Аналитика / Налогообложение / Порядок заполнения декларации по транспортному налогу

Порядок заполнения декларации по транспортному налогу

Налогоплательщики-организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом обложения транспортным налогом, обязаны по истечении налогового периода представлять налоговые декларации по месту нахождения транспортных средств или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (ст. 357, 358, 360, 363.1 НК РФ).
09.03.2016

Форма (электронный формат), а также порядок заполнения декларации утверждены Приказом Минфина России и ФНС России от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@ (Далее – Приказ).

Декларация представляется в налоговый орган не позднее 1 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год), в бумажной или электронной форме, несколькими способами: 1) Лично путем посещения инспекции; 2) В электронном виде с соблюдением требований Приказа № ММВ-7-11/99@; 3) Через представителя или через почту.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В декларации указывается код налогового органа, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика, и код налогового органа по месту нахождения (учета) - по месту учета крупнейшего налогоплательщика (п. 2.10 Приказа).

В состав декларации входит: титульный лист с общей информацией, Раздел 1 (Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет), Раздел 2 (Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству). В ходе заполнения декларации необходимо проставлять определенные кодовые показатели: они есть в Приложениях к указанному Приказу.

Не допускается исправление в декларации ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать в бумажном виде, а также скрепление листов декларации, если при этом портятся ее листы (п. 2.3 Приказа). Заполнять листы необходимо заглавными печатными символами.

Для того чтобы понять, как заполнять разного рода показатели (текстовые, числовые, кодовые), см. п. 2.4 Приказа. В Приказе содержится информация об особенностях проставления ИНН и КПП организации (Идентификационный номер и Код Причины постановки на учет) (например, п. 3.2.1; 3.2.4 Приказа).

При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, отнесенных к ведению одного налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна декларация (п. 4. 1 Приказа).

В строке 021 отражается сумма транспортного налога, исчисленная за налоговый период по всем транспортным средствам. Она представляет собой сумму значений, указанных по каждому транспортному средству в строке 250 Раздела 2 декларации (строка 250 – сумма исчисленного за налоговый период налога по конкретному ТС, с конкретным кодом ОКТМО по месту нахождения ТС). Раздел 2 составляется на нескольких страницах, в зависимости от количества принадлежащих Вам транспортных средств (п. 5.1 Приказа).

Приказ заостряет внимание на методике отражения сумм авансовых платежей по транспортному налогу и самого налога (п. 4.5-4.7 Приказа). Неправильный расчет и отражение показателей в декларации приведут к ошибкам.

В разделе 2 по строке 070 указывается налоговая база. Обратите внимание на то, что налоговая база имеет следующие значения:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в строке с кодом 070 указывается мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в подп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в строке с кодом 070 проставляется "1" (п. 5. 7 Приказа).

Как правильно указать кол-во полных месяцев владения ТС, см. п. 5.11 Приказа. Месяц постановки на учет ТС и снятия его с учета принимается за полный месяц.

Сумма исчисленного налога по строке 160 Раздела 2 указывается с учетом налоговой ставки субъекта РФ и тех коэффициентов, которые установлены Главой 28 НК РФ (п. 5.14 Приказа).

См. другие правила заполнения декларации по транспортному налогу в Приказе, а также нормах Главы 28 НК РФ и Законах конкретных субъектов РФ.