Как объяснить убытки компании

Но зачастую при ведении бизнеса речь идет не только об отсутствии прибыли, но и суммарном превышении сумм расходов над доходами. В этом случае мы должны говорить о том, что фирма несет убытки.

В целях расчета налога на прибыль объектом налогообложения является прибыль.

Прибыль – это, для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ). Напомним, что в целях расчета налога на прибыль налогоплательщик имеет право на перенос полученного им убытка на будущие отчетные (налоговые) периоды. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (ст. 283 НК РФ). Стоит учитывать, что учет любых расходов (убытков) на основании главы 25 НК РФ должен иметь экономическое и документальное обоснование (ст. 252, п. 4 ст. 283 и др. статьи НК РФ).

Приказом ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» закреплены общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Среди таких критериев названы:

- Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;

- Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет;

- Несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности с темпами роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженными в финансовой отчетности.

Как отметил ВАС РФ в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» и КС РФ в Определении КС РФ от 04.06.2007 г. № 320-О-П, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате. Вместе с тем обоснованность получения налоговой выгоды, как отмечается в том же постановлении, не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала.

Но это не значит, что к Вам не может обратиться инспекция с требованием о предъявлении пояснений о природе Вашей убыточной деятельности.

Особенности проведения камеральной проверки в случае заявления убытков

- При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ). У налогоплательщика есть право дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (подтверждающие убытки) (п. 4 ст. 88 НК РФ).

- При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

На основании вышеперечисленных норм организация должна будет представить соответствующие пояснения (документы).

Как объяснить убытки:

- Открытие нового направления деятельности;

- Недавнее начало деятельности, нехватка оборотных средств

- Заключение крупных сделок и осуществление кратковременных объемных расходов

- Расширение деятельности

- Неблагоприятная рыночная конъюнктура

- Бизнес-план с предполагаемым «выправлением» ситуации в ближайшее время

- Бизнес-план по крупному проекту, который в дальнейшем будет приносить прибыль (большие первоначальные расходы)

- Иные существенные особенности бизнеса компании.

Таким образом, советуем запастись документальным обоснованием убытков, их экономическими предпосылками, быть готовыми дать пояснения и представить документацию в инспекцию (если дело до этого дойдет, в суд).

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий