОМС;
- Фонд социального страхования и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России.
Правила оформления платежных поручений
Как и прежде, платежные поручения на перечисление страховых взносов в ФСС России, ПФР, ФФОМС и ТФОМС оформляются плательщиками в соответствии со следующими нормативными актами:
- Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее — Положение);
- приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Форма платежного поручения с обозначением номеров полей, отведенных для значений реквизитов, приведена в приложении № 1 к указанному выше Положению Банка России. Она всем хорошо известна, поэтому повторять ее не будем. А рассмотрим, на что следует обратить внимание при заполнении платежек в отдельные фонды.
Как заполнить платежки в ПФР, ФФОМС и ТФОМС
Пенсионный фонд в письме от 08.12.2009 № 30/187 (далее — письмо ПФР) разъяснил, как следует заполнять платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Так, при составлении платежек на уплату страховых взносов в названные фонды необходимо правильно заполнить поля платежного поручения.
Таблица 1. Соответствие статуса плательщика коду
| Статус | Код |
|---|---|
| Плательщик — юридическое лицо | 01 |
| Налоговый агент | 02 |
| Сборщик налогов и сборов | 03 |
| Территориальные органы Федеральной службы судебных приставов | 05 |
| Плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами) | 08 |
| Плательщик — индивидуальный предприниматель | 09 |
| Частный нотариус | 10 |
| Адвокат, учредивший адвокатский кабинет | 11 |
| Глава крестьянского (фермерского) хозяйства | 12 |
| Плательщик, производящий выплаты физическим лицам | 14 |
| Кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета | 15 |
Таблица 2. КБК платежей, зачисляемых в ПФР, ФФОМС и ТФОМС
| КБК | Наименование платежа |
|---|---|
| 392 1 02 02010 06 1000 160 | Страховые взносы в ПФР — на страховую часть трудовой пенсии |
| 392 1 02 02020 06 1000 160 | Страховые взносы в ПФР — на накопительную часть трудовой пенсии |
| 392 1 02 02030 06 1000 160 | Страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа — на страховую часть трудовой пенсии |
| 392 1 02 02040 06 1000 160 | Страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа — на накопительную часть трудовой пенсии |
| 392 1 02 02080 06 1000 160 | Взносы в ПФР организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации — на доплаты к пенсии |
| 392 1 02 02100 06 1000 160 | Страховые взносы в ПФР в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, — на страховую часть трудовой пенсии |
| 392 1 02 02110 06 1000 160 | Страховые взносы в ПФР в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, — на накопительную часть трудовой пенсии |
| 392 1 16 20010 06 3000 140 | Штрафы за нарушения законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета ПФР) |
| 392 1 16 20050 01 3000 140 | Штрафы, налагаемые ПФР и его территориальными органами, в соответствии со статьями 48—51 Закона № 212-ФЗ |
| 392 1 02 02100 08 1000 160 | Страховые взносы в ФФОМС |
| 392 1 02 02110 09 1000 160 | Страховые взносы в ТФОМС |
| 392 1 02 02041 06 1000 160 | Дополнительные страховые взносы в ПФР на накопительную часть пенсии и взносы в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии |
В поле 101 нужно указать статус плательщика. В письме ПФР говорится, что плательщики взносов — юридические лица в данном поле проставляют код 01, а индивидуальные предприниматели — 09. Полный перечень кодовых обозначений статуса лиц, оформивших платежку на уплату взносов, администрируе-мых Пенсионным фондом, приведен в приложении к письму ПФР (табл. 1 на с. 79).
В полях 60 и 102 отражаются ИНН и КПП плательщика, а в поле 8 — его наименование.
В поле 16 вписывается наименование получателя платежа. В нем указывается соответствующее отделение ПФР. Ведь, как уже отмечалось, данный фонд с 2010 года осуществляет контроль за уплатой пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование.
Поля 61 и 103 предназначены для отражения ИНН и КПП отделения ПФР — получателя страховых взносов.
В поле 104 приводится один из кодов бюджетной классификации (КБК), которые применяются согласно приложениям № 1 к федеральным законам от 30.11.2009 № 307-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов», от 28.11.2009 № 294-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» и от 25.11.2008 № 214-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов». КБК, по которым следует уплачивать страховые взносы в ПФР и ФОМС, приведены в табл. 2.
В поле 105 проставляется код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства (то есть в котором находится территориальное Управление ПФР).
В поле 106 вписывают обозначение основания платежа. Заметим, что основания в данном платежном поручении такие же, как и в платежке по уплате налогов (их обозначения приведены в табл. 3).
Обратите внимание
Важные реквизиты
Обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае неправильного указания плательщиком страховых взносов в платежке на перечисление взносов (подп. 4 п. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ):
- номера счета Федерального казначейства;
- кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя.
Таким образом, плательщику страховых взносов нужно быть внимательным при внесении названных сведений в платежные поручения. Ведь указанные ошибки могут повлечь неперечисление сумм страховых взносов в соответствующий фонд на соответствующий счет Федерального казначейства
В поле 107 отражается период уплаты взносов, установленный законодательством. Он состоит из 10 знаков — плательщик указывает месяц и год, за который он производит платеж. Информация, указанная в этом поле, зависит от того, какое основание платежа приведено в поле 106. Например, если плательщик вовремя перечисляет взносы, начисленные за январь 2010 года, то в данном поле он указывает «МС.01.2010».
При осуществлении платежей в счет добровольного погашения задолженности по уплате страховых взносов в ПФР по состоянию на 1 января 2010 года в поле 106 вписывается основание платежа — ЗД, а в поле 107 указывается показатель периодичности уплаты, например «ГД.00.2009».
