
Аналитика / Налогообложение / Лимит доходов для применения УСН в 2017 году
Лимит доходов для применения УСН в 2017 году
В 2017 году будет действовать новый лимит, дающий право оставаться на упрощенке. Его размер – 120 млн. рублей, и он не будет индексироваться до конца 2020 года. Напомним, что «действующие» упрощенцы должны отслеживать свои доходы и при превышении лимита сменить налоговый режим на ОСНО.
13.07.2016Какие доходы считать
В 2017 году во внимание принимаются доходы УСН, полученные с 1 января 2017 года. Согласно ст.346.15 это выручка от реализации (ст.249 НК) и внереализационные расходы (ст.250 НК) без НДС и акцизов. Их значения берут из столбца 4 раздела I КУДиР.
У упрощенца могут быть доходы, которые для лимита считать не нужно. А именно:
- доходы по статье 251 НК – займы, кредиты, залоги, задатки, вклады учредителей, субсидии и др.;
- проценты по госбумагам и дивиденды, с которых рассчитывается налог на прибыль;
- доходы от параллельно осуществляемой деятельности на ЕНВД;
- доходы, которые учтены по методу начисления для налога на прибыль до перехода на УСН;
- субсидии на выполнение госзадания, полученные автономными учреждениями.
Пример
ООО «Факел» торгует велосипедами оптом. Налоговый режим – УСН. Поступления за 1 квартал 2017 г. составили:
- 28 млн. руб. – торговая выручка;
- 1,5 млн. руб. – доходы от сдачи части помещения в субаренду;
- 3 млн. руб. – кредит банка.
В расчет лимита доходов для применения УСН по итогам 1 квартала 2017 года войдут торговая выручка и доходы от субаренды, всего – 29,5 млн. руб. (28 млн. руб. + 1,5 млн. руб.). Кредит прибавлять не следует.
Так как учитываемые доходы ООО «Факел» намного ниже порогового значения (120 млн. руб.), компания может спокойно применять льготный спецрежим во 2 квартале. По итогам полугодия следует снова свериться с лимитом.
Предприниматели, совмещающие патент и упрощенку, чтобы узнать, вписываются ли они в ограничение в 120 млн. рублей, могут складывать выручку по обоим спецрежимам (письмо Минфина от 15.05.13 г. №03-11-10/16830).
Что делать при превышении лимита
Если в каком либо из месяцев 2017 года планка доходов в 120 млн. рублей будет взята, с упрощенкой придется проститься.
Алгоритм действий при этом следующий:
1. Налаживаем учет для расчета налогов общего режима (прибыль, НДС, имущество) с начала квартала, в котором превышен лимит. Начинаем выставлять счета-фактуры, заводим книгу покупок, книгу продаж.
Но, скорее всего, какая-то часть товаров, услуг уже будет реализована без НДС, и поэтому начислять налог к уплате придется сверх цены за свой счет. Выставлять счета-фактуры, если прошло пять дней со дня реализации, не нужно (письмо ФНС от 08.02.07 г. № ММ-6-03/95@).
Предприниматели начинают вести книгу учета для расчета НДФЛ.
2. Одновременно сворачиваем КУДиР. Все доходы и расходы в текущем квартале теперь относятся к ОСНО. Если книга электронная, ненужные записи квартала превышения можно удалить. Если КУДиР вели на бумаге, можно оставить лишние записи, но не переносить в итоговую декларацию.
3. До 15-го числа месяца, следующего за кварталом, когда право на УСН утрачено, извещаем об этом ФНС (форма 26.2-2). Несмотря на то, что инспекторы, получив отчеты по НДС и прибыли, и так узнают о смене режима, лучше отправить сообщение любым удобным способом (электронно, почтой, лично). Игнорирование данной обязанности обойдется компании в 5000 руб. (штраф по статье 129.1 НК), а руководителю (предпринимателю) от 300 до 500 руб. (штраф по статье 15.6 КоАП).
4. До 25-го числа месяца, следующего за кварталом, платим итоговую сумму налога (упрощенного или минимального) и сдаем налоговую декларацию по УСН.
5. До 25-го числа, следующего за кварталом, сдаем и платим НДС, до 28-го – налог на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи по прибыли в течение квартала, в котором право на УСН нарушено, не перечисляются. Бывшие упрощенцы платят первый аванс наравне с вновь созданными фирмами не позднее 28 числа месяца, следующего за таким кварталом. А если квартал 4-ый – то до 28-го марта.
Предприниматели, независимо от того, в каком квартале «слетели» с УСН, по НДФЛ отчитываются только по году – до 30 апреля (2 мая в 2017 году), а налог перечисляют до 15 июля (16 июля в 2017 году).
Пример
ООО «Рассвет» работало на упрощенке с объектом «доходы» (ставка в регионе 3%). 20 сентября 2017 года доходы ООО перевалили за 120 млн. рублей. Таким образом, начиная с 3-го квартала, общество принудительно оказалось на общей системе, о чем до 15 октября 2017 г. известило ФНС, отправив сообщение по форме 26.2-2 об утрате права на УСН.
Показатели ООО «Рассвет» за полугодие 2017 года:
Доходы 1 квартала – 46 млн. руб., авансовый платеж – 1,38 млн. руб. (46 млн. руб. × 3%);
Доходы за полугодие – 105 млн. руб., авансовый платеж – 1,77 млн. руб. ((105 млн. руб. × 3%) – 1,38 млн. руб.).
Именно эти показатели компания внесла в итоговую декларацию по УСН, заполнив разделы 1.1 и 2.1.1, и представив ее до 25 октября 2017 года.
По данным 3-го квартала 2017 года составлены отчеты по общей системе.
Распрощаться с упрощенкой можно не только превысив лимит по выручке. Есть еще пороговые значения для УСН, которые нельзя переходить. Для удобства они собраны в таблицу.
Таблица. Лимиты для применения УСН в 2017 году
Показатель |
Предельное значение |
Как считать |
Актуально для ИП и юрлиц |
||
Размер полученного дохода за отчетный (налоговый) период |
120 млн. руб. |
Рассчитывайте этот показатель исходя из всех поступлений от бизнеса на «упрощенке». При этом учитывайте выручку от реализации и внереализационные доходы. Не включайте в расчет доходы, не учитываемые при УСН (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ) |
Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период |
100 человек |
Определите величину, сложив среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). При расчете не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров (письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199) |
Остаточная стоимость основных средств** |
150 млн. руб. |
Считайте стоимость по данным бухучета как разницу между первоначальной ценой основных средств и суммой начисленной амортизации. Берите во внимание объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) |
Актуально только для организаций |
||
Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы на УСН |
25% |
Определите долю на основании выписки из Единого госреестра юрлиц (п. 8 ст. 11 и ст. 31.1 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Учтите, что данное ограничение не распространяется на компании, перечисленные в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, на НКО, в том числе на организации потребительской кооперации и хозобщества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы |
Наличие филиалов |
0 |
Узнайте сведения о наличии филиалов из устава фирмы (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина России от 29.06.2009 № 03-11-06/3/173). Представительства иметь можно |
* Если данные условия не выполняются, то с начала квартала, в котором произошло превышение, «упрощенец» должен перейти на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
** Ограничение по остаточной стоимости основных средств при переходе на УСН установлено только для организаций. Вместе с тем, если предприниматель превысит лимит остаточной стоимости основных средств, он утратит право на применение «упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/9).
Комментарии