Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Порядок возврата переплаты по налогам в административном порядке

Порядок возврата переплаты по налогам в административном порядке

В случае возникновения переплаты налога налогоплательщик вправе ее вернуть или зачесть в счет имеющейся у него задолженности. Посмотрим на порядок возврата налога, закрепленный в ст. 78 НК РФ (общие моменты), а также расскажем, где взять образец заявления на возврат налога и формы иной документации, используемой инспекцией при осуществлении возврата налога.

01.09.2016

Пункт 1 ст. 78 НК РФ говорит о том, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Для возврата излишне уплаченного налога Вам необходимо обращаться в ту налоговую инспекцию, на учете которой Вы состоите (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Для этого потребуется письменное заявление о возврате налога ( или поданное в электронном виде через ТКС – телекоммуникационные каналы связи, либо поданное посредством использования личного кабинета налогоплательщика на сайте налоговой службы) (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Приказом ФНС России от 03.03.2015 г. № ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов» утверждены формы документов, используемые налоговыми органами при осуществлении возврата налога. В этом же документе (приложение 8) Вы можете найти рекомендуемую (но не обязательную) форму заявления о возврате налога. Что необходимо указать в таком заявлении?

  • Наименование налогового органа – адресата;
  • Полное наименование налогоплательщика – заявителя (наименование компании, ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН/КПП заявителя, адрес регистрации;
  • Основание для возврата налога (статья НК РФ), название налога, налоговый период, за который налог является излишне уплаченным;
  • Правильный КБК (код бюджетной классификации), на который был уплачен налог и с которого Вам необходимо будет его вернуть. Коды бюджетной классификации Вы можете узнать на Российском налоговом портале;
  • Код ОКТМО территориального образования, где уплачивался налог (если налог платился по квитанции, там есть все необходимые данные);
  • Размер налога, который необходимо вернуть;
  • Наименование Вашего счета и банка, на который необходимо перечислить излишне уплаченный налог;
  • Полные идентификационные данные получателя.
  • Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Срок возврата: сумма налога подлежит возврату налогоплательщику в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

В течение пяти дней со дня принятия решения о возврате налога налоговый орган должен сообщить об этом налогоплательщику (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Обратите внимание, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 НК РФ, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Если есть задолженность?

ВАС РФ в п. 36 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» напомнил, что согласно статьям 78 и 79 НК РФ налоговый орган при наличии соответствующего заявления налогоплательщика обязан вернуть излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налогов и пеней за вычетом сумм, подлежащих зачету в установленном данными статьями порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням. То есть при наличии задолженности Ваша переплата в соответствующей части будет ею «поглощена».

Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

Правила, установленные ст. 78 НК РФ, распространяются также на порядок возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов, распространяют действия на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ).

 

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться