Аналитика / Налогообложение / Выплата дивидендов и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Выплата дивидендов и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Какой год указать в Разделе «А» Листа «03» декларации по налогу на прибыль, если распределяется прибыль за прошлые годы на общую сумму?
06.05.2021
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

Организация выплачивает дивиденды в феврале 2021 года учредителю ООО по нераспределенной чистой прибыли за 2017, 2018, 2019 гг. В протоколе или решении на выплату дивидендов указано, что распределяется нераспределенная чистая прибыль прошлых лет в сумме 300 тыс. руб.

Какой год указать в Разделе А Листа 03 Декларации по налогу на прибыль, если распределяется прибыль за прошлые годы на общую сумму?

По реквизиту "Отчетный год" Раздела А Листа 03 Декларации по налогу на прибыль указывается календарный год, за отчетные (налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов (п. 14.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).

Если из решения учредителей о выплате дивидендов следует, что на выплату дивидендов идет нераспределенная прибыль, накопленная за несколько лет, полагаем, по реквизиту "Отчетный год" логично указать последний год, входящий в период накопленной, распределяемой прибыли (в рассматриваемом случае - 2019 г.).

На наш взгляд, неправильное заполнение указанного реквизита не должно повлечь неблагоприятных налоговых последствий для налогоплательщика. НК РФ не предусмотрена ответственность за нарушение порядка заполнения налоговой декларации, не повлекшее занижения налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога (письмо Минфин РФ от 28.11.2007 N 03-02-07/1-461).

В случае ошибки, отражении недостоверных сведений по рассматриваемому реквизиту налогоплательщик не обязан (но вправе) вносить изменения в декларацию по налогу на прибыль и представлять в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, так как такие ошибки (недостоверные сведения) не приводят к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ).