Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Ведение кассы индивидуальным предпринимателем

Ведение кассы индивидуальным предпринимателем

Все, что нужно знать, для ведения кассовых операций. Специально для Российского налогового портала

29.12.2008
Российский налоговый портал
Автор: Вологин Константин Андреевич, ассистент аудитора, аспирант ОрелГТУ

Вести или не вести, – вот в чем вопрос.

Вопрос о применении индивидуальными предпринимателями "Порядка ведения кассовых операций в РФ" [1], утвержденного Письмом Центрального Банка России №18 от 04.10.1993г. (далее Порядок) в последнее время приобретает все большую значимость, так как государство стремится включить в систему "всеобщего контроля" все хозяйствующие субъекты. Фактическое ведение Порядка и унифицированных форм для ИП создаст сложности при легализации денежных средств полученных из "серого оборота", что, естественно встречает противодействие с их стороны. Соблюдение данного порядка со стороны ПБОЮЛ так же потребует дополнительных затрат времени и материальных ресурсов, привлечения квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета и права.

Поэтому государство в дальнейшем, несомненно будет проводить курс на контроль за денежной наличностью ПБОЮЛ, без которого невозможно снизить уровень "серой экономики" и бороться с коррупцией, а предприниматели, в свою очередь, настаивать на отмене, основываясь на принципе приоритетного развития малого предпринимательства.

Определение текущего состояния данной системы "динамического равновесия" необходимо многим специалистам:

а) финансовым аналитикам, - для разработки методов «гармонизации» финансов хозяйствующих субъектов и обеспечении безопасности финансовых потоков на всех этапах хозяйственной деятельности холдинговых структур;

б) банковским работникам, - для исполнения возложенных на них обязанностей по контролю за соблюдением "Порядка ведения кассовых операций в РФ" (п.41 Порядка) и исполнению закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" №115 – ФЗ от 07.08.2001г.;

в) специалистам по налогам и бухгалтерскому учету, - для устранения неопределенности в порядке и форме ведения индивидуальными предпринимателями учета своих доходов и расходов;

Данную проблему наиболее рационально рассматривать в разрезе нескольких вопросов, ответы на которые и будут определять права и обязанности предпринимателя:

1) В каком порядке индивидуальные предприниматели ведут учет своих кассовых операций

2) Обязаны ли индивидуальные предприниматели применять унифицированные формы кассовых документов, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18.08.1998г.;

3) Распространяется ли на ИП действие "Порядка ведения кассовых операций в РФ".

Следует отметить, что в настоящее время, отсутствует прямое законодательное регулирование данных вопросов. Однако отсутствие прямого регулирования не отменяет возможность регулирования косвенного: выявляемого через анализ всей полноты корреспондирующих нормативно – правовых актов в данной области.

Основными документами, в которых содержаться положения о регулировании кассовых операций у индивидуальных предпринимателей являются: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» и Налоговый Кодекс РФ. Поэтому, как ни странно, необходимость и порядок ведения кассы ПБОЮЛ, непосредственно зависят от применяемой системы налогообложения. Рассмотрим подробней каждый вариант.

Упрощенная система налогообложения

Для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения (гл.26.2 НК РФ) имеется две новости: плохая и хорошая.

Начнем с хорошей: У индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения отсутствует неопределенность относительно вопроса "вести ли кассу или не вести". Плохая заключается в том, что кассу вести, по нашему мнению, - нужно.

В соответствии с п.3 ст. 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете" №129 – ФЗ от 21.11.1996г., индивидуальные предприниматели "применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ". П.4 ст.346.11 главы 26.2 НК РФ устанавливает, что "для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности".

Для решения вопроса необходимо уяснить смысл словосочетания "сохраняется действующий". Согласно толковому словарю русского языка под ред. Д.Н. Ушакова, "сохраняется" означает "не исчезает, остается в силе". А слово "действующий", - "быть в действии". Таким образом, словосочетание "сохраняется действующий" означает, что индивидуальные предприниматели при переходе на упрощенную систему налогообложения уже должны вести учет кассовых операций в соответствии с Порядком. В то же время, данное положение нельзя автоматически распространять на предпринимателей применяющих иные режимы налогообложения, так как гл. 26.2 НК РФ носит специальный характер, и применяется исключительно к публичным правоотношениям в области УСН. Применение норм НК РФ относящихся к другим налоговым режимам по аналогии является неправомерным, на что неоднократно указывал ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС №14324/04. от 26.04.2005г., Информационное письмо ВАС РФ №71 от 17.03.2003г.).

Говоря об обязательности учета кассовых операций предпринимателями применяющими УСН и применения унифицированных форм, необходимо обратиться к п.3 ст.23 НК РФ. Согласно которому в состав обязанностей налогоплательщиков, в не зависимости от применяемого режима налогообложения, входит "учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах". Таким образом, налогоплательщики применяющие УСН обязаны вести учет доходов и расходов "для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ" (ст.346.24 НК РФ).

В п.1.1 "Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения", утвержденного Приказом Минфина РФ №167н от 30.12.2006г., указано, что "Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальный предпринимателей, применяющих УСН, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период". П.1.3. вышеуказанного порядка уточняет что речь идет именно о "первичных учетных документах". Таким образом, ИП применяющие УСН обязаны иметь первичные учетные документы, но не обязаны использовать утвержденную унифицированную форму. Разумеется, если иное не предусмотрено Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18.08.1998г. Но это отдельный вопрос, и с ним мы разберемся несколько позже.

С вопросом об обязательном учете ИП кассовых операций по унифицированным формам тесно связан и вопрос признания расходов для целей налогообложения. Так, при применении ИП ставки 15%, согласно п.2 ст.346.16 НК РФ, расходы принимаются к налоговому учету в случае их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. А абз.4 п.1 ст.252 НК РФ установлено, что расходы, принимаемые к налоговому учету, должны быть оформлены документально, в соответствии с законодательством РФ.

Для ПБОЮЛ применяющих УСН со ставкой 6%, актуальным является вопрос о документальном подтверждении операций влияющих на размер налоговой базы:

- расходов в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период (в соответствии с законодательством РФ) и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (п.3 ст.346.21 НК РФ);

- суммы выплат по операциям, в связи с которыми ИП признается налоговым агентом (п. 5 ст. 346.11 НК РФ);

Таким образом, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вне зависимости от применяемой ставки, не освобождены отобязанности оформления документов по кассовым операциям, влияющими на порядок формирования налоговой баз по единому налогу.

Общая система налогообложения

В соответствии с п.2 ст. 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете" №129 – ФЗ от 21.11.1996г., "граждане осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленным налоговым законодательством".

Индивидуальные предприниматели, находящихся на общей системе налогообложения, уплачивают следующие налоги: НДС (гл.21 НК РФ), акцизы (гл.22 НК РФ), НДФЛ (гл.23 НК РФ), ЕСН (гл.24 НК РФ), Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл.25.1 НК РФ), водный налог (гл.25.2 НК РФ), государственная пошлина (гл.25.3 НК РФ), налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ), транспортный налог (гл.28 НК РФ), налог на игорный бизнес (гл.29 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ), а так же налог на имущество физических лиц (Федеральный закон "О налогах на имущество физических лиц" №2003-1 от 09.12.1991г.). Но ни в одном из вышеуказанных законов не содержится прямого ответа на вопрос: должен ли индивидуальный предприниматель вести кассу, и по какой форме он должен оформлять кассовые документы.

Определение субъектов Порядка ведения кассовых операций РФ, достаточно запутанно, и будет рассмотрено нами позднее. Иные подзаконные акты федерального и регионального уровня не устанавливают обязанности ПБОЮЛ, находящихся на общей системе налогообложения, подчинятся Порядку.

Говоря об обязанности ПБОЮЛ учитывать кассовые операции и оформлять кассовые документы в соответствии с унифицированными формами, необходимо отметить следующее. Индивидуальные предприниматели "исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, в порядке, определяемом Министерством Финансов РФ" (п.2 ст.54 НК РФ). Совместным Приказом Минфина РФ №86н и ФНС РФ №БГ-3-04/430 "Об утверждении порядка учета доходов и расходов хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" утверждена форма Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, а так же порядок осуществления учета (далее – Порядок налогового учета). И хотя форма самой книги является рекомендуемой, порядок ведения учета носит обязательный характер.

П.7 вышеуказанного порядка налогового учета указывает на то, что первичные учетные документы, имеющие унифицированную форму, должны быть оформлены в соответствии с ней, а не имеющие, - иметь обязательные реквизиты:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления документа;

3) при оформлении документа от имени:

юридических лиц - наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН;

индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;

физических лиц - фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется;

4) содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении;

5) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц);

6) личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.

Фактически повторяя п.2 ст.9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", Порядок налогового учета, дополняет его требованиями об указании ИНН контрагента, реквизитов документа о регистрации контрагентов – ИП. Не уточняя, должен ли предприниматель применять уже утвержденные унифицированные формы.

Индивидуальные предприниматели переменяющие общую систему налогообложения так же обязаны, как и плательщики УСН включать в налоговую базу только расходы соответствующие критериям гл.25 НК РФ (абз.4 п.3 ст.221 НК РФ, п.3 ст.237 НК РФ) то есть, порядок оформления которых соответствует законодательству РФ (абз.4 п.1 ст.252 НК РФ). Так как у ПБОЮЛ находящихся на общей системе расходы признаются в соответствии с кассовым методом (п.1 ст.221, ст.223 НК РФ), отсутствие кассовых документов или некорректное их оформление не позволит ИП доказать размер и характер полученных доходов и не позволит учесть осуществленные расходы.

Таким образом, ПБОЮЛ, применяющие общую систему налогообложения в случае, если иное не предусмотрено самим Порядком ведения кассовых операций в РФ, не обязаны его соблюдать. В то же время, для подтверждения своих расходов и характера полученных доходов предприниматели обязаны вести учет кассовых операций, а так же соблюдать определенные правила оформления кассовых документов.

Единый налог на вмененный доход

Наиболее неопределенным является положение индивидуальных предпринимателей применяющих ЕНВД. Все дело в формулировке п.5 ст.346.26 (гл. 26.3) НК РФ: "Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с Законодательством РФ". А так как установление данного "порядка", да и еще "в соответствии с законодательством РФ" имеет множество сторонников и оппонентов, каждый из которых имеет свои аргументы. Вопрос об обязательности учета кассовых операций у ИП применяющих ЕНВД не может быть разрешен на основании анализа положений гл.26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход".

Организуя налоговый учет, предпринимателю необходимо учитывать, что аналогично порядку действующему при применении УСН, у ИП на ЕНВД, должны быть документально подтверждены расходы на обязательное пенсионное страхование, и выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности (п.2 ст.346.26 НК РФ). Так же должны быть подтверждена обоснованность суммы налогов, удерживаемых предпринимателем в качестве налогового агента, в случаях предусмотренных законодательством. Например, при удержании и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов работников (ст.226 НК РФ).

К вопросу о "предприятиях".

Решение вопроса об обязательности применения "Порядка ведения кассовых операций в РФ", пришло с неожиданной стороны, не имеющей отношения к налоговым правоотношениям и банковской деятельности.

В соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" №209 – ФЗ от 24.07.2007г., - "субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям".

Критериями отнесения являются (ст.4 Закона):

1) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

2) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Постановлением Правительства РФ №566 от 22.07.2008г.:

- микропредприятия - 60 млн. рублей;

- малые предприятия - 400 млн. рублей;

- средние предприятия - 1000 млн. рублей.

Аналогичное положение, правда намного менее четкое, содержалось в ранее действующем п.1 ст.3 Федерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" №88 – ФЗ от 14.06.1995г.

Таким образом, если индивидуальные предприниматели отвечают соответствующим требованиям, они соответственно являются микро, малыми или средними предприятиями. Приобретая статус "предприятия", данные ИП обязаны применять "Порядок ведения кассовых операций в РФ", так как в данном документе в качестве субъектов указаны "предприятия, организации, учреждения (в дальнейшем предприятия) независимо от организационно – правовых форм и сферы деятельности".

Сложнее обстоит дело с регулированием деятельности индивидуальных предпринимателей не подпадающих под действие закона №209 – ФЗ. Так как, обязывание субъектов малого предпринимательства вести кассу и освобождение от такой обязанности крупных хозяйствующих субъектов, противоречит логике системы государственного контроля регулирования экономических процессов. Поэтому на практике возможен вариант, когда индивидуальных предпринимателей не являющимися "средними, малыми или микропредприятиями" приравняют к "крупным предприятиям". Однако данный вывод не может считаться, согласно законам формальной логики, абсолютно очевидным.

Точка зрения, согласно которой предприятием не может быть индивидуальный предприниматель не основывается на соответствующеманализе положений нормативно – правовых актов. Аргумент о том, что "предприятиями" могут быть только ГУПы и МУПы не может быть признан "соответствующим". Так как наличие государственных и муниципальных, не исключает возможности наличия предприятий "прочих видов".

Документальное оформление хозяйственных операций

Налоговое законодательство не содержит определения понятия "Первичные учетные документы". Таким образом, в силу п.1 ст.11 НК РФ нам необходимо обратится к п.1 ст.9 Федерального закона "О бухгалтерском учете". Данной нормой установлено, что "первичный учетный документ" – это "оправдательный документ, оформляемый по всем хозяйственным операциям и являющийся основанием, на котором ведется бухгалтерский учет".

Требования к порядку оформления первичных учтенных документов перечислены в п.2 - 7 ст.9 вышеуказанного закона. В частности, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18.08.1998г. установлены унифицированные формы: КО-1 "Приходный кассовый ордер", КО-2 "Расходный кассовый ордер", КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов", КО-4 "Кассовая книга", КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств". Как справедливо замечено С. Ефремовой, в качестве субъектов, применяющих эти формы указаны только "юридические лица всех форм собственности, кроме организаций осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц".

Однако, вопрос применения или неприменения Постановления Госкомстата РФ №88 от 18.08.1998г. на наш взгляд не является столь однозначными, так как все нормативные акты Госкомстата РФ, утверждающие унифицированные формы, не знают таких субъектов как "индивидуальные предприниматели" и не распространяют на них свое действие:

Постановление Госкомстата (Росстата)РФ

Распространяется на:

№1 от 05.01.2004г.

"в .п.1.1: на организации независимо от формы собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации,

в п. 1.2 - на организации независимо от формы собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации, кроме бюджетных учреждений".

№100 от 11.11.1999г., №71а от 30.10.1997г., №66 от 09.08.1999г., №132 от 25.12.1998г.

"на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность в отраслях экономики".

 

№88 от 18.08.1998г.

в п. 1.1 - на юридические лица всех форм собственности, кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

в п. 1.2 - на юридические лица всех форм собственности.

№55 от 01.08.2001г.

юридическими лицами всех форм собственности, кроме бюджетных учреждений.

№26 от 27.03.2006г.

на юридические лица всех форм собственности.

№78 от 28.11.1997г.

юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность по эксплуатации строительных машин, механизмов, автотранспортных средств и являющимися отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом.

№7 от 21.01.2003г.

на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

№68 от 29.09.1997г.

на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции и сырья (кроме малых предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств).

Таким образом, публичные нормативно – правовые акты, регулирующие порядок оформления документов по унифицированным формам не содержат понятия ИП. В результате, получается, что ИП вообще, могут применять свои унифицированные формы, оформленные в соответствии с п.2 ст.9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", за исключением ИП применяющих общую систему налогообложения. Да и то, для них неприменение унифицированной формы будет нарушением порядка учета, а не Порядка ведения кассовых операций в РФ.

Так же интересным является анализ документов Госкомстата и Росстата РФ, включающих в себя понятие "индивидуальный предприниматель".

Постановление Федеральной службы государственной статистики №39 от 31.05.2007г. "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий" указывает на то, что утвержденные им формы применяются: "юридическими лицами и индивидуальными предприятиями, для которых утверждены унифицированные формы № 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя", №1-ИП (пром.) "Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем". Аналогичная точка зрения изложена так же в Постановлениях Росстата РФ №34 от 04.07.2006г., №33 от 27.07.2004г.

Таким образом, статистические органы, в числе "предприятий" видят как юридических лиц (вне зависимости от сферы деятельности и формы собственности), так и всех индивидуальных предпринимателей (вне зависимости от размеров хозяйственной деятельности), в отличие от положений закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ". Однако смешения понятий "юридическое лицо" и "индивидуальный предприниматель" в доступных нормативных актах министерства не наблюдалось.

Где там у нас лицо по фамилии "Итого"?

Подводя итог рассмотрению вопросов об обязанности индивидуальных предпринимателей подчинятся "Порядку ведения кассовых операций в РФ", оформлять документы по унифицированной форме, а так же определению правомерных способов налогового учета, мы пришли к выводу о чрезмерной запутанности их нормативного регулирования. В результате, предприниматели, зачастую не обладающие не юридическим, ни экономическим образованием не знают своих прав и обязанностей, не могут сформировать четкую правовую позицию и не могут ее отстоять в спорах с контролирующими субъектами.

В рамках данной статьи мы попытались рассмотреть вышеуказанные вопросы только с точки зрения законодательства, не привлекая зачастую спорные письма Минфина РФ и неоднородные судебные решения (т.к. в правовой доктрине РФ отсутствует "прецедентное право"). Где возможно, мы старались напрямую цитировать положения действующих нормативно – правовых актов, с тем, что бы читатель мог либо присоединится, либо опровергнуть наши доводы.

Общие результаты проведенного нами анализа представлены в следующей таблице:

Применяемая система налогообложения

Обязательность

Применения "Порядка ведения кассовых операций в РФ"

Учета кассовых операций на основании первичных документов

Применения унифицированных форм первичной учетной документации

УСН

Обязаны

Обязаны

Не обязаны, могут использовать самостоятельно разработанные формы

ОСН

Обязаны

Обязаны

Не обязаны, но в случае применения самостоятельно разработанных форм появляются "дополнительные реквизиты"

ЕНВД

Обязаны

Обязаны, но только для расходов уменьшающих налоговую базу по ЕНВД

Не обязаны, могут использовать самостоятельно разработанные формы

Определение обязательности (отсутствие обязательности) осуществления индивидуальными предпринимателем тех или иных действий необходимо для выявления размера возможных убытков, вызванных привлечением ИП к различного рода ответственности:

1) При несоблюдении предпринимателем "Порядка ведения кассовых операций в РФ" и нарушении порядка работы с денежной наличностью, возможно его привлечениек административной ответственности по ст.15.1 КоАП РФ в размере от 4 до 5 тыс. руб.;

Судебная практика по вопросу привлечения ИП к ответственности по данной статье неоднозначна. Так, в, Постановлениях ФАС ПО №А12-8311/08-С6 от 11.09.2008г., ФАС СЗО №А21-2313/2008 от 16.09.2008г., ФАС УО №Ф09-328/07-С1 от 15.02.2007г. (подтвержденный Определением ВАС РФ №6795/07 от 18.06.07г.), ФАС УО № Ф09-8767/06-С4 от 03.10.06, ФАС ВСО № А33-329/05-Ф02-3280/05-С1 от 14.07.05, ФАС СКО № Ф08-577/2005-237А от 02.03.05 Судьи установили невозможность привлечения ИП к ответственности по ст.15.1 КоАП РФ.

В Решении ВС РФ от 26.02.04 № ГКПИ04-163 указывается на обязанность ИП руководствоваться Порядком. Данная точка зрения, в отношении привлечения к ответственности реализована в Постановлениях ФАС ДО №Ф03-А51/07-2/3500 от, ФАС СКО №Ф08 – 2727/2008-967А от 21.05.2008г., ФАС ПО № А49-55/03-93ОП/19 от 19.08.03.

А в Определении ВАС РФ №5196/08 от 26.06.2008г. и Постановлениях ЗСО от 02.02.06 № Ф04-334/2006(19239-А27-32), ФАС СЗО от 06.06.06 № А13-391/2006-08 предприниматель хотя и не был привлечен к ответственности, основанием освобождения стало истечение срока привлечения к ответственности, а не отсутствии возможности привлечения.

Кроме того, как справедливо замечено в Постановлении ФАС СЗО №А26-395/03-23 от 31.07.2003г., привлечение лица к административной ответственности предусмотренной КоАП возможно не по любому нарушению, а только в случаях прямо предусмотренных Кодексом:

- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

- неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;

- несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств;

- накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Из формально – логического трактования первого пункта следует, что ответственность ст.15.1 КоАП РФ предусмотрена для расчета с организациями. Случай, если контрагент не является организацией, формально, не предусмотрен действующей редакцией ст.15.1 КоАП РФ.

Таким образом, расчет с ПБОЮЛ сверх лимитов, предусмотренных Указанием ЦБ РФ №1843 – У [] для хозяйствующих субъектов является нарушением п.2 Порядка ведения кассовых операций в РФ. Однако, действующим законодательством по данному правонарушению не предусмотрено применение мер административной ответственности.

2) Привлечение ИП к ответственности по ст.120 НК РФ, предусматривающей санкции от 5 тыс. руб. до 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. так же не однозначно.

Представители первой точки зрения указывают на то, что ответственность за "грубое нарушение" наступает только в отношении организаций (Постановления ФАС ЗСО №Ф04-8529/2005 (17313 – А27-27).

Вторая точка зрения указывает на применение законодателем в ст.120 НК РФ не только термина "организация", но и "налогоплательщик", которым в соответствии с п.3 ст.11 НК РФ могут быть и предприниматели. Следуя "универсальности воли законодателя" Суды делают вывод о возможности привлечения ИП к ответственности по ст.120 НК РФ: Постановление ФАС ПО от 09.02.06 № А55-12714/05-6, ФАС ВСО №А33-16821/06-Ф02-3122/07 от 10.07.2007г., ФАС ДО №Фо3-Ф80/05-2/4928 от 04.05.2006г., ФАС ЦО №А35-2467/03-С3 от 15.09.2005г. ВАС РФ в Определении №1720/07 от 28.04.2007г. так же не нашел оснований для отказа в привлечении ИП к ответственности предусмотренной ст.120 НК РФ.

Некоторые суды не нашли оснований для отказа в применении ст.120 НК РФ к предпринимателям, отказав в привлечении налогоплательщика к ответственности по иным причинам: Постановление ФАС ЗСО №Ф04-6432/2004 (А45-4473-26) от 13.09.2004г.

3) В случае отсутствия первичных кассовых документов, подтверждающих расходы и характер необлагаемых доходов, возможно привлечение ИП по п.3 ст.120 НК РФ в размере 10 % от суммы неуплаченного налога, но не мнение 15 тыс. руб., или п.1 ст.122 НК РФ в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

В то же время, отсутствие прямого законодательного регулирования и наличие неоднородной судебной практики может заметно снизить размер санкций (п.2 ст.4.2 КоАП РФ, пп.4 п.1 ст.111 НК РФ) если предприниматель обратит на это внимание Суда (Постановления ФАС ВВО №А43-35583/2006-34-1231 от 28.08.2007г., ФАС ВСО №А19-11585/04-45-41-Ф-02-5141/05-С1). А до издания Письма ФНС №ММ-6-06/869@ от 30.08.2006г. вообще избавится от налоговой ответственности, учитывая положения п.3 ст.111 НК РФ и позицию Писем УФНС по г. Москве № 22-12/4732 от 23.01.06г. и № 09-24/85819 от 21.11.05г.

Порядок ведения кассовой дисциплины и экономическая безопасность Общества.

Перефразируя высказывания классиков можно утверждать, что "Порядок ведения кассовых операций в РФ" написан "кровными" собственников ведущих бизнес. На практике, отступление от установленного Порядка ведения и формы унифицированных документов ведет к нескольким существенным последствиям:

1)Индивидуальный предприниматель теряет полноту контроля за движением денежных средств. В результате, становятся трудноосуществимыми процессы бизнес планирования, осуществляемые через оценку входящих и исходящих денежных потоков. Предприниматель не знает, какая у него прибыль, какую он имеет рентабельность. В результате, - бизнес приносящий только убытки, и пожирающий имущество собственника может существовать неограниченно долго, без осуществления мер по улучшению существующего коммерческого состояния.

2)Теряется контроль за движением денежных средств, становятся труднообнаружимыми случаи растрат и хищений со стороны лиц, получающих и отдающих денежные средства в кассу. Отсутствие первичных учетных документов оформленных с учетом унифицированной формы, обычно ставит под сомнение доказательную базу. В результате ИП зачастую не может взыскать с виновных лиц свои убытки, привлечь их к административной и уголовной ответственности

3)Ведение кассы позволяет индивидуальному предпринимателю в определенной мере переложить свою ответственность за применение ККМ и соблюдение Порядка на лиц фактически работающих с наличными денежными средствами. Для этого обязательно наличие трудового договора (ст.68 ТК РФ), утвержденных должностных инструкций и служебных положений (ст.189 ТК РФ). Заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром так же, существенно облегчит жизнь предпринимателю (ст.242 ТК РФ).

Список использованных источников

1.Налоговый Кодекс РФ (в ред. от 30.06.2008г.) // Консультант плюс. Версия проф.

2.Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" (в ред. от 03.11.2006г. // Консультант плюс. Версия проф.

3.Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" №115 – ФЗ от 07.08.2001г. (в ред. от 28.11.2007г.) // Консультант плюс. Версия проф.

4.Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" №209 – ФЗ от 24.07.2007г. (в ред. от 22.07.2008г.) // Консультант плюс. Версия проф.

5."Порядка ведения кассовых операций в РФ", утвержден Письмом Центрального Банка России №18 от 04.10.1993г.(в ред. от 26.02.1996г.) // Консультант плюс. Версия проф.

6.Указание ЦБ РФ "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" №1843-У от 20.06.2007г. (в ред. от 28.04.2008г.) // Консультант плюс. Версия проф.

7.Толковый словарь русского языка под ред. Д.Н. Ушакова

8.С. Ефремова Письменная консультация. Региональный выпуск, №51, 2004г.// Консультант плюс. Версия проф.

Разместить:
ИП
17 марта 2009 г. в 12:04

Зарегистрируйтесь как ИП и поработайте, а потом пишите....

Селин
23 апреля 2009 г. в 16:37

Ну и хрень, он интересно по заказу банка это написал? Я ИП и мне интересно писать в расходниках дала ребенку на обед, взяла себе косметику, дала мужу на пиво ))))? А считатья свои прибыли мы ИП-ники и без кассовойй дисциплины умеем

Алисоман
18 мая 2009 г. в 12:40

похоже, что у автора очень сильное похмелье! иначе как объяснить этот бред?????

ГГГ
20 мая 2009 г. в 10:53

Теоретичеки выкладки полезны. А фактичеки - малый бизнес топят.

Мученик
8 июня 2009 г. в 23:34

не могу уехать в командировку, сижу и заполняю кассовую книгу, причем делать это надо ежедневно, вдруг внезапно проверят. Вот и не знаю когда же заниматься своей непосредственной работой, т. е. снабжением магазина товаром, Хрень вообщем

ИП
18 июня 2009 г. в 12:21

Этот писатель явно работает на банки (ведь банки не бесплатно будут принимать выручку сверх лимитную и выдавать ее обратно на расходы). Если хочет узнать сколько работы бумаги картриджей и других проблем -оборудование комнаты решетками, заполнение Приходных кассовых, расходных кассовых, побеги в банк со сверхлимитом, заполнение объявлений на взнос плюс оплата процентов и снятие их тут же по чековой книжке на расходы (книжка 25 листов платная, так что снятие это кроме процентов еще и каждый месяц покупать книжку у банка) кроме того что писать в расходных -взял из кассы на личные нужды, а внес деньги в банк от продажи своего имущества. Банки таких источников взноса не знают и таких видов расходов тоже нет. плюс составление авансовых расчетов на самого себя плюс оформление командировочных суточных и других документов. Видимо Константин Андреевич- аспирант и ассистент аудитора не в курсе, что ИП ведет деятельность всем своим имуществом, у ИП нет разделения обособленного, и бух.учет не предусмотрен, так что и приходники и расходники невозможно заполнять правильно, ведь там нет соблюдения правил дебет-кредит, что необходимо при правильном заполнении и кассы предприятия и учета доходов и расходов.

Константин Андреевич - Вам учиться-учиться и учиться рано комментариями заниматься!!!!!!

НАТАЛЬЯ
16 июля 2009 г. в 13:04

ИП ПРЕДПОЛАГАЕТ СОБСТВЕННИКА почему мы должны отчитываться налоговой за потраченные свои средства достаточно что платим налог енвд. У меня в организации я одна сотрудников нет. Меня заставляют вести кассовую книгу это бред иметь лимит кассы и т.д. а зарабатывать деньги когда. Сами занимаетесь писаниной работать мешаете не продуманными действиями -это помощь малому бизнесу?

Сергей
16 июля 2009 г. в 13:21

А вот Вам ответ :

Д.МЕДВЕДЕВ: На кого это будет распространяться ?

И.ШУВАЛОВ: Эта норма будет распространяться на всех, кто использует такую норму налогообложения, то есть единый налог на вменённый доход, и на тех, кто не торгует спиртными напитками.

Д.МЕДВЕДЕВ: Понятно, там более строгий учёт.

И.ШУВАЛОВ: Да, это совершенно другой учёт.

Д.МЕДВЕДЕВ: Это правильно. В целом это затронет целую группу предпринимателей, которые используют в своей отчетности единый налог на вменённый доход. Это, конечно, довольно серьёзное решение. С другой стороны, конечно, и контрольные механизмы должны работать, поэтому в отсутствие контрольно-кассовых машин, естественно, отчётность должна всё равно сохраняться.

И.ШУВАЛОВ: Да. И мы вместе с налоговыми органами будем за этим следить.

Так что готовьте три рубля .

НАТАЛЬЯ
20 июля 2009 г. в 12:25

я использую ККТ. веду журнал кассира операциониста, отменить кассовые аппараты не разумно чеки надо выдавать людям пусть отменят КЛЗ заплатила 9550 руб на днях. Я просто не могу понять почему мне нужно вести кассу ( у меня открыт рас.счёт если правильно все делать расходники. приходники. оборудование кассы, у меня на квартире оборудовать кассу с окошком и самой себе выдавать деньга на харчи косметику и т.д. Соблюдать лимиты." лишнее "сдавать в банк. Понятно как это выгодно банкирам, если все предприниматели будут нести им деньги за это и бьются -кризис всёже , кому бы на плечи залезть?

ИП ОТВЕЧАЕТ ВСЕМ СВОИМ ИМУЩЕСТВОМ ГДЕ ГРАНЬ?

Письмо Московского ГТУ ЦБР от 20 февраля 2009 г. N 26-13-4-12/14232

“О разъяснениях по вопросам организации наличного денежного обращения”

Знакомо вам это письмо от которого все ИП стонут,)

ИП ГРАЖДАНИН- предпринимательская деятельность без образования юридического лица. Эта форма предназначена для граждан, которые прошли государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

В соответствии со второй частью Налогового Кодекса РФ глава 26.3, ст.346.26, пункт 2, подпункты 1,12, я являюсь плательщиком единого налога на вменённый доход.

14 июля 2009 года при смене ЭКЛЗ, специалистом налоговой У меня была затребована кассовая книга. Я в устной форме аргументированно пояснила инспектору, что у него нет законных оснований для истребования данного документа. Свои пояснения я также коротко изложила письменно. Не получив ответа, я обращаюсь к Вам по данному вопросу и в настоящем письме привожу доводы в защиту моей позиции.

Порядок ведения кассовых операций (далее - "Порядок") в Российской Федерации (в том числе ведения кассовой книги), утверждённый решением Совета Директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 г. № 40, предусмотрен только для предприятий, объединений, организаций, и учреждений независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности (ст.1,12,44). Согласно ст. 23, 48 ГК РФ предприниматели без образования юридического лица таковыми не являются. Порядок ведения кассовых операций, предназначенный для индивидуальных предпринимателей на сегодняшний день не определён.

Согласно п. 12 "Порядка" – кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учётной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центробанком РФ и Минфином РФ. Унифицированные формы первичной учётной документации по учёту кассовых операций, в том числе кассовая книга, утверждены Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 г. № 88. На основании п.2 этого Постановления – указанную документацию обязаны вести юридические лица. Индивидуальные предприниматели в этом документе не упоминаются.

В соответствии с п. 2 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте", граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица ведут учёт доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ. Согласно п. 5 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, вышеуказанный "Порядок" подлежит соблюдению теми налогоплательщиками, обязанность которых по соблюдению этого "Порядка" установлена соответствующими нормами законодательства РФ. Для индивидуальных предпринимателей подобного рода обязанность законодательством РФ не предусмотрена.

Указания и письма Центробанка РФ, в соответствии с которыми отдельные должностные лица Центрального Банка России пытаются приравнять Индивидуальных предпринимателей к Юридическим лицам не являются нор мативными актами, что подтверждается судебной практикой. А в своём письме от 17.10.2006 г. № 36-3/1993 Центробанк признаёт , что его-же письмо от 17.07.2006 г. № 08-17/2540, касающееся установления лимита по расчётам наличными деньгами в т.ч. и между предпринимателями, не является нормативным актом Банка России и не может применяться в качестве такового. Общеизвестно, чтобы письмо или указание Банка России приобрело нормативный характер и эта норма была бы обязательна к исполнению, как минимум оно должно быть опубликовано в "Вестнике Банка России" и зарегистрировано в Минюсте РФ

Документальный учёт наличных доходов мною ведётся в "Журнале кассира операциониста", который зарегистрирован в Межрайонной ИФНС №11. Данные фискальной памяти моей ККМ и данные "Журнала" проверены сотрудниками ИФНС при смене ЭКЛЗ.

На основании вышеизложенного, у меня нет определённой законом обязанности по ведению кассовой книги.

и, соответственно отсутствуёт Совершенно очевидно, что нельзя отделить личное имущество предпринимателя от имущества, которое используется в коммерческой деятельности.

Далее посмотрите письма ФНС от30.08.2006 N ММ-6-06/869 Указание ЦБ РФ от 17.07.2006 N 08-17/2540 и в заключении письмо ЦБР от 17.10.2006г N 36-3/1993

где прямо говорится что письма не нормативные акты.

Очевидно.нужен правильный подход к ИП мы не стоим с протянутой рукой у государства. сами зарабатываем. Так не мешайте хотябы, если помочь неможите!

Мария
22 июля 2009 г. в 23:09

Я -ИП (6%). С Натальей полностью согласна. Но дорогие ИПешники, как защитить себя от возможных притязаний? Кто-нибудь пробовал написать письмо в Центральную налоговую для получения разъяснений по учёту кассы?

Роксана
29 июля 2009 г. в 21:36

Да!!! Полный бред!

За свои собственные деньги я должна отчитываться перед банком, платить ему за то, что он будет использовать мои деньги! Так пусть заплатит мне тогда проценты!!!

Юрий
2 августа 2009 г. в 15:22

а нас налоговая уже ошрафовала на 4000 рублей за то, что мы не ведем кассовую книгу и приходники с расходниками :( до 10 августа нужно заплатить штраф

Мученик
2 августа 2009 г. в 20:51

Из моего опыта. Недавно банк в котором у меня открыт расчетный счет на ИП затребовал кассу за 2 квартал 2009 года, спасибо что уведомление о проверке прислали заранее, чуть ли не за месяц. За это время наняла профессионального буха на разовую работу, которая сделала мне всю документацию по кассе начиная с начала года. Банк нарушений при проверке ведения кассы не обнаружил. Ну не абсурд ли это. что проверками занимается организация, клиентом которой я являюсь, и которая не захочет терять меня в качестве клиента. Тем более что я предупредила банк, что в случае наложения на меня штрафа в результате проверки закрою у них счет. Кому нужны такие формальные законы, которые нужны только для того чтобы усложнить работу ИП, сопряженную с ежедневным ведением кассы, которой собственно у нас фактически нет? Где мне открыть окошко кассы, у себя в квартире что-ли? И зачем вообще отменяете кассовые аппараты, вводя взамен бланки строгой отчетности? Ведь проще выбить чек, чем вручную заполнять товарный чек, или другой заменяющий его документ. Лучше бы отменили ЭКЛЗ который стоит фактически 500р. а дерут за него 9000-10000 руб. Говорите об упрощении работы ИП, а делаете все наооборот.

Валентина
5 августа 2009 г. в 12:04

Я - ИП, упрощенка, зарабатываю рекламой на своих сайтах. Год назад открыла счет в сбербанке. Теперь требуют: кассовую книгу, отчеты кассира, книгу регистрации приходно-расходных ордеров, платежные ведомости, анализ счета 50 (касса) помесячно с разбивкой по счетам, авансовые отчеты, приказы на подотчетных лиц.

Все деньги трачу на продукты. И что мне теперь делать, ума не приложу.

Помоему это новшество надо назвать "Смерть ИП!" Короче, выдавливают как класс. И идти опять работать на завод, чтоб стать никем и ничем. Зато с налогами будет просто.

Юрий
6 августа 2009 г. в 8:58

Получил предписание от Банка о проверке кассовой дисциплины, много смеялся над тем как буду писать "выдать деньги самому себе на трусы", потом увидел решение - в кассовую книгу вношу деньги полученные с р/с (сразу оговорюсь - у меня все поступления только безнал), тут же их сам себе выдаю как предпринимательскую прибыль. В итоге на начало дня и на конец дня в кассе ноль, деньги заприходованы и тут же выданы.

В журнале-ордере № 1 деньги выдаю по счету 75-2 Выплата доходов учредителям, приходую в ведомости по счету 55-2 Специальные счета в банках - чековая книжка

Ну и конечно же бред в виде приходников-расходников самому себе.

Оляна
14 августа 2009 г. в 20:58

Сегодня налоговая проводила семинар на тему отмены ККМ для вмененщиков. Так вот вывод - не отмена это вовсе, а всего лишь "могут не применять". И для того, чтобы воспользоваться этим "правом" , нужно снять ККМ с учета в налоговой , представив кучу документов, целый список. В том чсле в нем начатся : 1) Журнал кассира-операциониста за 3 года !!!! 2) Кассовая книга ,начиная с 2006 года!!!!!!!! КАК ВАМ ЭТО НРАВИТСЯ???? и 3) фискальные кассовые отчеты за 3 года!!!!

На вопрос, а какже Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 15 сентября 2004 года № 33-0-11/581 (не отмененное ) в котором четко говорится " .... для ИП,применяющих специальные налоговые режимы..ведение кассовой книги не предусмотрено.." последовал ответ примерно такой "ЗАСУНЬТЕ ЕГО В ... А сейчас в этом вопросе будем руководствоваться Определением ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 4 декабря 2008 г. N КАС08-620". а ТАМ ИПЕШНИКОВ ЗА ЛЮДЕЙ НЕ СЧИТАЮТ,А КАК МИНИМУМ - ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ.

ИПЕШНИКИ !!! КАК БУДЕМ ВЫЖИВАТЬ ????

Злой демон
29 августа 2009 г. в 0:09

оляна ты не права!! для снятия ккт с учета не надо много документов собирать.. есть действующий административный регламент (июль 2009 год) там четко указано что приносить, фискальные отчеты (полный ежедневный и краткий) заяву, паспорт ккт, журнал кассира опреациониста ,акты.ВСЕ!!!

ИП
25 сентября 2009 г. в 22:00

нас уже достали с этимибумажками

Алексей
19 ноября 2009 г. в 1:03

Долбаная страна. Я сейчас открываюсь как ИП. Буду развивать свою газету. Если за полгода удавят отчетами и налогами - все продам и уеду. Из этой страны. Ибо тут нет будущего.

КУКУ
27 ноября 2009 г. в 22:57

Читаю и думаю: какую же хрень замутили против ИП-ков!!! Работаю бухгалтером у ИП (ранее только ЮЛ)...Мне вся эта "кассовая дисциплина" по ЮЛ очень хорошо знакома...Но чтоб такое у ИПэшников!!! Во вторник понесу в банк все эти докум.по проверке кассы...Всё конечно "нарисовано". Пусть себе галочку ставят...ВСЁ показное и пустое на этих бумажках! Мне по одному взгляду сразу было бы понятно где в них "подгон" идет...ВСЁ РАВНО У ВСЕХ "липа" в этой первичке...А про пробивку чеков по выручке, я и говорить не буду - каждый рисует под себя! И ПРАВИЛЬНО!!!

Марина
30 ноября 2009 г. в 9:39

Записки Сумасшедшего! Работать некогда с бумажками носимся, пустая трата времени денег нервов! Идет намеренное уничтожение малого бизнеса как класса, иначе не назовешь!

Юрий
2 декабря 2009 г. в 20:54

Давайте все хором пожалуемся нашим самым главным боссам, благо они наши вопросы собирают, может отреагируют согласно заявляемым приоритетам.

Юрий
2 декабря 2009 г. в 21:17

Порядок ведения кассовых операций в РФ.

ЦБ РФ

04.10.93 № 18

1. Предприятия, объедининия, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. И далее по тексту...

Кто здесь прочетал ИП - индивидуальный предприниматель?

У того богатое воображение, и только! Пусть вначале свои бумажки в порядок приведут...

Татьяна
2 декабря 2009 г. в 22:19

Искала информацию по этому вопросу и вот что нашла:

10 августа 2009 года Арбитражный суд Саратовской области по одному из дел пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель был незаконно привлечен к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ, предусматривающей ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций:

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В ходе рассмотрения дела суд пришел к выводу о том, что на граждан, осуществляющих в силу статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не распространяются Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Поскольку у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность по оприходованию в кассу денежной наличности, то её невыполнение не является противоправным. Следовательно, индивидуальный предприниматель не является субъектом правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ.

Поскольку указанное решение было принято судом первой инстанции, вероятно, что налоговый орган будет его обжаловать.

КУКУ
3 декабря 2009 г. в 17:42

ИП-физическое лицо! А нас в нарушение конституционных прав заставляют вносить свои собственные средства в БАНКИ - платить проценты за взносы наличными, обслуживание и перевод доходных средств на свой лицевой счет!!! ИП такой добрый - вот,Господа, возьмите мои денежки, да и ещё про свои процентики не забудьте! Отслеживать надо не доходы ИП-физич.лиц (налоги мы платим), а коррупционеров гос.структур!!!

Павел
18 декабря 2009 г. в 9:17

Да вообще прижимают, мне банк тоже сказал, что могут в 2010 году потребовать кассовую отчетность, бухгалтер посоветовал завести кассовую книгу и на этом остановится, якобы этого будет достаточно. Пока сижу изучаю эту область

Андрей
27 декабря 2009 г. в 0:58

да пошло оно все, как работаем,так быстрее ноги протянем, чем не работать вообще

Геннадий
5 января 2010 г. в 20:31

Приготовился регистрировать ИП, узнал о ведении кассовой книги и сник. НЕХУСЕ!!!

Ольга
10 января 2010 г. в 7:45

Читаю не первое уже умное рассуждение. НИГДЕ и НИКТО из отвечающих-рассуждающих не сказал, 1)как должны пройти проводки в кассовой книге: К51-Д50 (с банка в кассу), пусть К50-Д71(из кассы под отчет), а дальше? На что списать покупки продуктов, завтраки в школе, затраты на отдых, т.е все расходы не относящиеся к предпринимательской деятельности 2)какие "первичные" док-ты должны подтвердить эти расходы и отсутствие превышение лимита кассы? Если будет ответ, то заполнить кассовую книгу не составит труда

КУКУ
18 января 2010 г. в 22:28

Ольга, НЕ НАДО ДЕЛАТЬ НИКАКИХ ПРОВОДОК! ИП не ведет бух.учет. Поэтому и аналитику в приходных и расх.ордерах не надо заполнять! Д71 - деньги в подотчет(как бы). Потом сделали авансовый отчет на израсх .сумму, приложили все чеки и др.подтвежд.затраты документы. Неиспользованная сумма по авансовому отчету возвращ. опять в кассу на 50 счет (в бланке расписали проводки). При этом 71 счет у вас, если одна сумма взята и вся перекрыта в провдках ав.от. (условно в месяц), по сальдо должна быть =0 (должен быть приказ по подотчет.лицам и установлен срок сдачи аван.отчетов. Закрываете один ав.отчет - потом тока даете новый аванс. НЕ ГРУЗИТЕ СЕБЯ ЛИШНИМИ ЦИФРАМИ! Выдали из кассы в подотчет по р\о- авансовый отчет потом заполнили - остаток опять внесли по п\о. Ав.отчет тока с приложением чека. Затраты включили в графу расходов КДиР и ВСЁ! Но деньги можно тратить тока на производственные нужды! Если хлеб и прочее, то сначала сдаете выручку в банк, потом как доход от предприним. деятел. перебрасываете на свой лицев.счет и тратьте на что хотите и чеки не надо собирать и отчеты делать. Но сначала не забудьте заплатить все НАЛОГИ в бюджет и внебюд.фонды...Удачи!

Сергей
13 февраля 2010 г. в 0:17

Народ не шуметь читать следующее: http://www.businesspravo.ru/Docum/DocumShow.asp?DocumID=93538

Короче кому вырезка

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, применяющих

специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение

налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для

исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета

доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих

упрощенную систему налогообложения); ведение кассовой книги для них не

предусмотрено.

Зам. начальника

Отдела методологии

и налогового контроля

за применением

контрольно-кассовой техники

В.А.ВАСИЛЬЕВ

20 сентября 2004 г.

N 33-0-11/593

С уважение Сергей.

Мария
15 февраля 2010 г. в 20:44

ну прочла я это и полностью согласна, только банк уже достал со своими "расчетами на установление предприятию лимита остатка кассы".... прям чувствую, что хочет кассу проверить... и даже если допустим составить липовые расходники/приходники чтоб отстал, что писать в графе кассир и главбух - если ИП из одного человека состоит?!!!!! я же и кассир, я же и главбух, я же и руководитель предприятия?????.....

Банкир
20 февраля 2010 г. в 19:43

Уважаемые ИП-эшники! К чему столько враждебности к обслуживающим Вас банкам? Хочу заметить, что контроль за соблюдением кассовой дисциплины предприятиями- процедура, навязанная банкам, а не прихоть самих банков.И комиссии от снятия Вами же сданной наличности не всегда покрывают расходы, связанные с проверкой этой долбаной дисциплины!!!(Например, оплата труда сотрудника, занимающегося проверками).

Банкир
20 февраля 2010 г. в 19:57

И еще хотелось бы заметить тем, кто считает себя умнее других- сотрудники банка, проверяющие в год сотни касс, за первые 10-15 минут без труда определят так называемые пустышки, сделанные за пару дней.Сама сейчас разглядываю парочку таких касс- тоска. Но, вы правы- галочку поставлю, справочку подошью аккуратненько. Если найду существенную ошибку- подсажу, как все поправить. Ни один нормальный банк не будет стучать на своих клиентов. За год мной проведено бессчетное кол-во консультаций ИП по рассматриваемому здесь вопросу. Проверено около 80-ти касс ИП, никто не обижен, никто не умер и всем времени хватило на зарабатывание денег. Дружелюбнее надо к банкам относиться...и банк выбирать дружественный, а не тот, которй ведет себя как надзорный орган :-)

КУКУ
24 февраля 2010 г. в 18:49

для Марии: я же и кассир, я же и главбух, я же и руководитель предприятия?????..... - вот во всех графах и ставьте свой росчерк пера. Точно не ошибетесь и нареканий не будет 100%! Удачи!

И ещё: позицию БАНКИРА заценила на 5+ и поддерживаю полностью!

Лена
10 марта 2010 г. в 15:35

БАНКИР:

Вы правы)

Будьте так любезны, подскажите нам тоже какие проводки ставить, когда ИП свои личные средства получает?

Мы Вам будем очень признательны)

Алексеев
14 марта 2010 г. в 9:44

Вопрос у неопытного. Сдаю квартиру. Оформил ИП. Нужен кассовый аппарат ? (упрощенка 6%) Подскажите. Р/с открывать надо ? Я уже ничего не понимаю.

КУКУ
16 марта 2010 г. в 12:38

Проводки ИП (прогон по а/счетам) НЕ ДЕЛАЕТ! Ему это не надо! Кассовую книгу - да (+ операц.кассу), первичную документацию - да (ПКО, РКО с приложением оснований по ним и т.д.), Книгу дох. и расходов - да. ВСЕ денежные средства на р/с ИП - это его личные средства (доходы от предпринимательской деятельности). Использовать их он может на цели, указанные банком в расчете на установление лимита. Изымать же этот доход наличными на свои личные нужды (покупка холод., мороженого или хлеба) из кассы, ИП не ИМЕЕТ ПРАВА. Вы обязанные имеющуюся наличность (если сверх лимита) сдать в банк (налоги и з/п НАЁМНЫМ работникам можно выплачивать из кассы). А потом есть только одни вариант: 1) с р/с плат.поручением переводите свои же же средства на свой лицевой счет открытый в Сбербанке (сберкнижку) и спокойненько потом их, как доход от предприн.деятельности, снимаете и тратите на что хотите БЕЗ приложения чеков, квитанций и т.д. Это самый правильный путь. Получить свои "личные средства" на личные цели по чековой книжке в банке у ИП ну НИКАК не прокатывает(даже символа такого нет)! А из кассы ИП может наличность тратить только на производственные цели, как и ЮЛ! Поэтому о проводках Вам (в отношении личных средств ИП)и говорить не стоит!

P.S. И ещё раз - ИП! прежде, чем извлекать доходы на свои "личные цели"(переложить честно заработанные деньги из одного своего кармана в другой), НЕ ЗАБУДЬТЕ заплатить всё-таки НАЛОГИ! В наше время это актуально! И вперед по БУТИКАМ! Удачи!

КУКУ
21 марта 2010 г. в 17:37

Если у ВАС (ИП) трудности с ведением бух.учета (УСНО), то могу предложить свои услуги (беру дешево). Могу взять обслужив. , зарегистрированным в налоговых №№ 21, 24, 26. адр.: zh-3@yandex.ru

ИП
21 марта 2010 г. в 21:01

КУКУ: и скока берешь за услугу?

КУКУ
22 марта 2010 г. в 17:12

ИП: Вы ИП-работодатель?(есть ли наемные работники, если ДА, то сколько?).

Светлана
27 марта 2010 г. в 8:50

ПРОЧЛА ВСЕ!

Госпожа КУКУ, говорю Вам свое БРАВО!

Сергей, Вы все-таки мне кажется не правы, вместе с Зам. начальника отдела методологии и налогового контроля за применением контрольно-кассовой техники

В.А.ВАСИЛЬЕВым.

Ведь, как следует из статьи, которая и породила все наши рассуждения, и которую между прочим написал аспирант чего-то там ( надо отдать должное - человек потрудился и конкретно заморочился этим вопросом), так вот выходит, мы (ИП) теперь все предприятия оказывается.

Честно сказать, ну и путаница!!!

Это что же получается, если я зарегистрировалась как ИП, и еще и шагу не ступила в этом статусе, я уже микропредприятие?

Госпожа КуКу, или кто - нибудь столь же компетентный, проясните, пожалуйста, правильно ли я понимаю, что ИП на упрощенке 6% ведет:

книгу учета доходов и расходов ( я ее завела, зарегистрировала, но что писать в ней понять не могу пока)

и кассовую книгу, особенно , если буду получать деньги на р/с ,

а кроме налогов еще делаю платежи в пенс. фонд. так?

в другие никакие фонды я не плачу?

документы больше никакие не веду. так?

КУКУ
28 марта 2010 г. в 14:54

СВЕТЛАНЕ: ИП на УСНО 6% - ведет КДиР (заполняет только графу доходов, расходы может учитывать только для "себя"); ведет Касовую книгу (отражаются все движения денеж.средств с р/счета и по операционной кассе-при наличном расчете с приложением всех первич.документов и т.д.); ведет Книгу кассира-операциониста (если расчеты производятся за наличный расчет с использованием кассовой техники, которая ко всему регистрируется в налоговом органе и Книга тоже). Если у Вас наемыные работники, то ежемесчно по ним, исходя из ФОТ: НДФЛ (расчит. нараст.итогом), ПФР страх. и накоп.взносы (в зависимости от возраста работника)-потом не забудьте про персониф. учет по ним за 6 месяцев, а потом и год, и ежемесячную с этого года сдачу отчетности в фонд РСВ-1;ФСС (пока в этом году только травматизм). Ежеквартально платите налог по упрощенке-6% от полученных доходов (потом за 6 мес., 9 мес. и т.д. с учетом уплаченных). В ФОМС в этом году по наемным работникам тоже пока не платим.

А как ИП-физ.лицо- ЗА СЕБЯ- в течении года (до 31.12.2010г.) должны заплатить в ПФР — 20 процентов, в территориальный и федеральный ФОМС — 2 и 1,1 процента соответственно. То есть всего 23,1 процента. Таким образом, в 2010 году в бюджет ПФР надо перечислить 10 392 руб., в бюджет ФФОМС — 571,56 руб., в бюджет ТФОМС — 1039,20 руб. Итого 12 002,76 руб. Не забудьте, что в ПФР взносы всё также разбиваются на страх.часть и накоптит.часть- всё зависит от Вашего года рождения!!!!! В конце года РСВ-2.

Документов всё равно будет собираться до хрени много! А про беготню я уже и не пишу!!!

КОНСУЛЬТАЦИИ бесплатно больше НИКОМУ ДАВАТЬ НЕ БУДУ!!!

Нужна реальная помощь, пишите на мой электронный адрес, будем договариваться...

ИП
28 марта 2010 г. в 18:02

|22.03.2010 17:12| КУКУ

Да, работодатель. У меня два наемных работника.

КУКУ
31 марта 2010 г. в 19:28

|28.03.2010 18:02| ИП

Оставляйте свой электронный адрес, я ВАМ отвечу. Или напишите мне сами (адрес см.выше)

БАНКИР
4 апреля 2010 г. в 9:00

КУКУ, по-моему вы все усложняете. Почему, интересно, ИПэшники не могут снять с р\с наличные и положить к себе в карман? "Получить свои "личные средства" на личные цели по чековой книжке в банке у ИП ну НИКАК не прокатывает(даже символа такого нет)! А из кассы ИП может наличность тратить только на производственные цели, как и ЮЛ"- а как насчет дохода от долевого участия? ЮЛ преспокойненько снимают их на дивиденды и раздают физикам наличкой. Мои клиенты еще ак в карман складывают. В Дт девяносто какого-нибудь счета из кассы пихают(прочие доходы) и все. Наша ИФНС с этим согласилась и национальный банк при проверке спокойно отнесся, так что, думаю, усложнять ни к чему.

БАНКИР
4 апреля 2010 г. в 9:09

К тому же, существует такой закон 115-ФЗ, который предполагает отслеживание сомнительных операций клиента любого характера. Так вот систематическое пополнение счета физ.лица со счета ИП относится к сомнительным сделкам и подпадает под формулировку "уход от процедур обязательного контроля". Вы же не хотите, что бы в один прекрасный момент вы пришли в банк, а служба безопасности вам говорит: извените, ваша карта заблокирована, вы слишком много снимаете, поищите другой банк. В нашем регионе Сбер даже и до собеседований не опускается- заблокировал без комментариев и все, пока- поищи другой банк.....

ИП
5 апреля 2010 г. в 0:12

.

Банкиру: ИП по договору купли-продажи поставил санаторию МВД России для киноконцертного зала радиоаппаратуру.

Санаторий за один комплект на расчётный счёт ИП перечислил деньги.

ИП пришел в банк снять деньги. Однако банк перечисленную сумму (заметьте от силовых структур) выдать отказался, сославшись на ФЗ 115, и вместо 150 тыс. выдал только 50.

ИП обратился к управляющему банка за разъяснением, почему 50, а не все 150, пояснив при этом, что ему нужна вся сумма поскольку только за комплектующие по договору (в рассрочку) в Питер в течении 5 дней надо перечислить 80 тыс. Однако банк проигнорировал требование ИП.

ИП обратился в службу безопасности банка. "Безопасник" (через ИП) затребовал от санатория подтверждение, что ИП им продал аппаратуру.

ИП позвонил в санаторий и сообщил, что деньги в сумме 150 тыс. банк не выдает в виду того, что возникло подозрение в отношении сделки. Руководство санатория (по большой просьбе ИП) подтвердил банку законность сделки.

После этого ИП получил всю сумму.

ЭТО КАК ПОНИМАТЬ,ПОД ФЗ -115 ПОДПАДАЮТ И ГОССТРУКТУРЫ?

МОЖЕТ ОБЪСНИТЕ ГОСПОДИН БАНКИР???

БАНКИР
8 апреля 2010 г. в 19:30

Уважаемый ИП! Ваш банк занимается самоуправством!!! Банк не имеет права отказать клиенту в расходовании собственных средств, если это не связано напрямую с финаснированием терроризма (и то только на 7 дней до особых указаний). Про банк вправе потребовать от клиента объяснения по платежу в любой форме, а клиент так же вправе их предоставить их в любой форме(н-р, ввиде письма) и так же вправе отказать в предоставлении информации ЗАМЕТЬТЕ!!! , тем самым клиент не нарушит НИКАКИХ ЗАКоНОВ.

БАНКИР
8 апреля 2010 г. в 19:40

Далее про 115-ФЗ: полная чушь, ни одного предложения ни про 50 тысяч ни про 150 там не сказано. Никаких ограничений банк вам предьявить не в праве. Прикрываясь этим законом, банк натурально нарушает ваши права. Понятно, что вы не пойдете в суд- это муторно, но ДАЮ ГАРАНТИЮ- вы бы спокойно выиграли дело. Вот еще один аргумент в вашу пользу: расчеты наличкой между ЮЛ (в т.ч. и ИП) разрешены в пределах 100 тыс.рублей, так где основания для запрета на выдачу хотя бы ста тысяч, хотя бы?

Рекомендую вам просто уйти из этого банка (не исключено, что вставляя вам палки в колеса, банк этого и добивается), а так же, не поленитесь обратиться к тому сотруднику банка, который ссылался на 115-ФЗ и попросите его назвать пункт этого закона(ткнуть пальцем, если надо) где говорится об ограничении снятия наличных. Даю вам гарантию- вы увидите на лице сотрудника как минимум замешательство- нет там такого пункта!!!!

