Аналитика / Налогообложение / Кто и как должен сдавать налоговую декларацию по НДС

Кто и как должен сдавать налоговую декларацию по НДС

Среди обязанностей налогоплательщиков названа обязанность по представлению в случаях, предусмотренных законодательством РФ, деклараций и расчетов (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 80 НК РФ).
02.02.2016

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по месту своего учета. Она представляется в бумажной или электронной форме. Налогоплательщики обязаны представлять декларации в электронной форме, если:

- среднесписочная численность работников налогоплательщика за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- вновь созданы (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек;

- представление декларации в электронной форме предусмотрено Ч. 2 НК РФ применительно к конкретному налогу;

- налогоплательщики на основании ст. 83 НК РФ отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Декларацию по НДС обязаны представлять следующие категории лиц (п. 5 ст. 174 НК РФ)

Налогоплательщики НДС (организации, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза);

Налоговые агенты по НДС. В каких случаях организация или ИП будет считаться налоговым агентом, можно посмотреть в ст. 161 НК РФ;

Лица, перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ. Речь идет о хозяйствующих субъектах, которые выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, уплачиывают НДС в бюджет, хотя они не являются налогоплательщиками НДС, освобождены от уплаты НДС или осуществляют освобожденные от НДС операции.

Налоговая декларация представляет указанными субъектам в электронной форме по месту своего учета через оператора ЭДО (электронного документооборота) по установленным форматам в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Напомним, что НК РФ обязывает представлять декларации по НДС в электронной форме. Декларация, представленная в бумажной форме, не считается представленной (последний абзац п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В том числе и в бумажной форме.

Форму, порядок заполнения, а также необходимый формат электронной формы декларации по НДС Вы можете найти в Приказе Минфина России и ФНС России от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@. С порядком представления декларации в электронном виде можно также ознакомиться в Приказе МНС России от 02.04.2002 г. № БГ-3-32/169.