Переход на УСН-2017

О пе­ре­хо­де на УСН с 01.01.2017 ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли долж­ны уве­до­мить ин­спек­цию не позд­нее 9 ян­ва­ря 2017 г. (по­сколь­ку 31.12.2016 при­хо­дит­ся на суб­бо­ту). А в конце 2016 г. нужно:

• вос­ста­но­вить НДС с име­ю­щих­ся за­па­сов и ос­нов­ных средств;
• вклю­чить в до­хо­ды остат­ки на­ло­го­вых ре­зер­вов.

По со­сто­я­нию на 1 ян­ва­ря 2017 г. в книге учета до­хо­дов и рас­хо­дов, при­ме­ня­е­мой при упро­щен­ке, надо от­ра­зить «пе­ре­ход­ные» до­хо­ды и рас­хо­ды.

Изучаем организационные возможности для перехода на УСН

Уве­до­мить о пе­ре­хо­де на УСН можно, ис­поль­зуя к при­ме­ру, форму № 26.2-1. В уве­дом­ле­нии надо ука­зать:

• раз­мер до­хо­дов за 9 ме­ся­цев 2016 г.;
• оста­точ­ную сто­и­мость ОС по со­сто­я­нию на 01.10.2016;
• вы­бран­ный объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния.

Упро­щен­ка не те­ря­ет по­пу­ляр­но­сти: ко­ли­че­ство ор­га­ни­за­ций и ИП на УСН рас­тет

 

 

• доля всех участ­ни­ков-ор­га­ни­за­ций в устав­ном ка­пи­та­ле вашей ком­па­нии со­во­куп­но не пре­вы­ша­ет 25%. От­ме­тим, что это огра­ни­че­ние не рас­про­стра­ня­ет­ся на ряд ор­га­ни­за­ций. В част­но­сти, оно не дей­ству­ет:

— для ор­га­ни­за­ций, устав­ный ка­пи­тал ко­то­рых пол­но­стью со­сто­ит из вкла­дов об­ще­ствен­ных ор­га­ни­за­ций ин­ва­ли­дов, если сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность ин­ва­ли­дов среди их ра­бот­ни­ков со­став­ля­ет не менее 50%, а их доля в фонде опла­ты труда — не менее 25%;

— для неком­мер­че­ских ор­га­ни­за­ций, в том числе для по­тре­би­тель­ских ко­опе­ра­ти­вов;

— для неко­то­рых видов учре­жде­ний;

• у вас нет фи­ли­а­лов. При этом на­ли­чие пред­ста­ви­тельств или дру­гих обособ­лен­ных под­раз­де­ле­ний, ко­то­рые не ука­за­ны как фи­ли­а­лы в ЕГРЮЛ, не пре­пят­ству­ет при­ме­не­нию УСН;
• вы не яв­ля­е­тесь бюд­жет­ным или ка­зен­ным учре­жде­ни­ем, участ­ни­ком со­гла­ше­ния о раз­де­ле про­дук­ции, бан­ком, стра­хов­щи­ком или лом­бар­дом, про­фес­си­о­наль­ным участ­ни­ком рынка цен­ных бумаг, ин­ве­сти­ци­он­ным или него­су­дар­ствен­ным пен­си­он­ным фон­дом, мик­ро­фи­нан­со­вой ор­га­ни­за­ци­ей или част­ным агент­ством за­ня­то­сти;
• вы не за­ни­ма­е­тесь игор­ным биз­не­сом, про­из­вод­ством по­дак­циз­ных то­ва­ров, а также до­бы­чей и ре­а­ли­за­ци­ей по­лез­ных ис­ко­па­е­мых (за ис­клю­че­ни­ем об­ще­рас­про­стра­нен­ных).

Если хотя бы одно из вы­ше­ука­зан­ных усло­вий по со­сто­я­нию на 1 ян­ва­ря 2017 г. у вас не будет со­блю­дать­ся, то вы не смо­же­те при­ме­нять упро­щен­ку.

Проверяем себя на соответствие «упрощенным» лимитам

Средняя численность работников

У упро­щен­цев она не долж­на быть более 100 че­ло­век. В то же время можно пе­рей­ти с 2017 г. на упро­щен­ку, если, к при­ме­ру, за 9 ме­ся­цев 2016 г. сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков со­став­ля­ет 160 че­ло­век, но уже в ян­ва­ре 2017 г. она умень­шит­ся до 100 че­ло­век.

Так что со­блю­дать лимит по чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков в те­че­ние всего 2016 г. (в том числе и по со­сто­я­нию на 1 ок­тяб­ря) вовсе не обя­за­тельно.

Учти­те, что если вы пла­ни­ру­е­те сов­ме­щать упро­щен­ку с ЕНВД, то для рас­че­та сред­ней чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков в 2017 г. при­дет­ся учи­ты­вать аб­со­лют­но всех ра­бот­ни­ков. Неза­ви­си­мо от того, в каком виде де­я­тель­но­сти они будут за­ня­ты: «упро­щен­ном» или «вме­нен­ном».

Стоимость основных средств

Оста­точ­ная сто­и­мость ОС опре­де­ля­ет­ся по пра­ви­лам бух­гал­тер­ско­го учета. Но учи­ты­ва­ют­ся толь­ко те ОС, ко­то­рые амор­ти­зи­ру­ют­ся по пра­ви­лам гл. 25 НК РФ.

Дру­гое (не амор­ти­зи­ру­е­мое в «при­быль­ном» на­ло­го­вом учете) иму­ще­ство в рас­че­те не участ­ву­ет. Это, в част­но­сти:

• зе­мель­ные участки;
• иму­ще­ство, по­лу­чен­ное учре­жде­ни­ем в опе­ра­тив­ное управ­ле­ние;
• иму­ще­ство, ко­то­рое яв­ля­ет­ся ос­нов­ным сред­ством толь­ко в буху­че­те, а в «при­быль­ном» учете — нет. К при­ме­ру, это бух­гал­тер­ские ос­нов­ные сред­ства, вве­ден­ные в экс­плу­а­та­цию в 2016 г. с пер­во­на­чаль­ной сто­и­мо­стью от 40 тыс. до 100 тыс. руб.

При при­ме­не­нии упро­щен­ки вам при­дет­ся со­блю­дать уста­нов­лен­ный в На­ло­го­вом ко­дек­се лимит оста­точ­ной сто­и­мо­сти ос­нов­ных средств. Сей­час он равен 100 млн руб. Од­на­ко несмот­ря на то, что оста­точ­ную сто­и­мость ОС надо ука­зать в уве­дом­ле­нии о пе­ре­хо­де на УСН, сто­и­мост­ный лимит не тре­бу­ет­ся со­блю­дать ни на 1 ок­тяб­ря 2016 г., ни на саму дату по­да­чи уве­дом­ле­ния. Но вам надо сле­дить за со­блю­де­ни­ем ли­ми­та сто­и­мо­сти ОС с пер­во­го дня при­ме­не­ния упро­щен­ки, то есть с 1 ян­ва­ря 2017 г.

А с этой даты будет дей­ство­вать уже новый, уве­ли­чен­ный лимит для оста­точ­ной сто­и­мо­сти ОС: 150 млн руб.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КО­СО­ЛА­ПОВ Алек­сандр Ильич

Го­су­дар­ствен­ный со­вет­ник РФ 1 клас­са

“Для пе­ре­хо­да на упро­щен­ную си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния с 2017 г. необ­хо­ди­мо, чтобы на на­ча­ло этого года (на 1 ян­ва­ря 2017 г.) оста­точ­ная сто­и­мость ос­нов­ных средств не пре­вы­ша­ла 150 млн руб. При этом не яв­ля­ет­ся пре­пят­стви­ем для пе­ре­хо­да на УСН с 2017 г. тот факт, что у ор­га­ни­за­ции в III квар­та­ле 2016 г. оста­точ­ная сто­и­мость ос­нов­ных средств пре­вы­ша­ет 100 млн руб.”

Доходы за 9 месяцев 2016 г.

На упро­щен­ную си­сте­му можно пе­рей­ти, если по ито­гам 9 ме­ся­цев 2016 г. до­хо­ды не пре­вы­си­ли 59,805 млн руб.: 45 млн руб. х 1,329 (ко­эф­фи­ци­ент-де­фля­тор на 2016 г.).

Для рас­че­та суммы до­хо­дов за 9 ме­ся­цев надо учи­ты­вать как вы­руч­ку от ре­а­ли­за­ции, так и вне­ре­а­ли­за­ци­он­ные до­хо­ды, но толь­ко по об­ще­ре­жим­ной де­я­тель­ности.

С 1 ян­ва­ря 2017 г. лимит до­хо­дов бу­ду­щих упро­щен­цев уве­ли­чит­ся до 90 млн руб. вклю­чи­тельно. Од­на­ко на­ло­го­вая служ­ба на своем сайте уже разъ­яс­ни­ла, что его можно будет ис­поль­зо­вать толь­ко при пе­ре­хо­де на УСН с 01.01.2018. А сей­час надо со­блю­дать лимит по до­хо­дам 59,805 млн руб.

Выбираем объект налогообложения

Пре­жде чем на­пи­сать в уве­дом­ле­нии о пе­ре­хо­де на УСН объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния, про­верь­те:

• какие на­ло­го­вые став­ки для упро­щен­цев уста­нов­ле­ны в вашем ре­ги­оне на 2017 г.;
• на­сколь­ко ве­ли­ка сумма рас­хо­дов, ко­то­рые вы мо­же­те при­нять для целей на­ло­го­во­го «упро­щен­но­го» учета, и мо­же­те ли вы их под­твер­дить до­ку­мен­таль­но.

По­ка­за­тель	Объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния
	«До­хо­ды»	«До­хо­ды минус рас­хо­ды»
Что об­ла­га­ет­ся	Сумма до­хо­дов	Сумма до­хо­дов, умень­шен­ная на ве­ли­чи­ну рас­хо­дов. При этом рас­хо­ды долж­ны быть: до­ку­мен­таль­но под­твер­жде­ны; упо­мя­ну­ты в за­кры­том пе­речне рас­хо­дов упро­щен­цев
На­ло­го­вая став­ка	Общая став­ка — 6%.Она может быть сни­же­на ре­ги­о­наль­ным за­ко­ном вплоть до 1%	Общая став­ка — 15%. Она может быть сни­же­на ре­ги­о­наль­ным за­ко­ном вплоть до 5%
Ми­ни­маль­ный налог, упла­чи­ва­е­мый также и при по­лу­че­нии убыт­ка	Нет	1% от суммы до­хо­дов*

* На «до­ход­но-рас­ход­ной» упро­щен­ке надо пла­тить наи­боль­ший налог: либо обыч­ный, либо ми­ни­маль­ный.

В слу­чае если вы в уве­дом­ле­нии о пе­ре­хо­де на УСН ука­за­ли один объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния, но до конца 2016 г. успе­ли пе­ре­ду­мать, на­правь­те не позд­нее 09.01.2017 в ин­спек­цию:

• новое уве­дом­ле­ние о пе­ре­хо­де на УСН с новым объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния;
• пись­мо в про­из­воль­ной форме о том, что ранее по­дан­ное уве­дом­ле­ние ан­ну­ли­ру­ет­ся.

Учитываем особенности перехода

«Переходный» НДС

С 01.01.2017 после пе­ре­хо­да на УСН вам боль­ше не нужно на­чис­лять НДС и вы­став­лять сче­та-фак­ту­ры.

В связи с этим вне­си­те из­ме­не­ния во все до­го­во­ры, за­клю­чен­ные до 31.12.2016, в ко­то­рых цена ваших то­ва­ров, работ или услуг была уста­нов­ле­на с НДС.

На­чи­ная с 01.01.2017 ука­зы­вай­те в до­го­во­рах цену с по­мет­кой «НДС не об­ла­га­ет­ся».

В IV квар­та­ле 2016 г.:

• по то­ва­рам и дру­гим ма­те­ри­аль­но-про­из­вод­ствен­ным цен­но­стям, чис­ля­щим­ся в за­па­се, надо вос­ста­но­вить весь вход­ной НДС, при­ня­тый ранее к вы­че­ту;
• по ОС и НМА надо вос­ста­но­вить НДС лишь в части, про­пор­ци­о­наль­ной их бух­гал­тер­ской оста­точ­ной сто­и­мо­сти на 31.12.2016 (без учета пе­ре­оценки). Сумму вос­ста­нав­ли­ва­е­мо­го НДС можно опре­де­лить по фор­му­ле:

Суммы вос­ста­нов­лен­но­го на­ло­га можно учесть при рас­че­те на­ло­га на при­быль в ка­че­стве про­чих рас­хо­дов в де­каб­ре 2016 г.

Не за­будь­те вер­нуть по­ку­па­те­лям НДС с аван­сов, по­лу­чен­ных в пе­ри­од при­ме­не­ния об­ще­го ре­жи­ма. Ра­зу­ме­ет­ся, если опла­чен­ные аван­сом то­ва­ры будут от­гру­же­ны уже на упро­щен­ке.

Такой воз­вра­щен­ный НДС вы мо­же­те при­нять к вы­че­ту в IV квар­та­ле 2016 г. Учти­те, что если вы не вер­не­те аван­со­вый НДС, то к вы­че­ту его уже при­нять не смо­же­те — в 2017 г. вы бу­де­те непла­тель­щи­ком НДС.

Последние «прибыльные» доходы

Если для целей на­ло­го­об­ло­же­ния при­бы­ли в вашей ор­га­ни­за­ции в 2016 г. со­зда­ва­лись ре­зер­вы, то на 31.12.2016 их остат­ки надо учесть во вне­ре­а­ли­за­ци­он­ных до­хо­дах.Это, к при­ме­ру:

• ре­зерв пред­сто­я­щих рас­хо­дов на опла­ту от­пус­ков;
• ре­зерв рас­хо­дов на ре­монт ос­нов­ных средств;
• ре­зерв по со­мни­тель­ным долгам.

«Упрощенные» переходные доходы и расходы

По со­сто­я­нию на 01.01.2017 вклю­чи­те в «упро­щен­ные» до­хо­ды суммы аван­сов, по­лу­чен­ных до этой даты, если то­ва­ры вы бу­де­те от­гру­жать уже после пе­ре­хо­да на УСН.

На «до­ход­но-рас­ход­ной» УСН по со­сто­я­нию на 01.01.2017 можно сразу учесть в «упро­щен­ных» рас­хо­дах:

• сто­и­мость опла­чен­ных и по­лу­чен­ных сырья, ма­те­ри­а­лов, ин­вен­та­ря, не спи­сан­ных в про­из­вод­ство в пе­ри­од при­ме­не­ния об­ще­го режима;
• остат­ки опла­чен­ных пря­мых рас­хо­дов, при­хо­дя­щих­ся на нере­а­ли­зо­ван­ную про­дук­цию и неза­вер­шен­ное про­из­водство;
• суммы опла­чен­ных рас­хо­дов, ко­то­рые в «при­быль­ном» на­ло­го­вом учете рас­пре­де­ля­лись по от­чет­ным/на­ло­го­вым пе­ри­о­дам.

Если то­ва­ры или дру­гие МПЗ вы опла­ти­ли еще до пе­ре­хо­да на УСН, но по­лу­чи­те их уже после 01.01.2017, их сто­и­мость можно будет впо­след­ствии учесть в рас­хо­дах при вы­пол­не­нии общих усло­вий для при­зна­ния рас­хо­дов упро­щен­цами.

Ра­зу­ме­ет­ся, это пра­ви­ло дей­ству­ет, толь­ко если вы вы­бра­ли объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния «до­хо­ды минус рас­хо­ды».

На­ло­го­вую оста­точ­ную сто­и­мость не пол­но­стью са­мор­ти­зи­ро­ван­ных ос­нов­ных средств и нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов, сфор­ми­ро­ван­ную по пра­ви­лам «при­быль­но­го» учета по со­сто­я­нию на 31.12.2016, можно будет в даль­ней­шем учесть в рас­хо­дах на упро­щенке.

По со­сто­я­нию на 01.01.2017 надо от­ра­зить оста­точ­ную сто­и­мость каж­до­го та­ко­го ОС и НМА в графе 8 разд. II за I квар­тал книги учета до­хо­дов и рас­хо­дов.

Только для ИП: уходим на налоговые каникулы

Если вы — пред­при­ни­ма­тель, за­ни­ма­ю­щий­ся де­я­тель­но­стью в про­из­вод­ствен­ной, со­ци­аль­ной и/или на­уч­ной сфере, а также в сфере ока­за­ния бы­то­вых услуг на­се­ле­нию, про­верь­те, есть ли в вашем ре­ги­оне на­ло­го­вые ка­ни­ку­лы для упро­щен­цев-пред­при­ни­ма­те­лей. То есть уста­нов­ле­на ли за­ко­ном субъ­ек­та РФ ну­ле­вая на­ло­го­вая став­ка для пред­при­ни­ма­те­лей-упро­щен­цев, за­ни­ма­ю­щих­ся опре­де­лен­ны­ми ви­да­ми де­я­тель­ности. Если она вве­де­на в ре­ги­оне, то на упро­щен­ке не при­дет­ся пла­тить даже ми­ни­маль­ный налог.

Учти­те, что для при­ме­не­ния став­ки 0% есть огра­ни­че­ния:

• ИП дол­жен быть впер­вые за­ре­ги­стри­ро­ван уже после того, как всту­пил в силу ре­ги­о­наль­ный закон о на­ло­го­вых ка­ни­ку­лах;
• по ито­гам года доля до­хо­дов от ре­а­ли­за­ции, по­лу­чен­ных в рам­ках «льгот­но­го» вида де­я­тель­но­сти, долж­на со­став­лять не менее 70% суммы всех до­хо­дов от ре­а­ли­за­ции то­ва­ров, работ, услуг.

От­ме­тим, что ранее су­ще­ство­ва­ло еще одно огра­ни­че­ние: пред­по­ла­га­лось, что пред­при­ни­ма­те­ли могут при­ме­нять став­ку 0% толь­ко в те­че­ние 2 лет с мо­мен­та своей ре­ги­стра­ции. Од­на­ко с 2017 г. по­доб­ное огра­ни­че­ние ис­чез­нет. Это зна­чит, что ну­ле­вую став­ку можно будет при­ме­нять вплоть до конца 2020 г., если поз­во­лит ре­ги­о­наль­ный закон.

Если все усло­вия у вас вы­пол­ня­ют­ся, вы мо­же­те пе­рей­ти с 2017 г. на упро­щен­ку с ну­ле­вой став­кой.

После по­да­чи уве­дом­ле­ния о пе­ре­хо­де на упро­щен­ку:

• не ждите от ин­спек­ции под­твер­жде­ния о воз­мож­но­сти при­ме­не­ния упро­щен­ки;
• сами сле­ди­те за тем, чтобы со­блю­да­лись кри­те­рии, необ­хо­ди­мые как для пе­ре­хо­да на этот спец­ре­жим, так и для его даль­ней­ше­го при­ме­не­ния.

Так, в 2017 г. вам надо будет сле­дить, чтобы общая сумма «упро­щен­ных» до­хо­дов не пре­вы­си­ла 120 млн руб. При пре­вы­ше­нии ли­ми­та (как, впро­чем, и при на­ру­ше­нии дру­го­го обя­за­тель­но­го на упро­щен­ке кри­те­рия) при­дет­ся рас­про­щать­ся с этим спец­ре­жи­мом, при­чем на­чи­ная с того квар­та­ла, в ко­то­ром вы до­пу­сти­те пре­вы­ше­ние.

Главная Книга

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий