Налоговая амнистия за дробление: как законно списать долги перед ФНС

Под «дроблением бизнеса» понимается разделение одного предприятия на несколько формально независимых компаний, чтобы воспользоваться льготами упрощённой системы налогообложения (УСН) или избежать уплаты НДС. Хотя сама по себе регистрация нескольких организаций законна, налоговики признают такую схему недобросовестной, если она направлена исключительно на снижение налогов. Тогда все доходы консолидируются, а налог рассчитывается по общей системе.

С 12 июля 2024 года вступил в силу закон № 176-ФЗ, который запускает механизм налоговой амнистии. Это первый в России случай, когда бизнесу предложили «забыть» о прошлых доначислениях — при условии добровольного отказа от схем.

Кому доступна налоговая амнистия и на каких условиях

Амнистия распространяется на налоги, пени и штрафы, начисленные за использование схем дробления в 2022–2024 годах. Речь идёт только о тех доначислениях, которые были выявлены по итогам выездных проверок и связаны именно с применением УСН в обход общего режима.

Другие нарушения — например, ошибки в отчётности, сокрытие доходов или неправомерное применение льгот — под амнистию не попадают.

Списанию подлежат:

• доначисленные налоги по «дроблению»;

• пени;

• штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК РФ.

При этом налогоплательщику не нужно подавать специальные заявления — достаточно соблюсти условия отказа от дробления в установленные законом сроки.

Пошаговая инструкция: как активируется налоговая амнистия

Шаг 1. С 12 июля 2024 года все решения ФНС о доначислениях по «дроблению» временно приостанавливаются — но только по этой части.

Шаг 2. Налогоплательщик должен отказаться от схемы «дробления» с 1 января 2025 года. Это можно сделать тремя способами:

• перевести все компании группы на ОСНО;

• объединить бизнес под одним ИП или юрлицом;

• ликвидировать компании, участвующие в схеме.

Шаг 3. Если ФНС не выявит признаков дробления за 2025–2026 годы, то все доначисления за 2022–2024 будут списаны автоматически.

Варианты развития событий

Сценарий 1. ФНС провела проверку за 2025–2026 и не выявила нарушений. Амнистия применяется в полном объёме.

Сценарий 2. Проверки за 2025–2026 не было, но по аналитике ФНС не видит признаков дробления. В этом случае обязательства будут списаны 1 января 2030 года (по окончании срока возможной проверки).

Сценарий 3. Налогоплательщик добровольно пересчитал налоги по ОСНО за 2025–2026 годы и подал уточнённые декларации до начала проверки. Амнистия действует в полном объёме.

Сценарий 4. Отказ произошёл после назначения выездной проверки. Тогда амнистия применяется частично — за 2022–2023 годы, но не за 2024.

Сценарий 5. Компания ликвидируется. Если отказ от дробления зафиксирован с 1 января 2025 года, доначисления за 2022–2024 списываются. Однако в случае продолжения деятельности после ликвидации (например, выход из банкротства) долги восстанавливаются.

Кто не сможет воспользоваться амнистией

1. Компании, которые не отказались от схемы.

2. Фирмы, которые формально сменили юрлица, но сохранили старую структуру, сотрудников и управленцев.

3. Частичный отказ от дробления — например, перевод на ОСНО только одной компании из всей группы. В этом случае списание будет только в части.

Если ФНС докажет, что компания повторно использует схему дробления в 2025–2026 годах, она вправе отменить амнистию задним числом и восстановить все доначисления за 2022–2024 годы.

Что делать бизнесу: практические рекомендации

1. Оценить риски текущей структуры. Если в группе компаний одни и те же учредители, персонал, поставщики и склады — высока вероятность, что схему признают дроблением.

2. Подготовить план отказа от схемы:

• консолидация на одном юрлице;

• перевод всех участников группы на ОСНО;

• добровольная ликвидация части компаний.

3. До 1 января 2025 года принять управленческие решения и внести изменения.

4. При необходимости — подать уточнённые декларации за 2025–2026 годы, если отказ от схемы был произведён с задержкой.

Заключение

Налоговая амнистия — уникальный шанс для бизнеса выйти из серой зоны без последствий. Государство готово простить доначисления, пени и штрафы, если компания добровольно прекратит использовать схемы дробления с 2025 года. Но в случае повторного применения схемы ФНС вправе отменить амнистию и взыскать долги задним числом. Решение — за каждым предпринимателем.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий