Интересные дискуссии на форуме «Налоговое право»

 Самая горячая тема недели Плата за перечисление пени и штрафа правомерна ?

• Проценты по долговым обязательствам (ст. 269 НК) - сопоставимые условия
• Полномочия Минфина по !толкованию! международных налоговых соглашений
• Плата за перечисление пени и штрафа правомерна ?
• переплата при ликвидации (можно ли отдать маме?)
• Выездная и подлинники документов
• Продвинутые мысли ФАС МО, или ст. 201 АПК vs. ст. 59 НК РФ.
• Надпись на броневике является рекламой или нет?
• Термин "достоверность" - хит сезона
• Штраф за непредставление декларации по ОП
• Ответственность по 116 или 117?
• ФАС СЗО о экономической оправданности
• Примение ККТ при приеме металлолома
• Запрет отказа от льготы правомерен ?
• и снова про возврат/зачет за пределами 3-х лет
• Представление деклараций в электроном. виде. Правовой аспект.
• Возврат НДС в несколько этапов
• Расходы - право или обязанность (ЕСН VS налог на прибыль)?

Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной " Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Эффективная защита налогоплательщиков

Статья 279 Трудового Кодекса РФ предусматривает, что в случае расторжения трудового договора с руководителем организации до истечения срока его действия по решению уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа) при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация за досрочное расторжение с ним трудового договора в размере, определяемом трудовым договором. Поскольку такие компенсации могут составлять очень существенные суммы, налоговые органы пытаются обложить их налогом на доходы физических лиц и ЕСН. Насколько правомерен такой подход, рассматривали в Постановлении ФАС Московского Округа от 20 декабря 2004 г. № КА-А40/11908-04.

Цитата:

решением от 06.07.2004 Арбитражного суда г. Москвы, оставленным без изменения постановлением от 21.09.2004 Девятого арбитражного апелляционного суда, признано недействительным решение ИМНС РФ N 26 по ЮАО г. Москвы от 05.03.2004 N 05-15/3933 в части привлечения НО "Ассоциация Российских членов Европей" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом судебные инстанции исходили из того, что компенсационная выплата бывшему руководителю П. за досрочное прекращение с ним трудовых отношений при отсутствии его виновных действий не подлежит налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законность принятых судебных актов проверяется в порядке ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой ИМНС РФ N 26 по ЮАО г. Москвы, в которой ставится вопрос об их отмене в связи с необоснованностью.

В судебном заседании представитель Инспекции доводы жалобы поддержал.

Дело рассмотрено в порядке ч. 3 ст. 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя Организации, которая считается надлежащим образом извещенной о месте и времени судебного разбирательства.

Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, заслушав представителя Инспекции, не находит оснований для отмены судебных актов.

В соответствии с п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации установленные законодательством РФ компенсационные выплаты в связи с увольнением работников не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

Суд кассационной инстанции считает, что на основании протокола общего собрания членов ассоциации от 19.04.2000, приказа от 19.04.2000 N 12, решения внеочередного общего собрания членов ассоциации от 25.06.2002, приказа от 25.06.2002 N 12, ст. ст. 278, 279 Трудового кодекса Российской Федерации судебными инстанциями сделан правильный вывод о том, что выплата Организацией своему бывшему руководителю компенсации за досрочное прекращение с ним трудовых отношений является видом компенсационных выплат в связи с увольнением работника, установленных трудовым законодательством РФ, и сумма указанной компенсации в соответствии с п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации не является объектом налогообложения. С учетом этого судебными инстанциями сделан правильный вывод о том, что в действиях Организации отсутствует состав вменяемых налоговых правонарушений.

Запись в трудовой книжке об увольнении в соответствии со ст. 78 Трудового кодекса Российской Федерации, то есть об увольнении по соглашению сторон, означает, как правильно указано апелляционным судом, досрочное прекращение трудовых отношений и выплата компенсации в этом случае прямо предусмотрена ст. 279 Трудового кодекса Российской Федерации.

Трудовой спор, на который ссылается Инспекция, касался только размера компенсации и был урегулирован в соглашении о добровольном исполнении обязательств от 18.04.2003.

В кассационной жалобе не приведено доводов и доказательств, опровергающих установленные судебными инстанциями обстоятельства и выводы судебных инстанций, а изложена позиция налогового органа по спору, которой судебными инстанциями при рассмотрении дела дана надлежащая правовая оценка.

Учитывая изложенное, судебными инстанциями правильно применены нормы материального права, выводы судебных инстанций соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам. Нарушений норм процессуального права не установлено.

Выводы

Таким образом, пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. То есть НДФЛ будет облагаться только компенсация за неиспользованный отпуск, иные компенсации, выплачиваемые при увольнении и предусмотренные законодательством не облагаются НДФЛ. Аналогичным будет и налогообложение ЕСН при применении подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

Совсем недавно Конституционный Суд в Постановлении от 15.03.2005 № 3-П признал неконституционной статью 279 Трудового Кодекса в той мере, в какой она, не устанавливая гарантированный минимальный размер компенсации, полагающейся руководителю организации в случае увольнения по основанию, предусмотренному указанной статьей, допускает досрочное расторжение с ним трудового договора без выплаты справедливой компенсации. При этом КС РФ отметил, что законодатель не устанавливает конкретный размер компенсации и не ограничивает ее каким-либо пределом - размер компенсации определяется трудовым договором, т.е. по соглашению сторон. Исходя из целевого назначения этой выплаты - в максимальной степени компенсировать увольняемому лицу неблагоприятные последствия, вызванные потерей работы, размер компенсации может определяться с учетом времени, остающегося до истечения срока действия трудового договора, тех сумм (оплаты труда), которые увольняемый мог бы получить, продолжая работать в должности руководителя организации, дополнительных расходов, которые он, возможно, вынужден будет понести в результате досрочного прекращения договора, и т.п.

Таким образом, в законодательстве отсутствуют какие-либо пределы рассматриваемой компенсации, при превышении которых необходимо уплачивать НДФЛ. Тем не менее, КС РФ указал некие критерии определения справедливой компенсации, но и не ограничил перечень таких критериев. Поэтому организациям необходимо быть осторожными при использовании таких компенсаций, так как налоговые органы могут попытаться переквалифицировать такую компенсацию в выплату, облагаемую НДФЛ.

Отметим, что для использования льгот по статьям 217 и 238 НК РФ необходимо надлежащее оформить документы, в частности необходимо решение общего собрания акционеров (Совета Директоров), если события происходят в акционерном обществе.

Действия налоговых органов в рассматриваемом случае не основаны на нормах законодательства.

Партнёры

Нашим партнером является рассылка "Просто о налогах и правосудии". В последнее время стране происходят негативные изменения в сфере налогообложения, в частности принятие новых непрозрачных законопроектов. Также обостряются проблемы, связанные со справедливым и независимым рассмотрением налоговых споров в судах.

В рассылке будут публиковаться критические и проблемные материалы, которые касаются реформ и проблем в сфере налогообложения, а также правосудия. Мы также будем публиковать обзоры новых налоговых законопроектов.

Большинство материалов этой рассылки будут уникальными, так как будут создаваться специально для наших подписчиков.

Мы будем стараться публиковать материалы, написанные наиболее понятным языком, чтобы проблема была понятна не только людям, специализирующимся в данной сфере, но и тем, кто мог не обратить внимание на проблему.

Семинары (События)

Международная научно-практическая конференция

"Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года"

15 - 16 апреля 2005 года в Российской Академии Правосудия состоится международная научно-практическая конференция "Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года". Конференция продолжает традицию ежегодного публичного профессионального обсуждения итогов работы Конституционного Суда в сфере налогообложения.

В ходе первой конференции по данной тематике, прошедшей 22-23 апреля 2004 года, с докладами и сообщениями выступили ведущие российские и иностранные эксперты, ученые и практики. Конференция прошла при активном участии д-ра А. Торстена Джобса, судьи Высшего административного суда Федеральной земли Бранденбург, Александра Бланкенагеля, профессора кафедры российского права, публичного права и сравнительного правоведения Гумбольдтского университета, Хуберта Хамакерса, профессора, руководителя Международного бюро фискальной документации. В работе конференции приняли участие судьи Конституционного Суда РФ, Высшего Арбитражного Суда РФ, российских арбитражных судов, представители Государственной Думы и Совета Федерации, Правительства РФ, МНС России, Минэкономразвития России, общественных объединений, научных и высших учебных заведений, сотрудники крупнейших компаний, ведущих российских и международных юридических фирм. Основные итоги обсуждения на конференции, отраженные в резолюции, а также доклады и выступления участников конференции включены в сборник, который был направлен высшим органам власти, учебным заведениям и библиотекам.

Результаты конференции, проведенной в 2004 году, дают основания полагать, что предстоящая конференция вновь станет местом серьезной дискуссии о путях дальнейшего развития конституционного правосудия, внесет значительный вклад в развитие налогового права в России.

Организаторы конференции:

- Германский фонд международного правового сотрудничества при Министерстве юстиции ФРГ;

- Российская Академия Правосудия при Верховном Суде и Высшем Арбитражном Суде РФ;

- Российская ассоциация финансового права;

- Юридическая компания "Пепеляев, Гольцблат и партнеры";

Приглашаются все заинтересованные специалисты в области налогового и конституционного права.

Подробнее о конференции см. на сайте www.pgplaw.ru