Аналитика / Налогообложение / Ставка рефинансирования изменилась в четвертый раз за год

Ставка рефинансирования изменилась в четвертый раз за год

С 14 июля она составляет 11 процентов. Значит, налоговый лимит процентов по рублевым кредитам и займам теперь равен 12,1 процента
29.07.2008
«Главбух»

НДФЛ с материальной выгоды по займам, предоставленным физическим лицам (матвыгода возникает, если ставка по займу меньше 8,25 процента (11% 3/4));
- исчисляя НДС с процентов по товарным кредитам, векселям и облигациям (они не облагаются этим налогом в пределах 11%);
- определяя сумму пеней за просрочку уплаты налогов (они рассчитываются исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки).

ПРИМЕР

ООО «Конкор» применяет метод начисления. 1 марта 2008 года компания получила от ЗАО «Сатурн» заем. Проценты по займу выплачиваются ежемесячно, в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в последний день текущего месяца, плюс 5 процентов.

При расчете налога на прибыль «Конкор» определяет норматив процентов по рублевым кредитам и займам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,1. Поскольку ставка по займу зависит от ставки рефинансирования, значение норматива определяется либо на конец отчетного периода (квартала), либо на дату погашения долга - в зависимости от того, что произошло раньше.

Таким образом, ставка по займу за март 2008 года составила 15,25 процента (10,25 + 5). По итогам I квартала проценты за этот месяц учтены в налоговых расходах по ставке 11,28 процента (10,25%* 1,1). Проценты за апрель и май «Конкор» начислил по ставке 15,5 процента (10,5 + 5), а за июнь - по ставке 15,75 (10,75 + 5). По итогам II квартала проценты за апрель, май и июнь учтены в налоговых расходах по ставке 11,83 процента (10,75% * 1,1).