БАНКИР
8 апреля 2010 г. в 19:50

По поводу госструктур: вы ничего не написали про сумму самого платежа. Если она составляет хотя бы миллион, то у банка есть хотя бы повод немного посуетиться, ну а если она всего 150 тысяч- вывода два: либо ваш банк мелко плавает и сумма в 150 тысяч- это лихо, либо к вам предвзятое отношение и вас просто выживают. Так как в 115 ФЗ речь идет о РЕГУЛЯРНОМ снятии наличных в особо крупных размерах и о платежах свыше 600 тысяч. В моем городе банки установили порог- 500 т.р.- это порог, который можно обналичить за , например 1,5%, хочешь больше- пожалуйста- но уже за 10%, вот вам и 115-ФЗ. И никаких "нет" клиенты не услышат, они и сами не захотят отдавать 10 % за налик.

ИП
8 апреля 2010 г. в 21:31

.

08.04.2010 19:50| БАНКИР

Спасибо за инфу. Учту.

либо ваш банк мелко плавает и сумма в 150 тысяч- это лихо,

___

Не сказала бы, всё ж таки "ПРОМСТРОЙБАНК"

Ныне "ПРОМСВЯЗЬБАНК"

либо к вам предвзятое отношение и вас просто выживают.

___

Не думаю - клиент с 1998 года. Если б хотели, давно выжили…

До этого момента не было никаких проблем.

Теперь уже не важно.

Ушла по собственной воле.

Даже не жалею.

Рапира
18 апреля 2010 г. в 23:58

Подскажите, пожалуйста, как с 71 списать налоги (6%,ПФ,ФФОМС,ТФОМС), оплаченные в Сбере?

ИП
28 апреля 2010 г. в 22:08

Уважаемый банкир, скажите, вправе ли банк требовать от ИП расчёт на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступившей в его кассу на .... ( прилож.1 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98 № 14-П?) И зачем ИП должен брать разрешение у банка использовать наличные деньги, поступившие в кассу,на те цели, которые указал ему банк?

А может ИП желает потратить свои "бабки" на покупку чего-то для личных целей? А банк в своём "разрешении" не указал "на иные цели"?

Вот интересно, в каком это законе прописано, что ИП обязан получать разрешение у банка на какие цели ему нужны "бабки"?

КУКУ
1 мая 2010 г. в 18:39

Да, вправе! И ещё как сейчас! На что указал банк, на то и можете, но не более! Или тратьте, если плевака даете на политику банка. Но, собирайте все чеки, на что были потрачены денежные средства - хлеб, косметика и т.д. Но ещё раз подчеркиваю - сделайте "свои доходы" на расчетном счете "своими личными средствами"-переведите их на свой л/с в С/Банке, как доходы от предпринимательской деятельности, предварительно уплатив все налоги (информация выше), тогда не понадобиться ни отчетов, ни какой-либо другой документации. Кто ж ВАМ в Банке укажет "на иные цели" - глупость какая-то: это что диван, машина и зуб.врач??? Ден.средства (из налички и с р/с) можете тратить только на те цели, которые указаны в РАСЧЕТЕ Банка!!! На сегодня ПОЛИТИКА БАНКА по ЮЛ и ИП практически ОДИНАКОВА. Зачем сейчас чего-то перевертывать и идти методом "отпротивного"? Не всё так плохо, уверяю ВАС !

БАНКИР
12 мая 2010 г. в 20:49

Уважаемые ИП и КУКУ! Прошу обратить внимание на бланк расчета на установление лимита кассы. Ведь в нем черным по белому написано: прошу разрешить расходование торговой выручки..... То есть, если вам в кассу заплатили за товар-это выручка, и банк дает разрешение на расход именно этих денег, которые можно потратить не сдавая в банк на цели, указанные в расчете. Деньги же, снятые с расчетного счета вы можете положить себе в карман, как доход от предпринимательской деятельности. Где, интересно, написано, что с р\с сняв деньги можно тратить только на то, что написано в расчете? На то, что написано в чеке- да, НО.... Если у ЮЛ куча символов и возможностей выбирать цели расходования, то у ИП всего один символ- 58, а это значит отсутствие возможности нецелевого использования средств, снятых по чеку в банке.

ИП
12 мая 2010 г. в 22:36

|12.05.2010 20:49| БАНКИР

--------------

Прошу обратить внимание на бланк расчета на установление лимита кассы.

если вам в кассу заплатили за товар-это выручка,

--------------

В какую кассу Вы имеете ввиду? Расчётный счёт банка?

Ей-богу не поняла?

На то, что написано в чеке- да,

------------------

О каком чеке идёт речь?

а это значит отсутствие возможности нецелевого использования средств,

-------------------

Это как?

БАНКИР
15 мая 2010 г. в 7:59

я имею ввиду кассу предприятия, при чем тут расчетный счет банка? С Вами рассчитались наличными деньгами, не важно, за что- за товар, вернули займ, и т.д. Вот эти деньги вы и можете тратить только на то, что указано в расчете лимита кассы. А если вы сняли в банке наличные по чековой книжке, это не выручка, это деньги, снятые по чеку. Как ИП имеете полное право выдать себе что-то типа дивидендов, т.е. доход от предпринимательской деятельности.Всего-то две проводки по кассе. Вчера я имела беседу с представителями налоговых органов и национального банка на этот счет- все законно и никаких замечаний в адрес ИП. Про нецелевое использование: для ЮЛ в чеке стоят всякие символа : 40,42, 53....(видели, наверное?) так вот, если юл.указало в чеке символ 40 - т.е.снимает на з\плату, значит и израсходовать нужно эти деньги на зарплату, а не на командировочные, например, а то получается нецелевое использование средств, и при проверке ЮЛ в справке укажут на это нарушение. А у ИП символ в чеке один: 58- расходы со счетов предпринимателей, на все-про все!!! Т.е. куда вы их денете, деньги эти, вопрос риторический, главное соблюсти лимит и правильно оформить расход из собственной кассы.

КУКУ
15 мая 2010 г. в 20:17

БАНКИР:...главное соблюсти лимит и правильно оформить расход из собственной кассы.

Вот , именно, ИЗ СОБСТ.КАССЫ - и здесь опять "всплывает" РАСЧЕТ на что можно потратить ИП оприходованные из банка деньги!!!

Чем ВАМ не нравится приведенная мною выше схема? По-моему, всё логично и просто... А главное - правильно!

ИП
15 мая 2010 г. в 21:19

Для Банкира и КУКУ: Внимательно прочитала Ваши доводы, не увидела нигде свою деятельность я - ИП на вменёнке. Место торговли нет. Мазина тоже. Торговой точки тоже. И самое смешное-у меня нет кассовой выручки. Осуществляю одну сделку в месяц по договору розничной купли-продажи в течение 15 минут на сумму, примерно, 50 штук. по безналичке(школа - для самодеятельности ,аппаратура для актового зала) по всему ЮФО.

1. Наёмных работников нет.

2. Договоров на заработную плату тоже.

3. Ситуация: заняла 40 штук. Школа купила за 50. т.к отсутствует понятие по моей деятельности дохода (вменёнка) необходима снять снять с моего расчётного счёта все "бабки" до копейки- отдать долг, что-то пожрать, купить трусы, починить авто, заплатить за квартиру, и сходить в кабак.

Вопрос: по какому пункту по чековой книжке из банка с моего расчётного счёта я могу снять все бабки которые кстати принадлежат мне лично?

Дополнение к вопросу: какого, извеняюсь хрена я должна спрашивать разрешения у банка чтобы снять свои же бабки?

ИП
15 мая 2010 г. в 22:14

Уважаемый Константин Захаров,не поймите, что это какая-то издёвка, просто имел места быть случай на который я нигде до сих пор и не получила внятный ответ. Ситуация:

На уровне современного законодательства некоторые подразделения военно-транспортной авиации (вертолётные соединения) имеют право осуществлять транспортировку коммерческих грузов (фрактовка). за пределами городской черты военно-транспортный вертолёт выгружает мой груз (калонки, усилитель, микрофоны) на землю.

Покупатель, приехав в посадку, за городской чертой в полях, увидя на земле стоящую аппаратуру, прсит её включить.

поскольку, в близи нет насёлённых пунктов подсоединяюсь к бортовой системе где есть преобразователь на 220 V. ( имеется на борту вертолёта), я подключаюсь и на земле осуществляю её проверку. Покупатель согласен. Подписывает тут-же договор розничной купли-продажи (енвд т.е. не для коммерческих целях), покупатель забирает эту аппаратуру с земли и уезжает. Через день по безналу перечисляет деньги.

Вопрос:

1. Согласно НК РФ - откуда произведена торговля?

2. Какой коэффицент и базовая ставка применимы в посадке за городской чертой в полях?

3. Какой налог я должна, согласно (подчёркиваю!!! ) Российского законодательства, платить?

4. Если сделка произошла на нейтральной территории административной границе, к примеру, между Кабардино- Балкарией и Чечено-Ингушетией! ( учитывая, что ИП зарегистрирован в Краснодарском крае, а сделка носит единичный характер на границе), купля-продажа осуществлена на протяжении 15 минут и в выходной день. Т.е все госуд. службы в это время закрыты. Таким образом после 15-ти минутной сделки все разъехались. Как подсчитывается в этом случае енвд?

К.Захаров
16 мая 2010 г. в 11:05

Ув. Анонимный ИП! ЕНВД введен в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Для ИП ЕНВД заменяет НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД) и налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД) .

1. Должностной инструкцией мне запрещено давать какие либо персональные рекомендации по применению норм законодательства (включая налоговое, уголовное, уголовно-процессуальное и т.д.), а также осуществлять иные виды деятельности кроме творческой, педагогической и научной. Были случаи, когда мнения других сотрудников, о том, как надо поступить в той или иной ситуации оказывали негативное влияние на позицию следствия. А в данном случае, дай бог мне ошибиться, интуичу, что описанная ситуация вошла уже в уголовно-процессуальную фазу. Не в отношении вас лично, а в отношении тех, кто за лесополосу на вертолете «аппаратуру» возит и там ее испытывает в действии. Обращаю ваше внимание на то, что п.п. 7 пункта 1 статьи 346.26 НК РФ претерпел некоторые технические изменения. Исключены слова «киоски, палатки, лотки и другие». То есть на уплату ЕНВД могут быть переведены налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

2. Самым правильным решением в вашем случае, является строго соблюдать ст. 326 НК РФ (по заданным вами вопросам это п.п. 26-32). Если у вас есть действительно сомнения и подозрения – и многие этим правильно пользуются, это в соответствии со ст. 21 НК РФ ( Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;) обратиться в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет с просьбой разъяснить вам порядок применения ЕНВД в данной конкретной ситуации, а вертолетчики пусть своей проблемой занимаются сами.

3. В случае, если налоговый орган не даст вам ответа по существу в установленный месячный срок, советую обращаться с жалобой на имя Генерального прокурора РФ. Жалоба все равно спустится вниз для рассмотрения, но уже с контролем. Далее действуйте в соответствии с разъяснениями налоговиков своих местных. Хотя еще раз повторю, никаких особых методологических сложностей у вас быть в данной ситуации не должно. Но ситуация конечно несколько литературно выглядит. Сумерки, шум винта вертолета, из-за бурелома (населенных пунктов вблизи нет) выглядывает продавец и покупатель, потом идет проверка работоспособности «аппаратуры». Перевод денег это уже не экзотика. И не забывайте о том, что налоговым периодом является в данном случае квартал, а платить надо к 25 числу. А стационарных торговых площадей нет. Овчинка выделки то стоит? Посчитайте по максимуму. А трусы можно потом купить, я лично знаю массу людей, которые вообще без трусов ходят. А данный случай действительно имел местА? Или опечатка?

ИП
16 мая 2010 г. в 16:02

Уважаемый Константин, коль Вам должн. инструкцией запрещено давать каки либо рекомендации по применению....,есть желание обратиться к Вам официально для решения некоторых вопросов. Как Вы на это смотрите? Или то ж какая нибудь инструкция не позволяет?

"А в данном случае, дай бог мне ошибиться, интуичу, что описанная ситуация вошла уже в уголовно-процессуальную фазу".

"а в отношении тех, кто за лесополосу на вертолете «аппаратуру» возит"

_____________

Для военно-транспортной авиации большое значение имеют коммерческие перевозки. при этом ДОГОВОРЫ (неважно кто, будь то ИП, ЮЛ ибо простой...) заключаются таким образом, что все коммерческие полёты , заметьте, выполняются на топливе заказчика. И сколько будет стоить заказчику -это уже другой вопрос.

Может Вы не согласны с тем, что вертолёт не долетел от пункта "А" в пункт "Б" и где-то приземлился в полях...?

Как Вы думаете причиной может быть тех. неисправность ботра? Или просьба ..заказчика?

Может! Хотя чуть-чуть со стороны заказчика допускаю нарушения. Вроде как не законно. Но вопрос-то стоял в том, какой налог я должна платить.....

Всё ж таки вернусь к коммерческим перевозкам. Так вот,заработанные денЫжки от заказчика в первую очередь направляются на восстановление исправности авиац. техники, закупку самых необходимых запчастей, аккумуляторов, резины, тормозов, в.т.ч. и на текущий ремонт аэродромов. А главное, что коммерческие перевозки позволяют решать и социальные вопросы -строить жильё, поощерять материально личный состав. Хотя большенство генералов утверждают, что военно-транспортную авиацию нельзя использовать под коммерческие перевозки, мол пострадает обороноспособность страны.

Если мне не изменяет память, то, где-то в 2001 году НАТО предложилв использовать Российскую военно-транспортную авиацию для превозок крупногабаритных коммерческих грузов. Наши вроде как поддержали. Только вот оставалось решить вопросы с юридической стороны.

А Вы про какие-то там уголовно-процессуальные....

Каким это законом запрещено продавать с земли?

Я только знаю одно:Что законом не запрещено - то РАЗРЕШЕНО!

На данный момент у меня в наличии 33 договора розничной купли - продажи,по которым сделка проходила на территории санаториев, пансионатов МЧС,МВД, ФСБ и.тд....и заметьте ни в стационарных торговых площадях. И кто в данном случае нарушает закон? Я - ИП или те, на территории которых произошло подписание договора? И поставлен комплект аппаратуры?

Вот только налоговая "намудрила" , предложив платить налог ...как будто я реализую аппаратуру на рынках.

Беспредел, да и только..

А вот трусы мне как-то хоЦа сразу.. а не ждать пока банк надумает дать мне моё же "бабло"

Бывший ИП без трусов
16 мая 2010 г. в 19:59

ИП - "Если мне не изменяет память, то, где-то в 2001 году НАТО предложилв использовать Российскую военно-транспортную авиацию для превозок крупногабаритных коммерческих грузов. Наши вроде как поддержали. Только вот оставалось решить вопросы с юридической стороны". Ты еще вспомни, как наши рыбу в Тихом океане космическими станциями глушили. Нашел советчиков.

Крупногабаритные грузы полетят через Северный полюс в нужное время. Все лучшее детям. Американским.

ИП с трусами
16 мая 2010 г. в 21:20

Ага, ты ещё вспомни как АмЭриканцы с космаса шарахнули по военной базе на севере....

Наверное за свой длинный-то язык ты "родимый" и остался без трусов

БАНКИР
20 мая 2010 г. в 6:41

КУКУ:Вот , именно, ИЗ СОБСТ.КАССЫ - и здесь опять "всплывает" РАСЧЕТ на что можно потратить ИП оприходованные из банка деньги!!!

Чем ВАМ не нравится приведенная мною выше схема? По-моему, всё логично и просто... А главное - правильно. В корне не согласна с Вами. Выручка- это деньги поступившие в кассу за проданные товары и оказанные услуги непосредственно от покупателя. Если вы их сдали в банк, а за тем сняли- это уже не выручка. А средства полученные по чеку в банке.Если, например, вам юр.лицо перечислило займ, а вы его сняли- вы тоже будете утверждать. что у вас в кассе выручка? А если у ИП нет, например торговой выручки наличной, то в расчете лимита указывают: выручки нет, разрешение не требуется.По вашей логике получается, что ему вообще нельзя снимать и тратить деньги. Банк же не разрешил расходование выручки.

Раиса
20 мая 2010 г. в 16:14

Я прочитала все высказывания и у меня сложилось мнение, что многие ип, в силу того, наверное, что не имеют специального образования, неверно трактуют понятия выручки и доходов. Но это простительно, чтобы быть предпринимателем необязательно кончать университеты и получать экономическое образование. А вот тем, кто этим занимается вплотную, надо в доступной форме объяснять ситуацию. Я до последнего времени вообще не сдавала выручку в полном объеме, только на расчеты с поставщиками (товары, услуги) и не вела никаких кассовых документов. Cитуция: ИП на ЕНВД, розничная торговля, базовая доходность-торговая площадь, наемных рабочих нет. Для исчисления ЕНВД мне, в принципе, не нужно вести учет ни доходов, ни расходов, обороты небольшие. В прошлом году у меня требовали на проверку кассовые документы, я письмом сообщила банку, что кассы и документации не имею, полученную выручку пробиваю по ККТ и учитываю в книге доходов и расходов кассира-операциониста, наемных работников не имею, плачу ЕНВД. Никаких претензий мне тогда банк не предъявил. Сегодня снова пришел запрос. И вот я почитала вашу переписку и задумалась, может все таки я не права и стоит установить себе лимит в банке, ежедневно вести учет, выписывать кассовые ордера, вести журнал учета кассовых документов..... А кому это надо? Лично мне это не нужно. Налоги я плачу. Книга кассира -операциониста в порядке. Своим поставщикам плачу исправно. Да, Лимит я не устанавливала-значит нулевой. Практически получается, что у меня доход состоит из наценки за минусом налогов. Ребята, а за что меня можно наказать или оштрафовать? Вот это мне уже не понятно! А все таки, что же делать? Действительно сдавать выручку в банк ежедневно?

Раиса
20 мая 2010 г. в 16:27

БАНКИРУ. Вы все правильно пишите, грамотно и доступно, но где-то в глубине души очень хочется надеяться на то, что это все таки неверная трактовка законодательных документов и к ИП, находящихся в схожих с моими условиях, это не относится. Скорее всего, кассовые документы должны вестись в тех случаях, когда применяется наемный труд и возникает необходимость контроля за расходованием денежной наличности со стороны работодателя-ИП(И только!)

БАНКИР
23 мая 2010 г. в 19:28

Уважаемая Раиса, к вашему сожалению, у меня слишком большой опыт, что бы я ошибалась. Когда я устанавливаю ИП лимит кассы и беру на проверку их творчество, меня ни разу не заинтересовало, на какой системе налогообложения он находится. Я ж не налоговая. я не смотрю из чего исчисляется налог,и исчисляется ли он вообще. Разве в порядке №40 для упрощенщиков одни правила, а для вмененщков другие? Или ордера расходные иначе у них выглядят? Или прав у них больше,чем у других. В общем, Раиса, один ИПэшник в ответ на мое приглашение на проверку завернул умное письмо, типа вот две бумажки есть, а остальное вести не обязан. Ему наш юр.департамент такое сочинение написал, со всеми вытекающими и затекающими. Принес он и кассу и документы и огромную коробку конфет- в знак примирения, поскольку юристы, если захотят, тоже умеют простым и доступным языком объяснять клиентам их ответственность. В цифрах.

БАНКИР
23 мая 2010 г. в 20:56

ответы на вопросы, заданные выше: если ИП нужно снять деньги со счета(не важно,на что) выбираете нижнюю строку в чеке- 58 символ, пишете хоз.расходы и вперед! по магазинам! в своей кассе делаете две проводки: 1. пполучено в кассу из банка по чеку. 2. выдано ИП- доход от предпринимательской деятельности. Вот и все.Лимит вам, скорее всего уже установлен банком , как нулевой(уведомлением), вы честно его сблюли.Сдайте такую кассу на проверку и получите нормальную спраку и спокойную жизнь втечении двух лет (не реже одного раза в два года проверяются все ЮЛ и ИП)

Раиса
26 мая 2010 г. в 11:28

Спасибо за ответ. А что делать, если суммы не полностью сдавались в банк? Можно ли расходником отдавать ИП под отчет? Если я сделаю возврат подотчетной суммы и сдачу в банк, а затем сниму сумму и оформлю выдачу по расходнику, как доход-это будет правильно?

БАНКИР
26 мая 2010 г. в 20:28

Раиса, только сейчас обратила внимание на то, что у вас есть торговая выручка. Если уведомлением банка у вас установлен нулевой лимит, значит в этом же уведомлении есть и фраза о том, что расходование выручки запрещено, ну, или, по крайней мере, не разрешено. То есть, выдавая себе в подотчет при проверке вам укажут замечание- расходование выручки не согласованное с банком.Я бы порекомендовала обратиться в свой банк, и попытаться подписать расчет лимита кассы задним числом

Людмила
27 мая 2010 г. в 11:32

БАНКИРУ. С Вами рассчитались наличными деньгами, не важно, за что- за товар, вернули займ, и т.д. Вот эти деньги вы и можете тратить только на то, что указано в расчете лимита кассы. .. Я еще только собираюсь открывать р/сч. и вообще начинающий ИП. А что собственно указывается в расчете лимита кассы? т.е. куда можно тратить выручку?

КУКУ
27 мая 2010 г. в 14:24

ЛЮДМИЛЕ: на зар.плату, иные выплаты работникам (в т.ч. социального характера), стипендии, командировочные расходы, оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом нормативных актов Банка России.

Вот, собственно, и всё. Выбираете уже самостоятельно.

Если у Вас не установлен лимит Банком (вы не подавали расчета) - это считается нулевым лимитом. И ВЫ НЕ ИМЕЕТЕ ПРАВА хранить денежные средства наличные в КАССЕ - при получении выручки обязаны сдать её в Банк полностью - это тогда, когда у Вас открыт расчетный счет. Поэтому лучше с Банком всё утрясти до конца, заполнив Расчет, указав ЦЕЛИ, и в дальнейшем работать спокойненько с соблюдением Правил ведения кассовых операций...

Людмила
27 мая 2010 г. в 16:57

БАНКИР И КУКУ : Могу ли я: при установленном лимите приходовать деньги по кассе, затем, при превышении его - выдавать подотчет. Далее опять держу деньги в кассе, при превышении лимита - возврат подотчета и вновь подотчет. А конце месяца сделать возврат подотчета, выдать зп работникам, и выплатить доход ИП от предприним. деятельности. Т.е. "... Выручка- это деньги поступившие в кассу за проданные товары и оказанные услуги непосредственно от покупателя. Если вы их сдали в банк, а за тем сняли- это уже не выручка....(БАНКИР)" Так вот возврат подотчета - это та же выручка, или уже нет и я могу тратить куда хочу??

КУКУ
28 мая 2010 г. в 17:33

ЛЮДМИЛЕ: по поводу выдачи денег в подотчет - МОЖЕТЕ использовать и такую схему (не забудьте установить перечень подотчетных лиц и на какой срок выдаются денеж.средства, т.е. дату отчета по использ и неиспольз.суммам). Возврат подотчетных сумм - это не выручка уже (для налогового учета). Ведь выручку Вы уже единожды отразили как в приходе по кассе, так и в КДиРе. Но возвращен.подотчетные суммы Вы МОЖЕТЕ потратить и на з/п, и на др.цели, разрешенные Банком, считая при этом, что это были всё-таки суммы от внесенной ранее выручки.

Но такая "схемка" ухода от превышения лимита по кассе даааавно всем известна и видна невооруженным взглядом, хотя и не противоречит прав.ведения бух.учета.

Конечно, мотаться практически ежедневно с выручкой в БАНК, плюс платить им комиссии за совершенные операции, думаю, мало кому хочется...

БАНКИР
28 мая 2010 г. в 20:13

согласна с КУКУ за одним только исключением- мое мнение, не важно, была ли выручка в подотчете или нет, она все равно остается выручкой (для целей кассовой проверки, по крайней мере), ну а раз так- то есть такой интересный документик Указание банка России №1843-У, где ни слова не сказано о выплате из выручки дохода от предпринимательской деятельности (по моему мнению, те же дивиденды) и несмотря на то, что для юр.лиц этот доход снимается по чеку по символу42 (выплаты не входящие в ФОТ), т.е.так же, как командировочные, например, я бы указала в справке замечание на расход выручки, не согласованный с банком. Могу аргументировать свою позицию элементарной легализацией дохода предпринимателя. Наличка легализуется только через банк, поэтому ЦБ и навязал банкам контроль за кассовой дисциплиной. Моя рекомендация- доход от предпринимательской деятельности снимать по чеку, и делать проводки как было описано выше.

КУКУ
29 мая 2010 г. в 19:21

Ну я уж не стала до конца вдаваться во все тонкости и развивать тему, всё же не пропишешь. А вот по поводу получения дохода от предприн.деятельности, по-прежнему, настоятельно рекомендую переводить с р/счета п/поручением на свой л/счет в Банке(С/книж. и т.д.) с формулировкой, указанной выше, а потом спокойненько снимать денежные средства непосредственно в "свой карман" (не надо никаками ПКО и РКО опять-таки кассу засорять и голову ломать, как в случае снятия дохода по чековой книжке) - тратьте на здоровье куда хотите!!! НЕ ЗАБУДЬТЕ ЗАПЛАТИТЬ ВСЕ НАЛОГИ!!!

Людмила
31 мая 2010 г. в 10:01

Спасибо за разъяснения. По поводу дохода предпринимателя: как я поняла ни вариант КУКУ (перечисление на л/счет) ни вариант БАНКИРА (выплата через кассу) не противарочат правилам ведения кассы. Если банк одобряет тратить снятые деньги с р/сч как предпринимательский доход - он же проверит кассу и все будет хорошо. Выходит, что нужно выбрать более дешевый и удобный способ. Перевод на л/счет вроде дешевле по оплате комиссии, да и проще получается.

Наталья
31 мая 2010 г. в 20:32

всё понятно все сложили руки ,нервы дороже глупые законы достали глупые чиновники тоже, разбираться с ИП и кассовой дисциплиной некому. Тошнит от этого правительства одной рукой даёт другой забирает.

Справедливый
1 июня 2010 г. в 9:32

Люди!!! А вам не кажется,что пора снова делать в стране революцию!!!Зажрались чиновники в верхах,угнетают свой народ!!!А как наши депутаты принимают законы и поправки к ним,меньше 50% депутатов находящихся на месте ,голосуют за всех 100%.Да и пора разрешить свободную продажу в России оружия,тогда может больше будет порядка в стране и власть будет работать на народ. Любая власть боится вооружённого народа и проверок всяких будет меньше!!!

Ирина
3 июня 2010 г. в 18:38

А у меня на ИП и вмененка и УСН, кассу одну можно вести ?

КУКУ
12 июня 2010 г. в 16:48

Кассовую книгу и книгу кассира-операциониста можно вести и одну(в ПКО и РКО отражать раздельно суммы по спец.режимам). Но для бухгалтерского и налогового учета, естественно, учёт придется вести раздельно (по вмененке "прогон" выручки по счетам и т.д., а по УСН - КДиР, где реально вырисовываются ваши доходы для целей налогообложения при УСН за соответ.период.( При вменёнке же он уже известен на тек.год и платится поквартально пропорц.)

Алекс
18 июня 2010 г. в 9:46

Я ИП . Розничная торговля.УСН. Счет в банке только для оплаты

аренды торговой точки.Банк требует кассовые документы.

Что делать?

КУКУ
18 июня 2010 г. в 11:33

Алексу: Что делать? - "НАРИСОВАТЬ" кассовые документы (ПКО, РКО, аван.отчеты, кассовую книгу, книгу кассира-операциониста и др.первичку, с приложением соответств. наклад., чеков, отчетов, ведомостей и т.д.) и предоставить их БАНКУ за затребованный им период. Кассовую дисциплину нам всем приходится соблюдать!!!

Александр
22 июня 2010 г. в 16:35

Крайне интересная дискуссия. Спасибо всем добровольным консультантам.

Вопрос КУКУ и БАНКИРу:

Я ИП УСН 6%. Получаю на Р/с доход. Собираюсь переводить его на л/с (карту).

В назначении платежа правильно писать "Доход от предпринимательской деятельности" или "Перечисление личных средств"?

Есть ли разница между этими формулировками?

КУКУ
23 июня 2010 г. в 11:31

Александру: Это уж как Ваш Банк укажет: у меня просят отражать как "доход от предпринимательской деятельности".

Предприниматель
29 июня 2010 г. в 10:22

Согласен с Александром: дискуссия действительно интересная.

Очень хотелось бы узнать: ИП снимает наличные со своего расчетного счета в банке (после уплаты налогов); имеет ли банк в этом случае право требовать от ИП отчета о расходовании этих средств? И обязан ли ИП такой подробный отчет предоставлять? Это ж его личные средства!

Банкир
8 июля 2010 г. в 20:51

Александру: у меня один клиент ИП гоняет деньги на свою карту с назначением: перераспределение финансовых потоков(!!) И ведь прав!!! Не придерешься...

Банкир
8 июля 2010 г. в 21:11

Смотря в каком контексте у вас требуют этот отчет. Варианта два: 1.в рамках контроля за соблюдением вами кассовой дисциплины, 2.в рамках соблюдения требований 115-ФЗ. Вопрос сформулирован таким образом, что у меня есть основание полагать, дело касается второго варианта. Противодействие отмыванию и легализации доходов полученных преступным путем и финансирования терроризма. Только не нужно пугаться, вас не подозревают в терроризме.Но банк обязан осуществить ряд мер и тем самым обезопасить себя от лишения лицензии.Поэтому, для поддержания добрых отношений с банком, рекомендую информацию предоставить(в виде письма, например.Вряд ли кто-то будет проверять достоверность указанных в нем сведений) И еще: по закону- может банк и прижимает, требуя документы, но: внимательно прочитайте свой договор банковского счета.УВЕРЕНА, вы найдете в нем пару строк, где написано, что клиент обязан предоставлять банку запрашиваемые документы..... это могут быть и балансы и договоры и какие-то другие бумаги.То есть получается, что подписав этот договор, вы согласились на условия банка.

У меня один клиент снял три раза по 500 тысяч рублей(три дня подряд), мы тоже просим подтверждающие документы. так вот, он написал : 300 т.руб отправил матери, 200 т.руб дал жене на помаду и духи,остальные проиграл в казино. Ну и что я ему скажу? Чек с казино принеси? или квитанцию с почты, что матери отправил, и где находится магазин с помадами за 200 т.рублей? Взяла письмо, подшила аккуратненько в папку и приняла у него еще одну заявку на 500 т.рублей :-)

БЕЗ
13 августа 2010 г. в 13:17

Все в отпусках чтоль??? ИЛИ ЖАРА.ЖАРА!!!

Вщщвв
13 августа 2010 г. в 14:55

А что тут обсуждать? Давно все решено...

Скоро все кассы ИП отправят на помойку.Гуляй черный нал!!!!!

9 июля 2010

Президиум ВАС РФ высказал свою позицию по вопросу о том, должны ли предприниматели соблюдать кассовую дисциплину. Вывод высшей арбитражной инстанции порадует предпринимателей: налоговики не вправе штрафовать ИП за отсутствие кассовой книги. До сих пор на уровне ФАСов не было единодушного мнения на этот счет. Можно надеяться, что после официального обнародования позиции Президиума ВАС (дело рассмотрено 29 июня, реквизиты постановлению пока не присвоены) судебная практика во всех округах будет складываться в пользу предпринимателей.

Суть спора и мнение ФАС

В ходе проверки налоговики установили, что предприниматель, применяющий «вмененку», не вел кассовую книгу, не оприходовал денежные средства, и не имел специальной комнаты, а также сейфа для хранения наличности. В связи с этим инспекция привлекла его к ответственности, предусмотренной в статье 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» (штраф на должностных лиц, к которым приравниваются ИП — от 4 до 5 тыс. руб.). Предприниматель обратился в суд, и как оказалось, не зря.

Судьи первой и кассационной инстанции поддержали плательщика (см. постановление ФАС Поволжского округа от 18.11.09 по делу № А57-11519/2009). Арбитры, в частности, отметили, что привлечь к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ можно только за нарушение Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40), и Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (утвержден ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П). А эти нормативные акты устанавливают обязанности, в том числе по ведению кассовой книги, только для предприятий, учреждений, организаций. Данный вывод следует из текстов упомянутых документов, в которых не говорится о том, что ИП должны вести кассовую книгу.

К тому же унифицированные формы документации по учету кассовых операций (в частности, форма кассовой книги КО-4 «Кассовая книга») распространяются только на юридических лиц. Об этом прямо сказано в пункте 2 постановления Госкомстата от 18.08.98 № 88 (в ред. от 03.05.2000 № 36).

В свою очередь, налоговики, ссылаясь на пункт 3 статьи 23 Гражданского кодекса, пытались доказать, что ИП обязаны применять Порядок ведения кассовых операций. Однако им это не удалось. Указанная норма гласит: к деятельности предпринимателей применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юрлиц, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Таким образом, отметили судьи, эта норма уравнивает предпринимателей и компании только в отношении соблюдения норм ГК РФ, а эти нормы не регламентируют правила ведения кассовых операций. Кроме того, в приведенной статье ГК РФ имеется оговорка: «если иное не вытекает из закона, иных правовых актов». Порядок ведения кассовых операций как раз и является «иным правовым актом», отмечено в постановлении ФАС.

Позиция ВАС

Налоговики не согласились с данным выводом, и обратились в высшую арбитражную инстанцию. Коллегия судей ВАС РФ решила передать это дело на рассмотрение Президиума (определения от 19.04.10 № ВАС-1411/10), хотя, заметим, ранее в подобных спорах не видела оснований для пересмотра.

В своем определении тройка судей указала на неоднозначность судебной практики по описанной проблеме. Любопытно, что арбитры, поддерживающие проверяющих, руководствовались теми же положениями законодательства, что и судьи, отменявшие решения налоговиков (см. выше). Но трактовали их по-разному.

Если же ИП применял «вмененку», добавлялся еще один довод в защиту позиции налоговиков: ссылка на пункт 5 статьи 346.26 НК РФ. В нем сказано, что плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. Аналогичное правило для предпринимателей-«упрощенцев» прописано в пункте 4 статьи 346.11 НК РФ. Судьи отмечали: нигде в Налоговом кодексе не оговаривается, что предприниматели обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций лишь в определенной части. Исходя из этого, арбитры соглашались с налоговиками, штрафовавшими предпринимателей за несоблюдение кассовой дисциплины.

Однако Президиум ВАС РФ, рассмотрев описанный спор, признал правомерным подход, которые применили нижестоящие суды. Их решения были оставлены в силе, а заявление налоговиков без удовлетворения. Обоснование позиции Президиума ВАС РФ будет известно после того, как текст постановления появится на сайте этого суда.

Источник: БухОнлайн.ру

Kkms
15 января 2011 г. в 13:23

Я считаю статья очень полезна в равной степени благодаря тексту (теория) и комментариям к этому тексту (практика).

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Темы: Малый бизнес