При осуществлении платежа в счет погашения задолженности по требованию органа ПФР (ТР), акту проведенной проверки (АП) или исполнительному документу (АР) в поле 107 проставляют 0.
Поле 108 предназначено для проставления номера соответствующего документа в зависимости от основания платежа, указанного в поле 106:
- ТР — номер требования органа ПФР об уплате страховых взносов;
- АП — номер акта проверки;
- АР — номер исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.
В поле 109 отражается дата соответствующего документа, согласно которому осуществлен платеж. При этом используется следующий формат: первые два знака обозначают календарный день (значения от 01 до 31), четвертый и пятый — месяц (значения от 01 до 12), знаки с седьмого по десятый — год, в третьем и шестом знаках ставится разделитель в виде точки.
Таблица 3. Обозначения оснований платежа
| Основание платежа | Обозначение |
|---|---|
| Платежитекущего года | ТП |
| Добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов от органов ПФР | ЗД |
| Текущие платежи физических лиц — клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета | БФ |
| Погашение задолженности по требованию органа ПФР об уплате страховых взносов | ТР |
| Погашение задолженности по акту проверки | АП |
| Погашение задолженности по исполнительному документу | АР |
В поле 110 приводится тип платежа:
- ВЗ — уплата взноса;
- ПЕ — уплата пени;
- АШ — административные штрафы;
- ИШ — иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами;
- ПЦ — уплата процентов.
Значение в поле 110 вписывается в соответствии с кодом подвида дохода (14—17-й разряды КБК):
- 1000 — ВЗ;
- 2000 — ПЕ;
- 3000 — АШ или ИШ;
- 5000 — ПЦ.
В поле назначения платежа — поле 24 указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений по перечислению страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования рекомендуется вписывать регистрационный номер плательщика в ТФОМС.
Правила заполнения расчетных документов распространяются на кредитные организации при оформлении ими расчетных документов на сумму перечисления страховых взносов в ПФР и ФОМС, уплачиваемых без открытия банковского счета наличными средствами. При этом в поле 101 вписывают 15, а в полях 106— 110 проставляют нули.
На рис. 1—3 (с. 83—84) приведены образцы заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов:
- на обязательное медицинское страхование — в ТФОМС (платежка на уплату взносов в ФФОМС составляется аналогично с указанием соответствующего КБК);
- обязательное пенсионное страхование — в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
- обязательное пенсионное страхование — в ПФР на страховую часть трудовой пенсии.
Как заполнить платежку в ФСС России
Отметим, что поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» и «ИНН» (плательщика и получателя), а также поля 101—110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются согласно требованиям, установленным приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н, которые всем знакомы, поэтому подробно заполнение полей платежки в ФСС России рассматривать не будем. Напомним лишь отдельные моменты.
Указание ИНН плательщика (поле 60) и ИНН получателя (поле 61) расчетного документа является обязательным
Обратите внимание
Уплата недоимки по взносам в ПФР и ЕСН, образовавшейся на 31 декабря 2009 года включительно
Недоимка (задолженность) по страховым взносам в ПФР, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ (п. 1 ст. 60 Закона № 212-ФЗ). То есть при перечислении указанной задолженности в этом году в платежке в качестве получателя следует указывать налоговый орган и те же КБК, что и в 2009 году.Аналогичным образом уплачивается образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно недоимка (задолженность) по ЕСН, подлежащему уплате в ФСС России, федеральный бюджет, ФФОМС и ТФОМС, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам
Рисунок 1. Образец платежки на уплату взносов в ТФОМС
Рисунок 2. Образец платежки на уплату взносов в ПФР на страховую часть трудовой пенсии
Рисунок 3. Образец платежки на уплату взносов в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии
Рисунок 4. Образец платежки на уплату взносов в ФСС России
Справка
Расшифровка КБК по страховым взносам
КБК состоит из 20 знаков. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н, первые три знака КБК соответствуют номеру, присвоенному главному администратору доходов бюджета, согласно законодательству РФ. Так, у ПФР код 392, а у ФСС России код 393. Следующие десять знаков (4—13) соответствуют коду вида доходов. А 14—17-й знаки (код подвида дохода) используются для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов: — 1000 — сумма страховых взносов;
- 2000 — сумма пени по соответствующему платежу;
- 3000 — сумма штрафа согласно законодательству РФ;
- 4000 — прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000, орган ПФР производит уточнение платежей с указанием кода подвида доходов 4000 с целью их отражения по кодам подвида доходов 1000, 2000, 3000);
- 5000 — сумма процентов, начисленных при нарушении срока возврата страховых взносов в ПФР и ФОМС, и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов в указанные фонды по соответствующему платежу
Так, в поле 101 указывается статус лица, оформившего платежный документ (по аналогии со статусом лица, перечисляющего страховые взносы в ПФР ФФОМС и ТФОМС). А в качестве получателя платежа в поле 16 следует отразить соответствующее отделение ФСС России. Ведь данный фонд осуществляет контроль за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В поле 104 вписывается один из КБК. На 2010 год коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов в ФСС России установлены в приложении № 1 к Федеральному закону от 28.11.2009 № 292-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».
Итак, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует уплачивать с указанием КБК 393 1 02 02090 07 1000 160.
Штрафы за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета ФСС России) — КБК 393 1 16 20020 07 3000 140.
Образец заполнения платежного поручения на уплату страхового взноса на обязательное социальное страхование в бюджет ФСС России приведен на рис. 4.
Платежные поручения на перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оформляются в прежнем порядке. Ведь правила уплаты этих страховых взносов, установленные Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ, не изменились.
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.