Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / При оплате абонентом услуг связи банковской картой организация обязана применять ККТ

При оплате абонентом услуг связи банковской картой организация обязана применять ККТ

Приравнивается ли оплата абонентом ежемесячной абонентской платы из своего личного кабинета банковской картой к интернет-магазину?

07.06.2017
Российский налоговый портал

Организацией оказываются различные услуги связи, такие как Интернет, телефония, телевидение и т.п.

1. До какой детализации в кассовом чеке требуется печатать название номенклатуры? Можно ли писать в наименовании номенклатуры обобщенное название услуги (например "Абонентская плата за Интернет"), или нужно указать еще тариф конкретной услуги связи, на котором находится абонент?

2. Согласно новой редакции Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" интернет-магазины должны использовать кассы и при оплате электронными средствами платежа, в том числе банковскими картами, отсылать электронные чеки на электронную почту или телефон покупателя. Организация принимает оплату банковскими картами через личные кабинеты абонентов.

Приравнивается ли оплата абонентом ежемесячной абонентской платы из своего личного кабинета банковской картой к интернет-магазину? Должна ли организация применять ККТ при оплате абонентом через личный кабинет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В кассовых чеках не следует указывать общие термины без конкретизации соответствующего вида услуг связи. Указание в кассовом чеке наименования соответствующего вида услуги связи (плата за Интернет) позволяет идентифицировать оказываемую организацией услугу связи. Информация о тарифе может не указываться в наименовании услуги, указанном в кассовом чеке.

При оплате абонентом услуг связи из своего личного кабинета банковской картой на сайте организации в сети Интернет организация обязана применять контрольно-кассовую технику.

Ответ подготовил: эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Арыков Степан. Контроль качества ответа: рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей.

Обоснование позиции:

I. В соответствии с абзацем девятым п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – Закон N 54-ФЗ) кассовый чек и бланк строгой отчетности содержат такой обязательный реквизит, как наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС).

Согласно подп. 32 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 г. № 126-ФЗ «О связи» (далее – Закон № 126-ФЗ) услуга связи представляет собой деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.

Тарифы на услуги связи устанавливаются оператором связи самостоятельно, если иное не предусмотрено Законом № 126-ФЗ и законодательством РФ о естественных монополиях (п. 1 ст. 28 Закона № 126-ФЗ). На территории РФ услуги связи оказываются операторами связи пользователям услугами связи на основании договора об оказании услуг связи, заключенного в соответствии с гражданским законодательством и правилами оказания услуг связи (п. 1 ст. 44 Закона № 126-ФЗ).

Тарифный план представляет собой совокупность ценовых условий, при которых оператор связи предлагает пользоваться одной либо несколькими услугами соответствующего вида связи (смотрите, например, п. 2 Правил оказания телематических услуг связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 10.09.2007 г. № 575, п. 2 Правил оказания услуг связи по передаче данных, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.01.2006 г. № 32).

Положения Закона № 54-ФЗ не расшифровывают понятие «наименование товаров, работ, услуг» и не конкретизируют уровень детализации наименования (полное, обобщенное, сокращенное и т.д.), которое должно быть указано в кассовом чеке.

На наш взгляд, в кассовых чеках не следует указывать общие термины без конкретизации соответствующего вида услуг связи. Указание в кассовом чеке наименования соответствующего вида услуги связи (плата за Интернет) позволяет идентифицировать оказываемую организацией услугу связи (обеспечение предоставления абоненту доступа к сети Интернет).

Тариф услуги связи представляет собой совокупность ценовых условий (плату за услугу) и наименованием услуги не является, поэтому мы полагаем, что информация о тарифе может не указываться в наименовании услуги, указанном в кассовом чеке.

Разъяснений уполномоченных органов по данному вопросу нами не обнаружено.

II. Контрольно-кассовая техника (далее также – ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом № 54-ФЗ (п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты) (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

В соответствии с п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ пользователи при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов (далее также – расчеты с использованием электронных средств платежа в сети Интернет), обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается.

Таким образом, в Законе № 54-ФЗ под расчетами с использованием электронных средств платежа в сети Интернет понимаются расчеты с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов.

При этом Закон № 54-ФЗ не содержит определения понятия электронного средства платежа для целей данного закона. С точки зрения Федерального закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – Закон № 161-ФЗ) электронное средство платежа – это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Закона г. № 161-ФЗ).

Банковские (платежные) карты являются электронными средствами платежа (п. 1.5 Положения Банка России от 24.12.2004 г. № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием»).

Представители налоговых органов разъясняют, что новая редакция Закона № 54-ФЗ позволяет решить проблему, связанную с выдачей бумажного чека при оплате платежной картой через сеть Интернет: новое регулирование освобождает продавца от обязанности в момент расчета напечатать и выдать покупателю кассовый чек – кассовый чек можно направлять покупателю в электронном виде без его печати (смотрите следующий материал: Вопрос: Решит ли новый закон проблему невозможности выдачи чека при расчетах в сети Интернет? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», сентябрь 2016 г.)).

Отметим, что п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ предусмотрено, что ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями.

Положения Закона № 54-ФЗ не раскрывают, что следует понимать под осуществлением расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления. Налоговые органы возможность применения п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ связывают с безналичными расчетами (через банковский счет) между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (смотрите следующий материал: Вопрос: Обязана ли организация при совершении розничной продажи другому юридическому лицу по безналичному расчету (через банковский счет) использовать ККТ? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», сентябрь 2016 г.)).

Согласно разъяснениям, представленным в письме ФНС России от 02.02.2017 г. № ЕД-4-20/1848@, организация при приеме денежных средств с использованием электронных средств платежа от физического лица (покупателя/клиента) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги обязана применять ККТ.

В письмах Минфина России от 25.01.2017 г. № 03-01-15/3480, ФНС России от 02.02.2017 г. № ЕД-4-20/1850@ указано, что согласно п. 3 ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией. В этой связи представлен вывод о том, что при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

По нашему мнению, при оплате абонентом услуг связи из своего личного кабинета банковской картой на сайте организации в сети Интернет осуществляются расчеты с использованием электронных средств платежа в сети Интернет, т.к. в данном случае исключается возможность непосредственного взаимодействия абонента с организацией или уполномоченным ей лицом, а возможность дистанционного взаимодействия абонента с организацией или уполномоченным ей лицом при оплате абонентом услуг связи из своего личного кабинета банковской картой на сайте организации в сети Интернет обеспечена применением соответствующих устройств, подключенных к сети Интернет.

При осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети Интернет обязанность обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов, возлагается п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ именно на пользователя.

Под пользователем для целей Закона № 54-ФЗ понимается организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Под расчетами для целей Закона № 54-ФЗ понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

Необходимость применения ККТ при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети Интернет связывается с приемом или выплатой денежных средств, в частности за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. Соответственно, необходимость применения ККТ в таком случае возникает не только у интернет-магазинов. Предоставив абоненту возможность оплачивать услуги связи из своего личного кабинета банковской картой на сайте организации в сети Интернет, организация обеспечила возможность приема электронных средств платежа за оказываемые услуги.

С учетом изложенного выше мы полагаем, что при оплате абонентом услуг связи из своего личного кабинета банковской картой на сайте организации в сети Интернет организация обязана применять ККТ.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться