Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Исчисление бухгалтерами производственных предприятий единого социального налога

Исчисление бухгалтерами производственных предприятий единого социального налога

На вопросы, связанные с исчислением бухгалтерами производственных предприятий единого социального налога, отвечает Светлана Петровна Павленко, консультант отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России

28.07.2008
«Главбух»

С 1 января 2008 года в целях исчисления НДФЛ введены предельные нормы суточных, выплачиваемые работнику при его направлении в командировку. А вот для расчета ЕСН налоговым законодательством таких норм не установлено. Получается, что суточные, выплаченные работнику в любом размере, независимо от ограничений по ЕСН?

Нет, так сказать нельзя.

Действительно, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ, суточные не облагаются ЕСН в пределах норм, установленных законодательством. А сверх них - на основании положений пункта 3 статьи 236 и пункта 38 статьи 270 НК РФ.

Однако предприятия, не формирующие налоговую базу по ЕСН носят регрессивный характер. Они применяются к величине налоговой базы на каждое физическое лицо, рассчитанной нарастающим итогом с начала года.

В то же время налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ и начисленных налогоплательщиками в пользу физических лиц. Об этом сказано в пункте 1 статьи 237 НК РФ.

Предприятие выплачивает вознаграждение членам совета директоров. Нужно ли начислять единый социальный налог на указанные суммы?

Нет, в данном случае этого делать не следует.

Дело в том, что взаимоотношения между членами совета директоров строятся не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предмет которых - выполнение работ, оказание услуг. Поэтому указанные вознаграждения не могут быть объектом налогообложения единым социальным налогом. Основание - пункт 1 статьи 236 НК РФ.

Работники организации, выполняя служебное задание, создали полезную модель. Работодатель получил на нее патент. Согласно положениям пункта 4 статьи 1370 ГК РФ, специалистам полагается выплатить вознаграждение. Должна ли организация начислить единый соцналог с этой суммы?

Все зависит от того, предусмотрена ли такая выплата коллективным или трудовым договором.

В том случае, если предусмотрена - сумма вознаграждения, выплачиваемая работнику за создание служебной полезной модели, облагается единым социальным налогом. В противном случае указанный налог исчислять не нужно.

Администрация предприятия решила выдавать зарплату работникам с помощью пластиковых карт. За открытие счетов в банке и выдачу людям пластиковых карт организация уплачивает банку определенные суммы. Следует ли начислять единый социальный налог на такие суммы?

Нет, начислять налог не нужно.

Основание - пункт 3 статьи 236 НК РФ. В соответствии с этой нормой выплаты и вознаграждения, указанные в пункте 1 статьи 236 НК РФ, не признаются объектом обложения ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

При этом напомню, что в соответствии с пунктом 29 статьи 270 НК РФ расходы организации за выдачу работникам пластиковых карт и открытие счетов в банке не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться